Tài liệu ôn thi CPA môn Kế toán – Xử lí các nghiệp vụ có gốc ngoại tệ
Nội dung chính
Tài liệu ôn thi CPA môn Kế toán – Xử lí các nghiệp vụ có gốc ngoại tệ
Xử lý các nghiệp vụ có gốc ngoại tệ là một phần của Kế toán tài chính. Để làm tốt các dạng bài này, bạn cần nắm vững các kiến thức về: Nguyên tắc kế toán có các nghiệp vụ có gốc ngoại tệ, trình tự kế toán các giao dịch nhập, xuất ngoại tệ, đánh giá lại số dư có gốc ngoại tệ. Và luyện thêm các dạng bài tập về: Tính tỷ giá hối đoái, xử lý chênh lệch tỷ giá, đánh giá lại số dư có gốc ngoại tệ, trình bày trên BCTC (tài liệu cho trước hoặc tự cho ví dụ).
Để giúp các bạn chuẩn bị tốt cho kỳ thi chứng chỉ hành nghề kế toán, kiểm toán môn Kế toán. TACA tổng hợp dạng bài tập xử lí các nghiệp vụ có nguồn gốc ngoại tệ nằm trong nhóm kiến thức trọng tâm cần lưu ý của môn học.
Ngoài ra bạn có thể xem thêm đề thi CPA môn kế toán tại các link bên dưới, để củng cố cho mình các kỹ năng về luyện các dạng bài thường xuất hiện trong đề thi:
Bài 1: Tính toán, lập các định khoản kế toán liên quan
Số dư đầu tháng 12/N TK 1122 (USD): 10.000 USD, tỷ giá 21,2;
TK 131 chi tiết khách hàng A: 15.000 USD, tỷ giá 21,5;
TK 331 chi tiết người bán K: 10.000 USD, tỷ giá nhận nợ là 21,6 /USD
Doanh nghiệp không có khoản mục tiền tệ là ngoại tệ nào khác.
Tình hình tăng giảm TGNH ngoại tệ trong tháng như sau:
- 5/12: Tăng 5.000 USD do khách hàng thanh toán nợ phải thu, tỷ giá khi cho nợ là 21,5/USD, tỷ giá thực tế mua của ngân hàng là: 21,6/USD.
- 10/12: Giảm 10.000 thanh toán nợ phải trả cho người bán, tỷ giá khi nhận nợ là 21,6/USD tỷ giá thực tế bán của ngân hàng là 21,5/USD.
- 15/12: Nhập kho hàng hóa nhập khẩu, giá mua 10.000 USD, chưa thanh toán tiền (Thời hạn thanh toán 10 ngày), thuế Nhập khẩu phải nộp 10%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%. Tỷ giá thực tế bán của ngân hàng là 21,55/USD; tỷ giá thực tế mua của ngân hàng là 21,47/USD. Doanh nghiệp đã nộp thuế bằng TGNH VNĐ, tỷ giá hải quan quy định ngày 15/12: 21.500.
- 25/12: Vay ngắn hạn bằng USD để thanh toán tiền nhập khẩu lô hàng ngày 15/12. Ngân hàng chuyển thanh toán trực tiếp cho nhà cung cấp. Tỷ giá thực tế bán của ngân hàng là: 21,7/USD.
- Tại ngày 31/12/N, tỷ giá mua/bán của ngân hàng thương mại lần lượt là 21,65 và 21,7/USD.
Yêu cầu: Hãy tính toán, lập các định khoản kế toán liên quan, kể cả đánh giá lại số dư có gốc ngoại tệ của các khoản mục tiền tệ.
Biết rằng: Doanh nghiệp tính tỷ giá ghi sổ cho TK 112 theo phương pháp bình quân liên hoàn; TK 131, 331 theo tỷ giá đích danh. Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX; Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Tỷ giá nêu trong bài là tại ngân hàng thương mại mà doanh nghiệp có mở tài khoản ngoại tệ và giao dịch thường xuyên.
