08/07/2021 Tài liệu Ôn thi Đại Lý Thuế

Rèn luyện phân bổ thời gian thi với dạng bài tính thuế TNDN – Bài tập Đại Lý Thuế

Nội dung chính

Rèn luyện phân bổ thời gian thi với dạng bài tính thuế TNDN – Bài tập Đại Lý Thuế

Việc làm chủ thời gian trong kỳ thi đại lý thuế là yếu tố quyết định đến sự thành công của bạn, đặc biệt với các dạng bài tập tính thuế TNDN đòi hỏi sự tính toán và phân tích kỹ lưỡng. Bài viết này không chỉ hướng dẫn bạn cách phân bổ thời gian hợp lý mà còn cung cấp những bài tập thực hành cụ thể, giúp bạn rèn luyện kỹ năng và nắm vững các kiến thức cần thiết. Hãy cùng khám phá cách tối ưu hóa thời gian để tự tin hơn khi đối mặt với kỳ thi đại lý thuế sắp tới nhé.

>> Xem thêm:

Đầu tiên, nội dung tính thuế TNDN thường tập trung vào 2 dạng: tính thuế thu nhập phải nộp và kê khai thuế. Ở mỗi dạng bài tập các bạn học viên nên có sự phân chia thời gian hợp lý để tránh trường hợp “bị động” giải quyết các phần thi khác.

Gợi ý với dạng bài kê khai thời gian hợp lý là từ 10-20 phút; và bài tính toán thuế thu nhập doanh nghiệp là khoảng từ 50 – 60 phút. Hãy cùng bắt đầu rèn luyện thời gian hoàn thành bài kĩ năng tính thuế TNDN với một số bài tập dưới đây:

Nhận ngay trọn bộ tài liệu Đại lý thuế tại đây:

Bài tập ôn luyện số 1 (17 phút)

Lan Phương là một công ty CP về tư vấn tài chính, MST: 0106675xxx có các nghiệp vụ sau:

Nghiệp vụ 1:

Năm 2020, công ty trả thưởng 5.200 triệu năm 2019 cho ban lãnh đạo công ty. Trong báo cáo tài chính đã đã được kiểm toán ngày 31/12/2019, Lan Phương đã lập dự phòng 4.800 triệu cho những khoản thưởng này và đã tính toàn bộ chi phí dự phòng này vào chi phí được trừ của báo cáo thuế 2019.
Tháng 6/2020, Cơ quan thuế tiến hành quyết toán thuế 2019 và đã loại 1.960 triệu của khoản dự phòng nói trên của năm 2019 do vượt quá tỷ lệ dự phòng 17%.Tuy nhiên, cơ quan thuế xác nhận rằng khoản vượt quá này sẽ được trừ trong năm chi trả.
Lan Phương đã ghi số 550 triệu tiền thuế truy thu, tiền phạt và chi phí khác, và 400 triệu tiền thưởng vào chi phí bán hàng cho năm 2020. Công ty quyết định không lập dự phòng tiền thưởng cho năm 2020.

Nghiệp vụ 2:

Trong chính sách đào tạo nhân sự của công ty, nhân viên chính thức được cử ra nước ngoài học tập và công ty chịu toàn bộ chi phí về tài liệu, giáo viên giảng dạy và chi phí khác cho kì thi. Mức phí cho tất cả khóa học luôn vượt trên 1.000 USD. Người lao động cam kết làm việc ít nhất 2 năm sau mỗi khóa học. Ngoài ra họ cũng được lựa chọn tự đăng ký khóa học phù hợp. Trong trường hợp này, họ sẽ trả trước chi phí cho các khóa học (với hóa đơn mang tên người học) và yêu cầu công ty thanh toán khi họ hoàn thành. Trong năm 2020, công ty đã thanh toán 850 triệu tiền chi phí cho các khoản trên.
Nếu nhân viên đi học bằng tiền tài trợ của công ty mà phải thi lại, công ty sẽ ứng trước tiền phí cho những kỳ thi tiếp theo (hóa đơn phát hành cho người học) và trừ vào lương. Khi lập BCTC, công ty ghi nhận toàn bộ chi phí này vào chi phí quản lý và số tiền thu lại được ghi nhận vào thu nhập khác.Tổng chi phí trả trước trong năm 2020 là 55 triệu và trong đó công ty đã thu lại 350 triệu.

