13/01/2023 Kiến thức hoàn thuế

Cập nhật cách tính thuế giá trị gia tăng được hoàn mới nhất

Nội dung chính

Ngày nay, các vấn đề về thuế giá trị gia tăng đang được rất nhiều người quan tâm bởi nó ảnh hưởng trực tiếp tới lợi ích của mỗi cá nhân, doanh nghiệp. Các cách tính thuế giá trị gia tăng được hoàn cũng được cập nhật đầy đủ trong các văn bản. Tuy nhiên, nhiều người vẫn chưa nắm rõ các công thức này. Bài viết sau đây của Học viện TACA sẽ giúp bạn tìm hiểu sâu hơn vấn đề này.

I. Hoàn thuế GTGT là gì?

Hoàn thuế giá trị gia tăng là là phần thuế GTGT của doanh nghiệp được Nhà nước hoàn lại sau khi doanh nghiệp đã hoàn thành xong nghĩa vụ thuế và còn dư phần thuế đầu vào thỏa mãn điều kiện được hoàn

cach tinh thue gtgt duoc hoan

II. Hoàn thuế giá trị gia tăng hàng xuất khẩu

“Điều 2: Sửa, bổ sung Khoản 4 Điều 18 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính) như sau:

Hoàn thuế sẽ được áp dụng với các cơ sở kinh doanh kê khai theo tháng, quý mà có số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên, áp dụng với hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu vào khu phí thuế quan, hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu ra nước ngoài.

Đối với trường hợp dịch vụ khấu trừ chưa đủ 300 triệu thì sẽ khấu trừ vào các tháng, quý tiếp theo

III. Đối tượng được hoàn thuế GTGT xuất khẩu

Trường hợp ủy thác xuất khẩu: cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu
Gia công chuyển tiếp: cơ sở ký hợp đồng gia công xuất khẩu với nước ngoài
Hàng hóa xuất khẩu để thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài: doanh nghiệp có hàng hóa, vật tư xây dựng xuất khẩu ra nước ngoài
Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ: cơ sở kinh doanh có hàng hóa xuất khẩu tại chỗ

Xem thêm: Cập nhật cách tính thuế giá trị gia tăng được hoàn mới nhất

IV. Cách tính hoàn thuế GTGT hàng xuất khẩu mới nhất

1. Đối với doanh nghiệp chỉ phát sinh hoạt động xuất khẩu

Doanh nghiệp được hoàn số thuế GTGT đã nộp ở khâu xuất khẩu theo tháng, quý (tùy thuộc việc doanh nghiệp kê khai tính thuế theo tháng hoặc theo quý), khi có số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ xuất khẩu chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên.

Nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ xuất khẩu dưới 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo. Số thuế GTGT được hoàn tối đa bằng 10% doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.

cach tinh thue gtgt duoc hoan

2. Đối với doanh nghiệp phát sinh cả hoạt động bán hàng nội địa và xuất khẩu

Doanh nghiệp được hoàn thuế GTGT cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.

Số thuế GTGT đầu vào hàng xuất khẩu còn lại sau khi bù trừ với thuế GTGT hàng nội địa phải nộp, tối đa được hoàn bằng 10% doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trong kỳ hoàn thuế.

Số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được hoàn được xác định như sau:

Số thuế GTGT đầu vào phân bổ cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu = (Doanh thu xuất khẩu/ Tổng doanh thu) x Tổng thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ

Thuế GTGT hàng nội địa phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – (Doanh thu bán trong nước/ Tổng doanh thu) x Tổng thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ (nếu số này <0: doanh nghiệp không phải nộp thuế GTGT cho hàng hóa dịch vụ bán nội địa)

Thuế GTGT hàng hóa dịch vụ xuất khẩu được hoàn = Số thuế GTGT đầu vào phân bổ cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu – Thuế GTGT hàng nội địa phải nộp

Đối với cơ sở kinh doanh thương mại mua hàng hóa để thực hiện xuất khẩu: số thuế GTGT đầu vào được hoàn cho hàng hóa xuất khẩu được xác định như sau:

Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu	=	〈Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của tháng/quý	–	Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa còn tồn kho cuối tháng/quý〉	x	Tổng doanh thu xuất khẩu trong kỳ	x 100%
						Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ trong kỳ bán ra chịu thuế (bao gồm cả doanh thu xuất khẩu)

Nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu đã tính phân bổ như trên chưa được khấu trừ nhỏ hơn 300 triệu đồng: doanh nghiệp không được xét hoàn thuế theo tháng/quý mà kết chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo;

Nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp được hoàn thuế GTGT theo tháng/quý.