>> Xem thêm: Những dạng bài tập đề thi chứng chỉ CPA môn kế toán
Hướng dẫn làm bài 1
- 5/12
Nợ TK 1122 108.000 (5.000 x 21,6)
Có TK 131 (công ty A) 107.500 (5.000 x 21,5)
Có TK 515 500 (5.000 x 0.1)
- 10/12
Nợ TK 331 (công ty K) 216.000 (10.000 x 21,60)
Có TK 112 213.300 (10.000 x 21,33)
Có TK 515 2.700 (10.000 x 0.27)
- 15/12
Giá mua: 10.000 x 21,55 = 215.500
Giá tính thuế: 10.000 x 21,5 = 215.000
Thuế NK = 215.000 x 10% = 21.500
Thuế GTGT = (215.000 + 21.500) 10% = 23.650
Nợ TK 156 237.000
Có TK 331 215.500
Có TK 3333 21.500
Nợ TK 13312 23.650
Có TK 33312 23.650
Nợ TK 333 45.150 (Chi tiết: 3333 21.500; 33312 23.650)
Có TK 1121 45.150
- 25/12
Nợ TK 331 215.500 (10.000 x 21,55 = 215.500)
Nợ TK 635 1.500 (10.000 x ,15 = 1.500)
Có TK 341 217.000 (10.000 x 21,7 = 217.000)
- Tại ngày 31/12/N
Khoản mục tiền tệ:
– Số dư TK 112: 5.000, tỷ giá 21,33
– Số TK 131: 10.000, tỷ giá: 21,5
– Số TK 341: 10.000, tỷ giá 21,7
- Đánh giá theo tỷ giá 31/12
– Số dư TK 112: tăng: 1.600
– Số dư TK 131 tăng: 1.500
Nợ TK 112 1.600
Nợ TK 131 1.500
Có TK 413 3.100
Nợ TK 413 3.100
Có TK 515 3.100
Bài 2: Tính toán, định khoản kế toán, phân tích tác động
Công ty A nhận nhập khẩu ủy thác cho công ty B, tháng 12/N: (Đơn vị: 1.000đ)
– Công ty B chuyển TGNH 100.000 USD cho công ty A. (Tỷ giá bán của NHTM là 22.000đ/USD)
– Công ty A nhận hàng hóa nhập khẩu và thanh toán tiền hàng nhập khẩu cho người bán: 100.000 USD
Thuế Nhập khẩu 10% theo giá hóa đơn, thuế GTGT 10%
Công ty A kê khai và nộp thuế hộ bằng TGNH, tỷ giá tính thuế là 22.200đ/USD
– Công ty B đã thanh toán tiền thuế bằng TGNH. Công ty A bàn giao hàng hóa cho công ty B
Phí ủy thác nhập khẩu theo giá chưa có thuế GTGT: 120.000, thuế GTGT 10%, công ty B chưa thanh toán,thời hạn thanh toán 30 ngày.
Yêu cầu:
1. Tính toán, định khoản kế toán tại công ty A? Phân tích tác động của tình huống nêu trên đến bảng cân đối kế toán và báo cáo lưu chuyển tiền tệ lâp theo phương pháp trực tiếp tại 31/12/N
2.Tính toán, định khoản kế toán tại công ty B. Biết rằng, tại ngày công ty A giao hàng cho công ty B, tỷ giá mua của ngân hàng thương mại là 21.250 đ/USD. Phân tích tác động của tình huống nêu trên đến bảng cân đối kế toán và báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập theo phương pháp trực tiếp tại 31/12/N.
>>Xem ngay: Giáo trình luyện thi CPA môn Kế toán tài chính – Kế toán quản trị nâng cao
Hướng dẫn làm bài 2
Tính toán, định khoản kế toán tại công ty A (Đơn vị tính: 1.000đ)
– Nhận tiền hàng của công ty B:
Nợ TK 112 (2) 100.000 x 22 = 2.200.000
Có TK 338 (cty B) 100.000 x 22 = 2.200.000
– Ghi nhận giá trị hàng mua trên hệ thống quản trị
– Chuyển tiền thanh toán cho người bán Nợ TK 338 (công ty B) 100.000 x 22 = 2.200.000
Có TK 112 100.000 x 22 = 2.200.000
– Giá tính thuế: 100.000 x 22.2 = 2.220.000.