Nghiệp vụ 3:

8/2020, Lan Phương bồi thường 680 triệu cho một khách hàng do tư vấn sai, gây thiệt hại cho khách hàng. Yêu cầu bồi thường lần đầu tiên năm 2014 là 1.000 triệu, công ty lập dự phòng ngân sách toàn bộ khoản bồi thường này là 1.000 triệu và ghi nhận vào BCTC đã được kiểm toán 2014. Khi lập quyết toán thuế TNDN 2014, công ty đã điều chỉnh tương ứng (tức là cộng ngược lại) 1.000 triệu. nGÀY 31/12/2020, công ty đã hoàn dự phòng số trích lập quá 320 triệu (phần chênh lệch giữa phần lập dự phòng 1.000 triệu và phần thành toán 680 triệu) như là 1 khoản giảm trừ chi phí quản lý.

Nghiệp vụ 4:

Căn cứ vào kết quả quyết toán thuế 6/2020, cơ quan thuế đã truy thu một số khoản thuế và đã được công ty ghi nhận vào chi phí khác như sau:

Thuế GTGT năm 2019 không đủ điều kiện khấu trừ 350 triệu do hóa đơn mua vào được kê khai quá 6 tháng (nhưng hóa đơn này đều phục vụ cho mục đích kinh doanh).
Một khoản tiền phạt thuế nhà thầu 430 triệu.

Tất cả các số liệu trên không bao gồm thuế GTGT.

Yêu cầu: Tính toán nghĩa vụ thuế TNDN của công ty ngày 31/12/2020.

Báo cáo tài chính đã được kiểm toán của công ty lập ngày 31/12/2020 như sau:

(triệu đồng)

Doanh thu dịch vụ	168.000
Các khoản giảm trừ doanh thu	0
Doanh thu thuần	168.000
Giá vốn hàng bán	(86.000)
Chi phí quản lý	(38.000)
Chi phí bán hàng	(10.000)
Lợi nhuận hoạt động kinh doanh	34.000
Thu nhập khác	10.000
Chi phí khác	(6.000)
Lợi nhuận trước thuế	38.000

>> Mời bạn xem thêm chi tiết một số lời giải cụ thể cho dạng bài thuế TNDN trong kỳ thi Đại lý thuế:

Đáp án tham khảo – Bài ôn luyện số 1

(KHÔNG CẦN VIẾT DÀI, CHỈ CẦN ĐÚNG TRỌNG TÂM)

Giả sử (trừ đầu bài cho khác)

Các nghiệp vụ mua HH và DV có hóa đơn hợp pháp trừ đầu bài cho khác.
Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng đối với các hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên. Các tài khoản ngân hàng đã được thông báo với cơ quan thuế.
Doanh thu năm 2013 của Lan Phương trên 20 tỷ nên thuế suất thuế TNDN năm 2014 là 22%.

Nghĩa vụ thuế TNDN phải nộp của Lan Phương ngày 31/12/2014

Đơn vị tính: triệu đồng

Giải thích	Điều chỉnh
Lợi nhuận kế toán trước thuế	38,000
Nghiệp vụ 1: – Không điều chỉnh phần chênh lệch tiền thưởng cho năm 2013 là 400 tr do thực chi ở năm 2014.	0
– Cộng: Tiền thuế truy thu và phạt nộp chậm không tính vào CF được trừ	550
– Trừ đi: Khoản lập DP 2013 không được trừ nhưng được tính vào CF khi thực trả năm 2014.	(1,960)
Nghiệp vụ 2: – Cộng: Tiền học phí của nhân viên (không được trừ do thanh toán bằng tiền mặt và hóa đơn đứng tên nhân viên)	850
– Cộng: CF trả trước cho phí thi lại (không phải CF của Lan Phương)	550
– Trừ đi: Phần thu nhập khác do thu lại tiền của nhân viên	(350)
Nghiệp vụ 3 : – Trừ đi: Phần hoàn nhập DP (khoản hoàn nhập này không bị tính thuế do khoản lập dự phòng này năm 2008 không được trừ.	(320)
– Trừ: Khoản bồi thường (chưa được ghi nhận làm chi phí năm 2014 nên khi thực trả, khoản này được tính vào chi phí được trừ)	(680)
Nghiệp vụ 4 : – Không điều chỉnh: thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào chi phí được trừ	0
– Công: Tiền thuế truy thu và tiền phạt của thuế nhà thầu	430
Thu nhập tính thuế	37,070
Thuế TNDN phải nộp (20%)	7,414

>> Tham khảo video Luật thuế thu nhập doanh nghiệp – 37 khoản chi phí không được trừ

Bài tập ôn luyện số 2: (thời gian làm bài 60 phút)

Công ty Cổ phần Hải Nam là doanh nghiệp kinh doanh đa lĩnh vực. Năm 2017 có các hoạt động và nghiệp vụ phát sinh như sau: (Đơn vị tính triệu đồng)