Xem thêm: Hướng dẫn hạch toán hoàn thuế GTGT hàng nhập khẩu mới nhất

Ví dụ:

Quý I/2022 tờ khai thuế GTGT của doanh nghiệp A có số liệu như sau:

– Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 1,15 tỷ đồng.

– Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong quý: 976 triệu đồng.

– Tổng doanh thu (TDT) trong quý là 3,5 tỷ, trong đó: doanh thu xuất khẩu (DTXK) là 2,45 tỷ đồng, doanh thu bán trong nước chịu thuế GTGT là 1,05 tỷ đồng.

– Thuế GTGT đầu ra của hàng hóa, dịch vụ bán trong nước là 105 triệu đồng.

Số thuế GTGT được hoàn theo quý của hàng xuất khẩu được xác định như sau:

Tỷ trọng doanh thu xuất khẩu: 2,45/ 3,5 = 70%;
Thuế GTGT đầu vào phân bổ cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: 70% x 0,976 = 0,6832 tỷ đồng;
Thuế GTGT hàng nội địa trong kỳ phải nộp: 0,105 – 1,15 – 0,976 x (1 – 70%) = -1,3378 (doanh nghiệp không phải nộp thuế GTGT đối với hàng bán trong nước);
Thuế GTGT đầu vào hàng xuất khẩu tối đa được hoàn 10% x 2,45 = 0,245 tỷ đồng > 300 triệu đồng.

Do số thuế GTGT đầu vào phân bổ cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trên 300 triệu đồng -> doanh nghiệp đủ điều kiện được hoàn thuế, tuy nhiên số thuế tối đa được hoàn bằng 0,245 tỷ đồng hay 245 triệu đồng.

Như vậy, bài viết trên đây đã cung cấp đầy đủ cho bạn những kiến thức về cách tính thuế giá trị gia tăng. Hy vọng rằng thông tin trong bài viết từ TACA sẽ mang lại giá trị cho bạn. Nếu bạn muốn nắm vững cách xử lý các tình huống thuế GTGT (giá trị gia tăng) phức tạp, nâng cao kiến thức chuyên môn và nhanh nhạy trong việc giải quyết các trường hợp thực tế. TACA gửi đến bạn Khóa học CHUYÊN GIA TƯ VẤN THUẾ dưới đây:

Khóa học Chuyên gia tư vấn thuế

Trong bối cảnh nền kinh tế toàn cầu phức tạp ngày nay, các công ty tư vấn hàng đầu, các tập đoàn lớn đang rất cần chân dung những chuyên gia thuế mới – không chỉ sở hữu kiến thức chuyên môn sâu, tư duy sắc bén, nhanh nhạy trong xử lý tình huống mà còn không ngừng nâng cao “nội lực” nhằm củng cố kiến thức chuẩn, làm đúng, lường trước và dự phòng rủi ro về thuế.

Hiểu rõ điều đó, TACA tổ chức 6 MODULE CHUYÊN GIA TƯ VẤN THUẾ CẤP CAO được đúc kết từ hơn 20 năm kinh nghiệm thực chiến từ đội ngũ Chuyên gia giảng dạy đến từ các hãng kiểm toán số 1 thế giới như Deloitte, KPMG, EY, PWC giúp bạn trang bị đầy đủ các kiến thức, kỹ năng cần thiết giúp bạn rút ngắn lộ trình trở thành chuyên gia tư vấn thuế nhanh chóng thông qua:

Đặc biệt khi tham gia đủ COMBO 6 MODULE CHUYÊN GIA TƯ VẤN THUẾ bạn sẽ được MIỄN PHÍ Khóa học Ôn thi Chứng chỉ Đại lý thuế – Môn Thuế và GIẢM NGAY 40% HỌC PHÍ TOÀN PHẦN.

Taca In-Depth Tax,