Hồ sơ thủ tục hoàn thuế GTGT nhà thầu nước ngoài mới nhất

Bạn muốn làm hồ sơ đề nghị hoàn thuế nhà thầu nước ngoài nhưng bạn không biết hồ sơ này bao gồm những giấy tờ gì? Thời gian giải quyết trong vòng bao lâu và điều kiện gì để được hoàn thuế đối với các dự án đầu tư. Bài viết này, học viện TACA sẽ tư vấn cho bạn về các vấn đề này. 

1. Các đối tượng chịu thuế nhà thầu

Theo Thông tư 103/2014/TT-BTC, đối tượng chịu thuế nhà thầu  bao gồm:

– Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam (gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.

– Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với các doanh nghiệp tại Việt Nam (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) hoặc thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế – Incoterms mà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam.

2. Các lưu ý về trường hợp hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư nước ngoài

• Tổ chức, cá nhân là cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
• Đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép đầu tư (giấy phép hành nghề) hoặc quyết định thành lập của cơ quan có thẩm quyền,
• Có con dấu theo đúng quy định của pháp luật
• Lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán.
• Có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh.
• Hoàn thuế GTGT đối với các dự án sử dụng vốn hỗ trợ phát triển chính thức không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo.
• Cơ sở kinh doanh có quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật

3. Thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng dự án đầu tư

Căn cứ theo thông tư 156/2013/TT-BTC về thủ tục hoàn thuế GTGT gồm các bước sau:

– Bước 1: Chuẩn bị hồ sơ 

Hồ sơ hoàn thuế bao gồm

• Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu 01-ĐNHT 
• Các tài liệu liên quan đến yêu cầu hoàn thuế đối với nhà đầu tư nước ngoài

– Bước 2: Nộp hồ sơ hoàn thuế

Hồ sơ được nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp hoặc cơ quan hải quan có thẩm quyền hoàn thuế. Người nộp thuế được gửi hồ sơ hoàn thuế điện tử hoặc nộp trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc gửi qua đường bưu chính.

– Bước 3: Xử lý yêu cầu hoàn thuế

Theo khoản 1 Điều 59 Thông tư 156/2013/TT-BTC, Cục Thuế căn cứ quyết định hoàn thuế, lập lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước, căn cứ Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước, lập lệnh hoàn trả kiêm bù trừ ngân sách nhà nước gửi Kho bạc nhà nước đẳng cấp. 

4. Thời hạn giải quyết hoàn thuế

Theo thông tư 99/2016/TT-BTC thời hạn giải quyết yêu cầu hoàn thuế GTGT được chia thành 2 trường hợp:

– Trường hợp 1: Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau

• Hồ sơ hoàn thuế không thuộc đối tượng và trường hợp được hoàn thuế hoặc chưa đủ thông tin để xác định thì cơ quan thuế gửi thông báo cho người nộp thuế trong vòng 3 ngày làm việc từ ngày nhận hồ sơ. 
• Nếu đủ điều kiện hoàn thuế thì cơ quan thuế ban hành quyết định hoàn thuế trong thời hạn không quá 6 ngày kể từ ngày nhận hồ sơ

– Trường hợp 2: Đối với hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế sau

• Cơ quan thuế tiến hành kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế và ban hành quyết định hoàn thuế GTGT trong thời gian không quá 40 ngày kể từ ngày nhận hồ sơ. 

Kho bạc nhà nước cấp tỉnh chi nhánh hoàn thuế cho người nộp chậm nhất là 3 ngày kể từ ngày nhận được Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước. 

Vậy thủ tục hoàn thuế GTGT gồm 3 bước và thời gian hoàn thuế được trình bày trên với điều kiện cá nhân, tổ chức được hoàn thuế phải chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo quy định.

5.  Điều kiện để được hoàn thuế đối với dự án đầu tư

– Tổ chức, cá nhân đang hoạt động thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. 

– Tổ chức, cá nhân có dự án đầu tư, ngoại trừ các dự án đầu tư xây dựng nhà để bán hoặc cho thuê mà không hình thành tài sản cố định hoặc cơ sở kinh doanh thuộc diện không được hoàn thuế. 

– Kê khai riêng đối với các dự án đầu tư. 

– Tổ chức, cá nhân phải kết chuyển thuế GTGT đầu vào của dự án đầu tư để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện. 

Như vậy, bài viết trên đã đưa ra đầy đủ các thông tin về thủ tục hoàn thuế GTGT nhà thầu nước ngoài mới nhất 2023. Nếu bạn còn điều gì thắc mắc hay chưa rõ, hãy liên hệ với Học viện TACA để được giải đáp.

Tham khảo các khóa học:

• Ôn thi đại lý thuế
• Khóa học thuế chuyên sâu
• Khóa học Phân tích rủi ro và soát xét tối ưu chi phí thuế