Doanh thu hoạt động bán sản phẩm bàn ghế văn phòng là 35.000, trong đó:

Công ty bán hàng cho khách hàng A tại Quảng Nam. Hợp đồng ký ngày 23/1/2017. Ngày giao hàng là ngày 29/1/2017. Tuy nhiên do chậm chễ trong luân chuyển chứng từ, bộ phận kho vận xuất kho ngày 29/1/2017 và vận chuyển đến kho của công ty B là ngày 2/2/2017. Kế toán ghi nhận doanh thu theo đúng chuẩn mực kế toán.
Ngày 30/3/2017 do bận nộp tờ khai quyết toán thuế nên kế toán quên không hạch toán 1 hóa đơn bán bàn ghế văn phòng số 0000786 ngày 29/3/2017 trị giá 120.
Ngày 4/4/2017 công ty nhận bồi thường của khách hàng là 150 do khách hàng vi phạm hợp đồng. Khoản bồi thường này kế toán đã ghi nhận vào Doanh thu trong kỳ.
Công ty ghi nhận lãi 50 triệu đồng là khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh do đối tác tại Lào thanh toán tiền mua bàn ghế văn phòng bằng USD.
Doanh thu từ bán phế liệu là mùn cưa từ việc đóng bàn ghế văn phòng là 20 triệu đồng. Kế toán xuất chung hóa đơn khi bán bàn ghế nên đã hạch toán toàn bộ là doanh thu trong kỳ.

Doanh thu từ hoạt động bán máy chiếu cho các trường học là 15.000 trong đó:

Bán 60 chiếc máy chiếu cho Học viện Tài chính để trang bị cho các phòng học. Giá bán chưa thuế GTGT là 13 triệu đồng/chiếc. Tuy nhiên, tính đến hết ngày 31/12/2017 mới bàn giao cho trường 50 chiếc. Còn 10 chiếc chưa kịp bàn giao. Trường học đã thanh toán toàn bộ tiền cho 60 chiếc. Công ty ghi nhận theo đúng chuẩn mực kế toán
Gửi bán đại lý đúng giá hưởng hoa hồng 130 chiếc máy chiếu cho đại lý H. Giá bán là 14 triệu đồng/chiếc. Kế toán xuất hóa đơn GTGT cho đại lý H và ghi nhận toàn bộ doanh thu cho 130 chiếc. Đến ngày 31/12/2017 tổng hợp toàn bộ mới bán được 1 nửa số máy chiếu gửi bán.

Ngoài ra trong năm 2017 doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng Bất động sản là quyền sử dụng đất cho công ty Khánh An như sau:

Doanh thu chuyển nhượng theo hợp đồng chuyển nhượng là 10.000. Giá đất tại bảng giá đất do UBND tỉnh quy định tại thời điểm ký hợp đồng chuyển nhượng là 11.000
Đây là mảnh đất mà doanh nghiệp được nhận do ông Ngô Tất Tố góp vốn ngày 1/1/2012. Tại thời điểm này mảnh đất được định giá khi góp vốn là 5.000 tuy nhiên chỉ là 4.500 theo bảng giá đất do UBND tỉnh quy định tại ngày 1/1/2012
Lệ phí sang tên đổi chủ là 30
Do trên mảnh đất này doanh nghiệp cho hộ ông Vũ Trọng Phụng trồng ngô nên phải đền bù thiệt hại hoa màu cho ông này là 5 triệu đồng.

Năm 2017 phát sinh chi phí trong đó hoạt động bán bàn ghế văn phòng là 22.000, hoạt động bán máy chiếu là 12.000. Ngoài ra còn các chi phí và nghiệp vụ sau:

Chi tiền đồng phục cho cán bộ công nhân viên số tiền 150 triệu đồng.
Chi trả tiền điện trong năm là 825 triệu đồng và tiền nước sinh hoạt là 31.5 triệu đồng.
Chi 3 triệu đồng mỗi người để đóng quỹ hưu trí tự nguyện cho toàn bộ nhân viên. Khoản chi này được ghi cụ thể trong quy chế Tài chính công ty.
Công ty vay của ông Nguyễn Văn Nam – là phó phòng kinh doanh số tiền là 5.000, lãi suất 0.3%/tháng từ ngày 1/5/2017 (lãi suất cơ bản do NHNN công bố tại thời điểm vay là 0.15%/tháng).
Công ty đã ghi nhận trong 22.000 chi phí bán bàn ghế văn phòng nghiệp vụ sau: Công ty mua gỗ của công ty Trường Thành theo hóa đơn trị giá 1000 để sản xuất bàn ghế văn phòng. Tuy nhiên đến ngày 31/12/2017 kế toán kiểm tra lại hóa đơn chứng từ thì phát hiện hóa đơn của Trường Thành ghi sai mã số thuế nên yêu cầu xuất hóa đơn điều chỉnh vì 2 bên đã kê khai. Hóa đơn điều chỉnh ngày 1/1/2018 kế toán đã nhận được.
Trước khi chuyển nhượng mảnh đất cho Khánh An công ty thuê nhân công san lấp mặt bằng và cải tạo đất là 35 triệu đồng.
Chi hỗ trợ làm nhà tình nghĩa cho 10 hộ nghèo của xã Nghĩa Hồng huyện Nghĩa Hưng, tỉnh Nam Định số tiền mỗi hộ là 30 triệu đồng. Tuy nhiên, UBND xã chỉ xác nhận danh sách cho 8 hộ nghèo.
Chi ủng hộ Hội Cựu chiến Binh của Huyện số tiền 60 triệu đồng.

Ngoài ra trong năm công ty còn có các khoản lợi ích khác:

Thu được 40 triệu đồng là tiền lãi tài khoản thanh toán ngân hàng VCB và chi lãi vay vốn của ngân hàng MB số tiền 50 triệu đồng.
Công ty nhận được 1 khoản lãi góp vốn liên doanh, liên kết sau khi đối tác nộp thuế TNDN là 140 triệu đồng.

Năm 2016 công ty có số lỗ của hoạt động chuyển nhượng BĐS là 34 triệu đồng
Công ty trích lập quỹ KHCN 10% theo quy định.

Biết rằng:

Năm 2017 hoạt động bán bàn ghế văn phòng đang được giảm 50% thuế TNDN.
Số lượng CNV là 90 người.
Công ty chưa tạm nộp thuế TNDN.

Yêu cầu:

Xác định số thuế TNDN công ty Hải Nam phải nộp trong năm 2017.

>> Mời bạn tham khảo thêm 1 số dạng bài liên quan đến thuế sẽ xuất hiện trong kỳ thi Đại lý thuế:

Đáp án tham khảo bài ôn luyện 2

(KHÔNG CẦN VIẾT DÀI, CHỈ CẦN ĐÚNG TRỌNG TÂM)

Giả sử các chi phí của doanh nghiệp đều có hóa đơn chứng từ hợp pháp, đủ điều kiện tính là chi phí được trừ (Trừ trường hợp đề bài cho khác).
Kỳ tính thuế theo năm dương lịch và tính thuế theo phương pháp kê khai.
Đơn vị tính: triệu đồng.
Thuế TNDN = (TNTT – Phần trích lập quỹ KHCN) x TS.
TNTT = TNCT – (TN miễn thuế + Lỗ được kết chuyển).
TNCT = DT – CP được trừ + TN khác

Xác định doanh thu để tính TNCT

Diễn giải	Điều chỉnh tăng	Điều chỉnh giảm
Bán hàng cho DN tại Quảng Nam. Thời điểm ghi nhận DT kế toán và DT thuế đều trong năm 2017 => Không điều chỉnh
Kế toán quên không hạch toán 1 đơn hàng bán bàn ghế văn phòng => Điều chỉnh tăng	120
Nhận tiền bồi thường của khách hàng là thu nhập khác, nhưng kế toán đã ghi nhận vào DT => Điều chỉnh giảm		150
Chênh lệch tủ giá phát sinh trong kỳ liên quan đến hoạt động bán bàn ghế văn phòng không điều chỉnh
Khoản thu từ phế liệu là thu nhập khác => Điều chỉnh giảm		20
Tổng	120	170

* Doanh thu từ bán sản phẩm bàn ghế văn phòng:

* Doanh thu để tính TNCT từ hoạt động bán bàn ghế văn phòng là 35.000 + 120 – 170 = 34.950

* Doanh thu từ hoạt động bán máy chiếu:

Diễn giải	Điều chỉnh tăng	Điều chỉnh giảm
Không điều chỉnh do DT kế toán và DT thuế không có sự khác biệt
Gửi bán tại

Doanh thu để tính TNCT từ hoạt động bán máy chiếu là: 15.000 – 910 = 14.090

* Doanh thu từ hoạt động chuyển nhượng BĐS:

– Doanh thu chuyển nhượng theo hợp đồng là 10.000 Tuy nhiên giá đất do UBND tỉnh quy định là 11.000

– Doanh thu để tính TNCT là 11.00

2. Xác định chi phí được trừ

Hoạt động	Doanh thu để tính TNCT
Bán bàn ghế văn phòng	34,950
Bán máy chiếu	14,090
Chuyển nhượng BĐS34,950	11,000

