Các bước kết chuyển các khoản lỗ và cách chuyển lỗ thuế TNDN

Các bước kết chuyển các khoản lỗ và cách chuyển lỗ thuế TNDN

– Không cần tìm hiểu rắc rối rườm rà, chỉ cần nhớ là khi Công ty có lãi, trước khi tính nghĩa vụ thuế phải nộp thì Công ty được tính lại lãi sau khi giảm trừ số tiền lỗ của các năm trước, số lãi còn lại mới TÍNH ĐỂ nộp thuế. Gọi là chuyển lỗ. Tuy nhiên:
– Không phải số lỗ được chuyển vô thời hạn mà chỉ được chuyển trong thời gian 5 năm kể từ năm kinh doanh lỗ.
– Số lỗ được chuyển từ trước 2014 tính khác với số lỗ được chuyển từ năm 2014.

Hướng dẫn cách chuyển lỗ: 

Gọi E là lợi nhuận.
E0 là lợi nhuận năm hiện tại tính thuế ( năm 2018)
E-1 là lợi nhuận1 năm trước liền kề ( năm 2017)
E-2 là lợi nhuận 2 năm trước liền kề ( năm 2016)
E-3 là lợi nhuận 3 năm trước liền kề ( năm 2015)
E-4 là lợi nhuận 4 năm trước liền kề ( năm 2014)
E-5 là lợi nhuận 5 năm trước liền kề ( năm 2013).
Gọi E0n: Là số lợi nhuận còn lại sau khi chuyển lỗ đến năm thứ n.
Dấu hiệu dừng chuyển lỗ năm kế tiếp là E0n>=0

Các bước chuyển lỗ 

Trước khi tính thuế TNDN năm 2018 ta được chuyển lỗ các khoản lỗ từ 2013 đến 2017 thôi.
Các năm 2012 trở về trước không còn trong hạn được chuyển lỗ nữa.
1. Bước 1: Chuyển lỗ số của năm thứ 1 2013: E01= E0-E1.
+ Nếu E01>=0. Dừng chuyển lỗ. Tính chi phí TTNDN theo số này.
+Nếu E01<0. Sang bước 2 : chuyển lỗ số của năm thứ 2 2014: E02= E01-E2.
2. Bước 2: Chuyển lỗ số của năm thứ 2014: E02= E01-E2 .
+ Nếu E02>=0. Dừng chuyển lỗ. Tính chi phí TTNDN theo số này.
+Nếu E02<0. Sang bước 3.
3. Bước 3: Chuyển lỗ số của năm thứ 3 2015: E03= E02-E3 .
+ Nếu E03>=0. Dừng chuyển lỗ. Tính chi phí TTNDN theo số này
+Nếu E03<0. Sang bước 4.
4. Bước 4: Chuyển lỗ số của năm thứ 4 2016: E04= E03-E4 .
+ Nếu E04>=0. Dừng chuyển lỗ. Tính chi phí TTNDN theo số này
+Nếu E04<0. Sang bước 5.
5. Bước 5: Chuyển lỗ số của năm thứ 5 2017: E05= E04-E5 .
+ Nếu E05>=0. Tính chi ****phí Thuế thu nhập doanh nghiệp theo số này.
+Nếu E05<0. Điều này có nghĩa là số lỗ của năm 2017 còn được chuyển là con số này. Các năm trước đó đã chuyển lỗ hết rồi. Đây là số lỗ còn được chuyển vào từ năm 2019 đến 2013.
Bạn có thể tham khảo khóa học Kế Toán Thuế Chuyên Sâu tại đây:

***** Cách hiểu sai làm cho việc chuyển lỗ có vẻ khó là:

1. Luật quy định số lỗ của năm đó được chuyển chứ không quy định số lỗ luỹ kế được chuyển. Nhiều người đã hiểu sai khi cứ lấy số lỗ luỹ kế ra để so sánh và có yêu cầu phải làm sao để con số lợi nhuận âm này đúng với con số lỗ được.
2. Chuyển lỗ là một cách để tính đúng thực tế có lãi hay không, Vì có thể năm nay có lãi lớn, nhưng chưa chắc doanh nghiệp làm ăn có lãi. Do các năm trước lỗ quá nhiều rồi , tính luỹ kế tổng lợi nhuận đến thời điểm này vẫn chưa có thì nộp thuế cũng hơi bị nặng. Chứ hiểu có lỗ là lấy số lỗ của doanh nghiệp tại thời điểm đó năm trước là bao nhiêu thì trừ hết vào số lãi của năm nay, còn lại mới tính thuế nộp là không đúng.
3. Số lỗ được chuyển của năm sẽ là số lỗ sau khi kiểm tra quyết toán thuế ( nếu Công ty đã được kiểm tra, thanh tra tra quyết toán thuế) tính lại. Tức là số lỗ của Công Ty kê khai thuế – số lỗ mà cơ quan thuế sau khi thanh ra quyết định giảm lỗ bao nhiều tiền.
******
Năm 2013 và năm 2014 có cách tính lỗ được chuyển khác nhau, Các bạn xem thêm cái ví dụ tiếp theo này.

