Thuế nhà thầu nước ngoài

Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014

1. Phạm vi áp dụng

1.1. Đối tượng nộp thuế nhà thầu nước ngoài

a, Tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh ở Việt Nam ( Nhà thầu nước ngoài):

– Ký hợp đồng với tổ chức, cá nhân VN

– Ký hợp đồng với nhà thầu Nước ngoài (thầu phụ)

-> Tự kê khai, nộp thuế nếu nộp theo PP kê khai hoặc hỗn hợp

-> Nếu nộp theo phương pháp trực tiếp: Người Việt Nam

b, Tổ chức, cá nhân VN mua HHDV của nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ NN thuộc diện chịu thuế nhà thầu nước ngoài

-> Khấu trừ tại nguồn và kê khai, nộp thuế thay nếu áp dụng phương pháp trực tiếp

1.2. Đối tượng chịu thuế và không chịu thuế nhà thầu nước ngoài

1.2.1. Sơ đồ phạm vi áp dụng thuế nhà thầu

Lưu ý: Giá Incoterm bản chất liên quan 2 vấn đề:

– Giá do hai bên chịu đến đâu

– Trách nhiệm rủi ro chịu đến đâu

sơ đồ

 Lưu ý:

a, Hàng hóa

– Hàng hóa nhập khẩu không kèm dịch vụ, trừ bảo hành:

Dịch vụ bảo hành không tính thuế nhà thầu

+ Giá bán (incoterms) tính đến lãnh thổ VN + XNK tại chỗ: Có chịu thuế

VD: Giá DIP, D : Giá bao gồm cả chi phí trong VN

+ Giá bán tính đến cửa khẩu VN: Không chịu thuế

VD: Giá CIF, CMF: Không tính thuế nhà thầu

– Hàng hóa nhập khẩu có kèm dịch vụ: Có chịu thuế

– Mua bán, phân phối hàng hóa tại VN; Quyền XNK, phân phối hàng hóa tại VN: Có chịu thuế

b, Dịch vụ:

– Cung cấp và tiêu dùng ngoài VN: Không chịu thuế

VD: VN có vp ở Lào, VP mua dịch vụ ở Lào thì không chịu thuế VN

– Cung cấp và tiêu dùng tại VN: Có chịu thuế

– Cung cấp cho bên VN nhưng thực hiện ngoài VN:

+ Đào tạo trực tuyến, quảng cáo trên Internet: Có chịu thuế

+ Một số dịch vụ: Sửa chữa máy móc, môi giới, đào tạo trừ đào tạo trực tuyến, quảng cáo trừ quảng cáo trên internet, xúc tiến đầu tư ở nước ngoài…: Không chịu thuế

+ Dịch vụ khác: Marketing – Có chịu thuế

c, Thông qua bên Việt Nam để đàm phán, ký hợp đồng đứng tên bên NN: Có chịu thuế

2. Phương pháp và căn cứ tính thuế

Lưu ý:

3. điều kiện để được áp dụng phương pháp kê khai và phương pháp hỗn hợp

– Có cơ sở thường trú tại VN hoặc là đối tượng cư trú tại VN

– Thời hạn kinh doanh tại VN theo hợp ddoogf từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng có hiệu lực

– Áp dụng chế độ kế toán VN và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế

2.1 Phương pháp kê khai

– Thuế GTGT nộp theo phương pháp khấu trừ

– Thuế TNDN nộp theo phương pháp kê khai như VN (DT- chi phí được trừ + TN khác)

2.2. Phương pháp trực tiếp

Điều kiện:

Không thỏa mãn 1 trong 3 điều kiện treen

Nguyên tắc: Giá tính thuế là giá đã bao gồm thuế

Giá gộp

2.2.1. Thuế GTGT

Căn cứ tính thuế: Doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu

Số thuế GTGT phải nộp=Doanh thu tính thuế GTGT*Tỷ lệ để tính thuế GTGT trên doanh thu

a, Doanh thu tính thuế

Là toàn bộ doanh thu dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT mà nhà thầu nhận được chưa trừ các khoản thuế phải nộp, kể cả các khoản chi phí do bên VN trả thay nhà thầu.

1. TH số tiền hợp đồng nhận được không bao gồm thuế GTGT đã bao gồm thuế TNDN:

Doanh thu tính thuế = Doanh thu chưa bao gồm GTGT/(1-tỷ lệ%)

2. TH cho thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải: Toàn bộ số tiền cho thuê

Nếu doanh thu cho thuê bao gồm các chi phí do bên cho thuê trực tiếp trả như bảo hiểm máy móc, chứng nhận đăng kiểm, chi phí vận chuyển thì Doanh thu KHÔNG bao gồm các chi phí này

3. Dịch vụ giao nhận kho vận quốc tế từ VN đi nước ngoài: Toàn bộ doanh thu nhà thầu nhận được không bao gồm cước vận chuyển quốc tế (hàng không, đường biển)

4. Dịch vụ chuyển phát quốc tế từ VN đi nước ngoài: Toàn bộ doanh thu nhà thầu nhận được

b, Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên DT

1. Dịch vụ cho thuê máy móc, bảo hiểm, xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị: 5%

2. Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa,; Xây dựng lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị: 3%

3. Hoạt động kinh doanh khác: 2%

2.2.2. Thuế TNDN

Căn cứ tính thuế: Doanh thu tính thuế TNDN*Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên DT

Số thuế TNDN phải nộp= Doanh thu tính thuế TNDN * Tỷ lệ để tính thuế TNDN trên doanh thu

Doanh thu tính thuế

 Là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT nhưng chưa trừ các khoản thuế khác phải nộp, gồm cả khoản phí do VN trả thay nhà thầu

4

2.3. Phương pháp hỗn hợp

– Thuế GTGT nộp theo phương pháp khấu trừ

– Thuế TNDN nộp theo tỷ lệ %

3. Kê khai, nộp thuế

3.1. Phương pháp kê khai

– Trách nhiêm thông báo của bên VN

– Trách nhiệm kê khai và nộp của bên Nước ngoài

3.2. Phương pháp trực tiếp

– Khấu trừ tại nguồn

– Khai theo từng lần phát sinh

– Khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng

3.3. Phương pháp hỗn hợp

– Trách nhiêm thông báo của bên VN

– Trách nhiệm kê khai và nộp của bên Nước ngoài

+ Thuế GTGT theo tháng/quý

+ Khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh

Với kiến thức thuế nhà thầu nước ngoài mà TACA chia sẻ các bạn sẽ ôn thi hiệu quả hơn. Chúc các bạn ôn thi tốt và đạt kết quả cao!

Các bạn có thể xem thêm các bài viết khác tại đây

>[Miễn phí] Tải về trọn bộ tài liệu ôn thi CPA và chứng chỉ hành nghề kế toán 2019 bí kíp đi thi

>[HOT] Bộ đề thi CPA các năm được tổng hợp từ năm 2011 – 2018 giúp bạn đột phá trong kỳ thi CPA và chứng chỉ hành nghề kế toán

Những dạng bài tập đề thi chứng chỉ CPA môn kế toán

Trọng Tâm Đề Thi Chứng Chỉ CPA Chứng Chỉ Hành Nghề Kế Toán Môn Luật

Những dạng bài tập đề thi chứng chỉ CPA môn kế toán

Học nhóm & Tổng Ôn thi Chứng chỉ hành nghề kế Toán kiểm toán 2019

Nguồn: Mùi Mèo

 

 

Bài viết liên quan