Diễn giải	Bán bàn ghế văn phòng	Bán máy chiếu	CN BĐS
Chi phí ghi nhận trong năm	22,000	12,000
Chi tiền đồng phục cho nhân viên không vượt quá mức khống chế 5 triệu đồng/ng/năm nên được trừ toàn bộ + HĐ bán bàn ghế: 150 x 34950/60040 = 87.32 + HĐ bán máy chiếu: 150 x 14090/60040 = 35.2 + HĐ CN BĐS: 150 x 11000/60040 = 27.48	87.32	35.2	27.48
Chi trả tiền điện trong năm là chi phí được trừ: 825/(1 + 10%) = 750 + HĐ bán bàn ghế: 750 x 34950/60040 = 436.58 + HĐ bán máy chiếu: 750 x 14090/60040 = 176 + HĐ CN BĐS: 750 x 11000/60040 = 137.42	436.58	176	137.42
Chi tiền nước sinh hoạt trong năm là chi phí được trừ: 31.5/(1 + 5%) = 30 + HĐ bán bàn ghế: 30 x 34950/60040 = 17.46 + HĐ bán máy chiếu: 30 x 14090/60040 = 7.04 HĐ CN BĐS: 30 x 11000/60040 = 5.5	17.46	7.04	5.5
Chi 3 triệu đồng trong năm để đóng quỹ hưu trí cho mỗi người đc trừ toàn bộ: 3 x 90 = 270 + HĐ bán bàn ghế: 270 x 34950/60040 = 157.17 + HĐ bán máy chiếu: 270 x 14090/60040 = 63.36 + HĐ CN BĐS: 270 x 11000/60040 = 49.47	157.17	63.36	49.47
Vay của cá nhân bị khống chế 150% lãi suất cơ bản do NHNN công bố tại thời điểm vay: Tiền lãi được trừ: Min(5000 x 0.3% x 8; 5000 x 0.15%x 150% x 8) = 90 + HĐ bán bàn ghế: 90 x 34950/60040 = 52.39 + HĐ bán máy chiếu: 90 x 14090/60040 = 21.12 + HĐ CN BĐS: 90 x 11000/60040 = 16.49	52.39	21.12	16.49
Chi phí mua gỗ để sản xuất bàn ghế văn phòng nhưng sai MST và hóa đơn điều chỉnh ngày 1/1/2018 nên chi phí này không được trừ vào năm 2017	-1000
Chi nhân công san lấp mặt bằng và cải tạo đất là chi phí được trừ của CN BĐS			35
Phần chi hỗ trợ làm nhà tình nghĩa chỉ được trừ khi có xác nhận của UBND xã: 30 x 8 = 240 + HĐ bán bàn ghế: 240 x 34950/60040 = 139.71 + HĐ bán máy chiếu: 240 x 14090/60040 = 56.32 + CN BĐS: 240 x 11000/60040 = 43.97	139.71	56.32	43.97
Chi ủng hộ hội cựu chiến Binh là chi phí không được trừ
Giá vốn của mảnh đất chuyển nhượng được xác định theo biên bản định giá khi góp vốn			5000
Lệ phí sang tên đổi chủ			30
Chi phí đến bù thiệt hại về hoa màu cho ông Vũ Trọng Phụng			5
Tổng chi phí được trừ	21,890.63	12,359.04	5,350.33

Hoạt động sản xuất kinh doanh	Doanh thu	Chi phí đc trừ	TN từ HĐ chính
Bán bàn ghế	34,950	21,890.63	13,059.37
Bán máy chiếu	14,090	12,359.04	1,730.96
CN BĐS	11,000	5,350.33	5,649.67
Tổng cộng	60,040	39,600	20,440

3. Lãi tài khoản tiền gửi thanh toán thấp hơn chi phí lãi vay vốn, phần chênh lệch giảm trừ vào hoạt động SXKD chính:

Hoạt động sản xuất kinh doanh	Điều chỉnh giảm do CL lãi tiền gửi và lãi vay vốn
Bán bàn ghế	=10 x 34.950/60.040 = 5.82
Bán máy chiếu	= 10 x 14.090/60.040 = 2.35
CN BĐS	= 10 x 11.000/60.040 = 1.83
Tổng cộng	10

4. Xác định TNCT:

Hoạt động sản xuất kinh doanh	TN từ hoạt động chính	Điều chỉnh CL lãi tiền gửi và lãi vay vốn	TN khác	TNCT
Bán bàn ghế	13,059.37	5.82	20	13,073.55
Bán máy chiếu	1,730.96	2.35		1,728.61
CN BĐS	5,649.67	1.83		5,647.84
Hoạt động khác			290	290
Tổng cộng	20,440	10	310	20,740

5. Xác định thu nhập miễn thuế:

Khoản lãi nhận được từ góp vốn liên doanh liên kết sau khi đối tác nộp thuế TNDN là 1 khoản TN miễn thuế

6. Xác định lỗ được kết chuyển:

Giả sử các hoạt động khác không có số lỗ năm trước được kết chuyển sang năm tính thuế.