– Tính thuế nhập khẩu: 2.220.000 x 10% = 222.000
– Tính thuế GTGT hàng nhập khẩu: (2.220.000 + 222.000) x 10% = 244.200
Nợ TK 338 (Thuế…) 466.200 Có TK 112 466.200 – Hoa hồng ủy thác Nợ TK 131 (công ty B) 132.000
Có TK 511 120.000
Có TK 3331 12.000 + Phân tích ảnh hưởng của nghiệp vụ đến BCTC (tính toán như các ví dụ ở trên)
Tính toán, định khoản kế toán tại công ty B. Biết rằng, tại ngày công ty A giao hàng cho công ty B, tỷ giá mua của ngân hàng thương mại là 22.250 đ/USD.
+ Nợ TK 331 (Công ty A) 2.200.000
Có TK 112 2.200.000
+ Nợ TK 156 2.200.000 Có TK 331 2.200.000
+ Giá tính thuế: 100.000 x 22,2 = 2.220.000 Thuế nhập khẩu phải nộp = 2.220.000 x 10% = 222.000
Thuế GTGT hàng nhập khẩu = (2.220.000 + 222.000) x 10% = 244.200
Nợ TK 156 222.000
Có TK 3333 222.000
Nợ TK 13312 244.200
Có TK 33312 244.200
+ Nợ TK 333 466.200 Có TK 112 466. 200
+ Nợ TK 156 120.000
Nợ TK 133 12.000 Có TK 331 132.000
+ Phân tích ảnh hưởng của nghiệp vụ đến BCTC (tính toán như các ví dụ ở trên)
Ôn thi CPA môn Kế toán – Muốn đạt điểm cao phải biết điều này
Bài 3: Định khoản, phân tích tác động nghiệp vụ đến BCĐKT, BC LCTT theo phương pháp gián tiếp
Tại doanh nghiệp A có tài liệu sau:
Nhập khẩu hàng hóa theo giá CIF Cửa Lò, trị giá 300.000 USD. Tiền mua hàng trả bằng ngoại tệ kí quỹ ngắn hạn 180.000 USD. Số còn lại trả bằng ngoại tệ vay ngắn hạn (Đã báo Nợ).
Thuế NK phải nộp 15% trên giá tính thuế 310.000 USD. Thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng NK là 30%, thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp 10%. Doanh nghiệp đã nộp thuế bằng TGNH – VND.
Chi phí vận chuyển hàng về nhập kho đã chi bằng TGNH – VND, hóa đơn GTGT giá chưa có thuế 40.000.000đ, thuế GTGT 10%, hàng nhập kho đủ.
Biết rằng: tỷ giá bán của ngân hàng thương mại là 23.300đ/USD. Tỷ giá thực tế khi kĩ quỹ là 23.000đ/USD. Tỷ giá quy đổi tính thuế của hải quan là 23.300đ/USD.
Yêu cầu:
1. Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế nêu trên?
2. Phân tích tác động của nghiệp vụ này đến bảng cân đối kế toán và báo cáo lưu chuyển tiền tệ lập theo phương pháp gián tiếp? Không xét đến các nghiệp vụ khác phát sinh.
- Muốn đạt điểm cao trong kỳ thi CPA nhất định phải biết điều này
- Chiến thuật vượt qua “điểm mù” một cách hoàn hảo trong kỳ thi CPA
Hướng dẫn làm bài 3
- Phản ánh trị giá nhập khẩu: 180.000 x 23 + 120.000 23,3 = 6.936.000
- Thanh toán bằng tiền kí quỹ: 180.000 x 23 = 4.140.000
- Thanh toán bằng tiền vay: 120.000 x 22.3 = 2.796.000
- Nợ TK 156 6.936.000
- Có TK 244 4.140.000
- Có TK 341 2.796.000
Bài 4: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế. xác định thông tin liên quan
Tại doanh nghiệp X có tài liệu sau:
- Ngày 20/9/N, công ty X mua ngoại tệ chuyển TGNH với tỷ giá 23.100 đ/1USD và chuyển vào NH A ký quỹ nhập khẩu hàng mua của công ty HK số tiền 180.000USD.