Ví dụ về chuyển lỗ

Năm 2014, Cty ABC có doanh thu là 18 triệu; trong đó:
Doanh thu hoạt động sản xuất kinh doanh là : 16 triệu
Doanh thu hoạt động tài chính được chia từ Công ty con đã đóng thuế TNDN (2 triệu là doanh thu được miễn thuế)
Và chi phí kế toán là 28 triệu. Biết rằng toàn bộ chi phí kế toán trên là chi phí hợp lý theo Luật thuế TNDN.
Giải:
Theo thông tư 78:
Lợi nhuận kế toán: Doanh thu – Chi phí= 18-28=(10) triệu.
Thu nhập chịu thuế: Doanh thu – Chi phí được trừ =18-28=(10) triệu.
Thu nhập tính thuế: Thu nhập chịu thuế – thu nhập miễn thuế= -10-2=(12) triệu.
Vậy với Thông tư 78 thì lấy Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế 2014 là 12 triệu. Số liệu 12 triệu này sẽ được chuyển lỗ trong vòng 5 năm từ năm 2015 đến 2019 và được quyền chuyển lỗ vào những quý đầu tiên có lãi của năm 2015 (Tức là được chuyển vào Quý 1,2,3,4 của năm 2015). Nếu làm theo TT123 thì lấy chuyển lỗ là 10 triệu . Vì lúc này số lỗ phát sinh lấy sô Chênh Lệch Âm của thu nhập chị thuế ( 10) triệu.

Bạn có thể tham khảo một số bài viết chất lượng tại đây:

Bùi Xuân Thắm

Hy vọng rằng thông tin trong bài viết từ TACA sẽ mang lại giá trị cho bạn. Nếu bạn muốn nắm vững cách xử lý các tình huống thuế TNDN phức tạp, nâng cao kiến thức chuyên môn và nhanh nhạy trong việc giải quyết các trường hợp thực tế. TACA gửi đến bạn Khóa học CHUYÊN GIA TƯ VẤN THUẾ dưới đây:

Khóa học Chuyên gia tư vấn thuế

Trong bối cảnh nền kinh tế toàn cầu phức tạp ngày nay, các công ty tư vấn hàng đầu, các tập đoàn lớn đang rất cần chân dung những chuyên gia thuế mới – không chỉ sở hữu kiến thức chuyên môn sâu, tư duy sắc bén, nhanh nhạy trong xử lý tình huống mà còn không ngừng nâng cao “nội lực” nhằm củng cố kiến thức chuẩn, làm đúng, lường trước và dự phòng rủi ro về thuế.

Hiểu rõ điều đó, TACA tổ chức 6 MODULE CHUYÊN GIA TƯ VẤN THUẾ CẤP CAO được đúc kết từ hơn 20 năm kinh nghiệm thực chiến từ đội ngũ Chuyên gia giảng dạy đến từ các hãng kiểm toán số 1 thế giới như Deloitte, KPMG, EY, PWC giúp bạn trang bị đầy đủ các kiến thức, kỹ năng cần thiết giúp bạn rút ngắn lộ trình trở thành chuyên gia tư vấn thuế nhanh chóng thông qua:

• Khóa học Thanh kiểm tra quyết toán thuế & hoàn thuế
• Khóa học Báo cáo tài chính & thuế chuyên sâu
• Khóa học rủi ro thuế và phân tích thuế chuyên sâu theo ngành
• Khóa học Chuyển giá – Thanh kiểm tra giao dịch liên kết và quan hệ liên kết
• Khóa học tối ưu & lập kế hoạch thuế đến từ chuyên gia Big4

Đặc biệt khi tham gia đủ COMBO 6 MODULE CHUYÊN GIA TƯ VẤN THUẾ bạn sẽ được MIỄN PHÍ Khóa học Ôn thi Chứng chỉ Đại lý thuế – Môn Thuế và GIẢM NGAY 40% HỌC PHÍ TOÀN PHẦN.

Taca In-Depth Tax,