Doanh nghiệp được chuyển lỗ của hoạt động CN BĐS năm 2016 sang năm 2017.

7. Xác định TNTT

HĐ SXKD	TNCT	TN miễn thuế	Lỗ được kết chuyển	TNTT
Bán bàn ghế	13,073.55			13,073.55
Bán máy chiếu	1,728.61			1,728.61
CN BĐS	5,647.84		34	5,613.84
Hoạt động khác	290	140		150
Tổng	20,740	140	34	20,566

8. Trích lập quỹ KHCN:

HĐ SXKD	TNTT	Trích quỹ KHCN	Sau trích quỹ KHCN
Bán bàn ghế	13,073.55	1,307.36	11,766.20
Bán máy chiếu	1,728.61	172.86	1,555.75
CN BĐS	5,613.84	561.38	5,052.46
Hoạt động khác	150	15	135
Tổng	20,566	2,056.6	18,509.4

9. Xác định thuế TNDN phát sinh trong kỳ tính thuế 2017

HĐ SXKD	Sau trích quỹ KHCN	Thuế suất TNDN	Thuế TNDN	Ưu đãi miễn giảm	Thuế TNDN phải nộp
Bán bàn ghế	11,766.20	20%	2,353.24	1,176.62	1176.62
Bán máy chiếu	1,555.75	20%	311.15	0.00	311.15
CN BĐS	5,052.46	20%	1,010.49	0.00	1010.492
Hoạt động khác	135.00	20%	27.00	0.00	27
Tổng	18,509.41		3,674.88	1,176.62	2,525.26

Giả sử doanh nghiệp lập tờ khai quyết toán thuế và nộp tiền thuế năm 2017 vào ngày 31/3/2018
Trong năm DN chưa tạm nộp nên số thuế bị tính chậm nộp từ ngày 31/1/2018 đến 31/3/2018 là: 2525.26 x 80% – 0 = 2020.21
Số ngày chậm nộp: 60 ngày
Lãi chậm nộp: = 2020.21 x 0.03% x 60 = 36.36 triệu đồng

Kết luận: Doanh nghiệp phải nộp 2020.21 triệu đồng tiền thuế TNDN và 36.36 triệu đồng tiền lãi chậm nộp

>> Tham khảo thêm video “Các bước bù trừ lãi lỗ, chuyển lỗ và tính số thuế TNDN phải nộp”

Bài tập ôn luyện 3: (thời gian làm bài 40 phút)

Công ty Cổ phần Thanh Tú là doanh nghiệp kinh doanh thiết bị y tế thành lập năm 2000. Năm 2017 có các nghiệp vụ phát sinh như sau: (Đơn vị tính triệu đồng)

Tổng doanh thu kế toán ghi nhận trong năm là 26.000 trong đó:

Bán hàng thiết bị y tế cho công ty Mai Anh trị giá 1000, lãi trả chậm trả góp là 100, kế toán đã ghi nhận toàn bộ vào Doanh thu trong kỳ.
Công ty Cho khách hàng A thuê 1 thiết bị y tế trong 3 năm theo giá thuê là 800/năm. Khách hàng A đã thanh toán toàn bộ số tiền thuê cho 3 năm. Kế toán đã hạch toán vào tài khoản 511 số tiền 2.400. Tuy nhiên chỉ đến cuối mỗi năm mới xác định được chi phí cho thuê của năm đó.
Cuối năm 2017 công ty bán hàng cho công ty B. Tuy nhiên do công ty B ở xa nên ngày 2/1/2018 hàng mới được vận chuyển đến kho của công ty B. Ngày 30/12/2017 khi xuất kho hàng bán kế toán đã xuất hóa đơn ngay và hạch toán doanh thu ngày 30/12/2017 là 600.