- Ngày 30.10.N, Nhập khẩu hàng hóa từ công ty HK theo giá CIF Cửa Lò, trị giá 300.000 USD. Tiền mua hàng trả bằng ngoại tệ kí quỹ ngắn hạn 180.000 USD. Số còn lại trả bằng ngoại tệ vay ngắn hạn (Đã báo Nợ).
Thuế NK phải nộp 20% trên giá tính thuế 310.000 USD. Thuế tiêu thụ đặc biệt của hàng NK là 30%, thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp 10%. Doanh nghiệp đã nộp thuế bằng TGNH – VND. Chi phí vận chuyển hàng về nhập kho đã chi bằng TGNH – VND, hóa đơn GTGT giá chưa có thuế 40.000.000đ, thuế GTGT 10%, hàng nhập kho đủ.
Biết rằng: tỷ giá bán của ngân hàng thương mại ngày 30.10.N là 23.300đ/USD. Tỷ giá quy đổi tính thuế của hải quan là 23.200đ/USD.
- Đến ngày 31.12.N, công ty X chưa trả khoản vay ngắn hạn bằng ngoại tệ cho ngân hàng. Khoản vay này có lãi suất 5%.Thời hạn vay 6 tháng, trả lãi ngày đáo hạn. Tỷ giá bán của NHTM ngày 31.12.N là 23.400đ/1USD.
Yêu cầu: Định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế nêu trên? Xác định thông tin liên quan đến khoản phải trả cho công ty HK trên BCĐKT năm N?
Bài 5: Tính toán, định khoản kế toán
Công ty A nhận nhập khẩu ủy thác cho công ty B, có tình huống sau:
- Ngày 1.8.N, Công ty B chuyển 1.000.000 USD cho công ty A. (Tỷ giá bán của NHTM là 23.000đ/USD).
- Ngày 1.10.N, Công ty A nhận hàng hóa nhập khẩu và thanh toán tiền hàng nhập khẩu cho người bán theo giá CIF: 1.000.000 USD. Thuế Nhập khẩu 10% theo giá hóa đơn, thuế GTGT 10%. Công ty A kê khai và nộp thuế hộ bằng TGNH, tỷ giá tính thuế là 23.200đ/USD.
- Ngày 1.10.N, Công ty B đã thanh toán tiền thuế bằng TGNH. Công ty A bàn giao hàng hóa cho công ty B. Phí ủy thác nhập khẩu 1% trị giá lô hàng, công ty B chưa thanh toán.
Yêu cầu:
- Tính toán, định khoản kế toán tại công ty A (Đơn vị tính: 1.000đ)
- Tính toán, định khoản kế toán tại công ty B. Biết rằng, tại ngày công ty A giao hàng cho công ty B, tỷ giá mua/ bán của ngân hàng thương mại là 23.200 đ/USD/ 23.250đ/USD
Các bạn học viên có thể tham khảo thêm các bài tập về Ngoại tệ tại giáo trình Kế toán tài chính & Kế toán quản trị nâng cao, hệ thống 7 cuốn ôn thi CPA, TACA; cuốn sách còn cung cấp tới bạn đọc các kĩ năng, hướng dẫn giải bài tập chi tiết giúp bạn ôn luyện hiệu quả và đạt điểm cao.
>> Cập nhật ngay tài liệu ôn thi CPA TẠI ĐÂY!
Chúc các bạn ôn thi CPA hiệu quả và đừng quên đăng ký Khóa ôn thi CPA 2023 để ôn thi và theo dõi những cập nhật mới nhất về kì thi CPA 2023 nhé!
ĐĂNG KÝ TƯ VẤN KHÓA HỌC
Vui lòng để lại thông tin liên lạc để chúng tôi có thể tư vấn rõ hơn về các khóa học
Trụ sở chính
Tầng 2 Toà A Chelsea Residences, Số 48 Trần Kim Xuyến, Q. Cầu Giấy, TP. Hà Nội
Hotline: 0985 611 911
Chi nhánh
Vincom Đồng Khởi, Quận 1, TP. HCM
Hotline: 0947 511 911