Trong năm công ty ghi nhận 23.000 chi phí, trong đó có các khoản chi phí như sau:

Chi tiền đồng phục cho cán bộ công nhân viên số tiền 120 triệu đồng
Chi khấu hao tài sản cố định là 1 chiếc xe ô tô 4 chỗ số tiền là 180 triệu đồng. Chiếc xe này công ty mua của cá nhân nhưng chưa chuyển tên sở hữu sang tên công ty.
Chi 84 triệu đồng để mua Bảo hiểm nhân thọ cho toàn bộ công nhân viên. Khoản chi mua bảo hiểm này được ghi cụ thể trong quy chế Tài chính công ty.
Chi đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn cho lao động nữ số tiền là 100 triệu đồng. Sau khi đào tạo số lao động này cam kết làm việc tại doanh nghiệp ít nhất 2 năm
Công ty vay của ông Nguyễn Văn Nam – là phó phòng kinh doanh số tiền là 5.000, lãi suất 0.3%/tháng từ ngày 1/5/2017 (lãi suất cơ bản do NHNN công bố tại thời điểm vay là 0.15%/tháng)
Cuối năm khi đánh giá lại khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ lỗ 20 triệu đồng. Kế toán đã ghi nhận qua tài khoản 413 nhưng chưa kết chuyển sang tài khoản chi phí.
Tài trợ trực tiếp 200 triệu đồng cho 10 em sinh viên nghèo vượt khó của trường Học viện Tài chính.

Ngoài ra trong năm công ty còn có các khoản lợi ích khác :

Lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn từ ngân hàng BIDV: 25 triệu đồng
Công ty có 1 khoản nợ phải trả là 40 triệu đồng. Tuy nhiên đến 31/12/2017 không xác định được chủ nợ
Được đối tác bồi thường 50 triệu đồng do vi phạm hợp đồng. Tuy nhiên công ty phải chi bồi thường cho khách hàng là 65 triệu đồng

Năm 2016 trên quyết toán thuế TNDN công ty lỗ 320 triệu đồng. Tuy nhiên trên BCTC năm 2016 công ty chỉ lỗ 290 triệu đồng
Công ty trích lập quỹ KHCN 10% theo quy định.

Biết rằng:

Năm 2017 công ty đang được giảm 50% thuế TNDN
Số lượng CNV là 20 người
Công ty chưa tạm nộp thuế TNDN

Yêu cầu:

Xác định số thuế TNDN công ty Thanh Tú phải nộp trong năm 2017

Đáp án tham khảo bài ôn luyện 3

(KHÔNG CẦN VIẾT DÀI, CHỈ CẦN ĐÚNG TRỌNG TÂM)

Giả sử các chi phí của doanh nghiệp đều có hóa đơn chứng từ hợp pháp, đủ điều kiện tính vào chi phí đươc trừ (Trừ đề bài cho khác)
Doanh nghiệp có kỳ tính thuế TNDN theo năm dương lịch, tính thuế theo PP kê khai
Đơn vị tính: triệu đồng
Thuế TNDN = (TNTT – Trích lập KHCN) x TS
TNTT = TNCT – (TN miễn thuế + Lỗ)
TNCT = DT – CP đc trừ + TN khác

Xác định doanh thu để tính TNCT

Doanh thu theo kế toán: 26.000

Diễn giải	Điều chỉnh tăng	Điều chỉnh giảm
Lãi trả chậm trả góp là khoản TN khác, điều chỉnh giảm DT		100
Cuối năm mới xác định được chi phí nên DT để tính TNCT được phân bổ cho số năm trả tiền trước. Điều chỉnh giảm		1,600
Ngày 2/1/2018 hàng mới đến kho của công ty B nên DT được ghi nhận cho năm 2018		600
Tổng	0	2,300

Diễn giải	Điều chỉnh tăng	Điều chỉnh giảm
Lãi trả chậm trả góp là khoản TN khác, điều chỉnh giảm DT		100
Cuối năm mới xác định được chi phí nên DT để tính TNCT được phân bổ cho số năm trả tiền trước. Điều chỉnh giảm		1,600
Ngày 2/1/2018 hàng mới đến kho của công ty B nên DT được ghi nhận cho năm 2018		600
Tổng	0	2,300

Doanh thu để tính TNCT là: 26.000 – 2.300 = 23.700

2. Xác định chi phí được trừ: Chi phí kế toán ghi nhận là 23.000

Diễn giải	Điều chỉnh tăng	Điều chỉnh giảm
Chi tiền đồng phục bị khống chế 5 triệu đồng/ng/năm. Phần vượt không được tính vào chi phí được trừ: 120 – 20 x 5 = 20		20
Xe ô tô không mang tên sở hữu của công ty nên chi khấu hao không được trừ		180
Chi mua bảo hiểm được ghi cụ thể trong quy chế Tài chính là chi phí được trừ
Chi đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn cho lao động nữ là chi phí được trừ
Vay tiền của cá nhân: Lãi vay thực tế: 5000 x 0.3% x 8 = 120 Phần lãi vay của cá nhân vượt quá 150% lãi suất cơ bản của NHNN công bố tại thời điểm vay không được trừ: 120 – 5000 x 0.15% x 150% x 8 = 30		30
Đánh giá lại khoản nợ phải trả cuối năm tài chính lỗ là chi phí được trừ. Kế toán chưa kết chuyển sang chi phí phải điều chỉnh tăng	20
Tài trợ trực tiếp cho 10 em sinh viên nghèo vượt khó của trường Học viện Tài chính là chi phí được trừ
Tổng	20	230

Tổng chi phí được trừ: 23.000 + 20 – 230 = 22.790

3. Xác định thu nhập khác:

Diễn giải	Thu nhập khác
Lãi tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn	25
Lãi trả chậm trả góp	100
Nợ phải trả không xác định được chủ nợ	40
Đối tác bồi thường 50 triệu, tuy nhiên phải chi bồi thường 65 triệu, điều chỉnh giảm thu nhập khác là 15 triệu	-15
Tổng	150

TNCT = 23.700 – 22.790 + 150 = 106

4. Xác định TN miễn thuế

Doanh nghiệp không có thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp

5. Chuyển Lỗ:

Doanh nghiệp được chuyển lỗ 320 triệu trên tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2016 vào năm 2017

TNTT = 1060 – (0 + 320) = 740

Trích lập quỹ KHCN: 740 x 10% = 74

Doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi giảm 50% thuế TNDN cho kỳ tính thuế 2017

Thuế TNDN phát sinh trong năm tính thuế 2017: 740 – 74) x 20% x 50% = 66.6

Giả sử ngày 31/3/2018 công ty nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN và nộp tiền thuế TNDN phát sinh

Doanh nghiệp chưa tạm nộp thuế, vì vậy số thuế TNDN bị tính chậm nộp từ ngày 31/1/2018 đến 31/3/2018 là: 66.6 x 80% – 0 = 53.28

Số ngày chậm nộp 60 ngày
Lãi chậm nộp: 53.28 x 0.03% x 60 = 0.95904 triệu đồng

Kết luận: Kỳ tính thuế 2017 công ty phải nộp 66.6 triêu tiền thuế TNDN và 0.95904 triệu đồng lãi chậm nộp.

>> Xem thêm:

Trên đây là toàn bộ Rèn luyện phân bổ thời gian thi với dạng bài tính thuế TNDN xuất hiện trong kỳ thi Đại lý thuế cùng những lý thuyết, cách trình bày phù hợp và lưu ý giúp bạn dễ dàng đạt điểm cao trong kỳ thi Đại lý thuế sắp tới. Đồng thời, để giúp bạn tiết kiệm thời gian, công sức, chi phí mà vẫn được tiếp cận lộ trình ôn thi bài bản, phương pháp học thông minh và dễ dàng vượt qua kỳ thi và thành công sở hữu chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế chỉ trong 1 lần thi.

Bên cạnh đó, để giúp bạn dễ dàng hơn trên con đường thực hiện mục tiêu:

“Thi Đại lý thuế – một lần đậu luôn trong thời gian ngắn.”

TACA gửi đến bạn Trọn bộ tài liệu ôn thi Đại lý thuế – Đăng ký nhận Lịch thi Đại lý thuế & Chi tiết khóa học Đại lý thuế – nơi giúp hàng ngàn thí sinh thi đậu đại lý thuế mỗi năm. Tại đây, bạn không chỉ được hiểu sâu bản chất từng luật thuế, chi tiết từng hạng mục điều khoản thông tư, mà còn kết hợp nhuần nhuyễn giữa phân tích lý thuyết – thảo luận tình huống thực tế – thực hành bài tập sát đề thi thật giúp bạn tự tin xóa tan 3 điểm yếu:

Lý thuyết luật thuế – Mù mờ các dạng bài tập – Phương pháp làm bài hiệu quả.

Tham khảo chi tiết Khóa học Đại lý thuế TACA ngay tại đây:

Khóa học Ôn thi Đại lý thuế TACA – Học là đậu, không đậu miễn phí học lại trọn đời

Đồng thời, để giúp bạn Sở hữu các chứng chỉ hành nghề kế toán – kiểm toán – đại lý thuế một cách tiết kiệm thời gian, công sức, chi phí mà vẫn được tiếp cận lộ trình ôn thi bài bản, phương pháp học thông minh và dễ dàng vượt qua kỳ thi chỉ trong 1 lần thi, TACA gửi đến bạn khóa học: