Chi tiết thủ tục hoàn thuế nhập khẩu nộp thừa mới nhất

Việc hoàn thuế nhập khẩu nộp thừa được quy định cụ thể trong Luật quản lý Thuế và được bổ sung ở các thông tư cụ thể. Nhiều trường hợp, với những thủ tục, trách nhiệm khác nhau đều được quy định rõ ràng. Bài viết dưới đây, Học viện TACA sẽ giúp bạn giải đáp thắc mắc cụ thể hơn.

1. Cơ sở pháp lý chung

Hoàn thuế doanh nghiệp nộp thừa đối với hàng hóa xuất, nhập khẩu được quy định tại:

• Luật quản lí thuế năm 2019
• Thông tư 06/2021/TT-BTC
• Thông tư 39/2018/TT-BTC

2. Hoàn trả tiền thuế, tiền nộp chậm, tiền phạt nộp thừa

Theo quy định Điều 60 Luật quản lý thuế năm 2019 việc xử lí số tiền thuế, tiền chậm  nộp, tiền phạt nộp thừa như sau:

1. Người nộp thuế có số tiền thuế nhiều hơn số tiền thuế, tiền phạt phải nộp, tiền nộp chậm thì được bù trừ số tiền với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc trừ vào số tiền thuế phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo hoặc được hoàn trả số tiền theo quy định.
2. Nếu người nộp thuế yêu cầu trả số tiền thì cơ quan quản lý thuế phải ra quyết định hoàn trả hoặc có văn bản phản hồi, kèm lý do không trả trong 05 ngày kể từ ngày nhận yêu cầu.
3. Không hoàn trả số tiền thuế, tiền phạt nộp thừa, tiền chậm nộp, cơ quan quản lý thuế thanh khoản số tiền nộp thừa trên hệ thống dữ liệu điện tử trong trường hợp:
4. a) Cơ quan quản lý báo cho người nộp thuế về tiền được hoàn trả nhưng người nộp thuế từ chối nhận số tiền nộp thừa.
5. b) Người nộp thuế hoạt động tại địa chỉ khác nơi đã đăng ký với cơ quan thuế, đã được cơ quan quản lý thuế thông báo trên phương tiện thông tin đại chúng mà sau 01 năm.
6. c) Quá thời hạn 10 năm kể từ ngày nộp tiền vào ngân sách nhà nước mà người nộp thuế không bù trừ nghĩa vụ thuế và không hoàn thuế.
7. Trường hợp người nộp thuế hoạt động tại địa chỉ khác địa chỉ đăng ký kinh doanh thì cơ quan quản lý thuế thực hiện bù trừ tiền số tiền quy định.

Xem thêm: Hướng dẫn hạch toán hoàn thuế GTGT hàng nhập khẩu mới nhất 

3. Thẩm quyền xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa

Theo quy định tại Điều 10 Thông tư 06/2021/TT-BTC, Tiền hoàn thuế nhập khẩu được  quy định tại Điều 60 Luật Quản lý thuế.

1. a) Tổng cục Hải quan, Trưởng Cục Kiểm tra sau thông quan, Trưởng Cục Điều tra chống buôn lậu, Trưởng Cục Hải quan tỉnh, thành phố đối với trường hợp ban hành Quyết định ấn định thuế, Quyết định xử phạt.
2. b) Chi cục trưởng Chi cục Hải quan và Chi cục Kiểm tra sau thông quan nơi có số tiền thuế, các khoản thu ngân sách khác người nộp thuế đã nộp lớn hơn tiền phải nộp.
3. c) Thủ trưởng hải quan nơi số tiền thuế đã nộp lớn hơn số tiền thuế được xác định theo quyết định giải quyết khiếu nại của cơ quan có thẩm quyền, bản án, quyết định của Tòa án.

4. Thủ tục xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa

Thủ tục xử lý được đối chiếu quy định tại Điều 131 Thông tư 39/2018/TT-BTC, thực hiện theo thủ tục như sau:

Bước 1: Người nộp thuế có trách nhiệm

Khai các chỉ tiêu thông tin quy định tại mẫu số 03 Phụ lục IIa ban hành kèm Thông tư này gửi đến cơ quan hải quan qua Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan.

Bước 2: Cơ quan hải quan có trách nhiệm

Cơ quan hải quan thực hiện kiểm tra qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử, nếu kê khai của người nộp thuế là đúng thì phản hồi thông tin về việc hồ sơ kê khai đã được chấp nhận cho người nộp thuế. 

Trường hợp kê khai của người nộp thuế chưa chính xác, cơ quan hải quan phản hồi thông tin từ chối tiếp nhận hồ sơ qua Hệ thống xử lý dữ liệu điện tử hải quan.

Xem thêm: Hướng dẫn hoàn thuế điện tử trực tuyến

5. Thủ tục hoàn trả tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt được 

Điều 132 Thông tư 39/2018/TT-BTC quy định như sau:

a)Người nộp thuế không còn bất kỳ khoản thuế nào, bao gồm cả tiền phí, lệ phí còn nợ:

a.1) Trường hợp người nộp thuế có yêu cầu: cơ quan hải quan dựa vào quyết định lập Lệnh hoàn trả theo mẫu quy định tại Thông tư số 77/2017/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn.

a.2) Trường hợp người nộp thuế yêu cầu: cơ quan hải quan căn cứ quyết định hoàn và văn bản đề nghị của người nộp thuế lập chứng từ điều chỉnh khoản thu ngân sách nhà nước hoặc lệnh hoàn trả để thực hiện hoàn trả.

1. b) Người nộp thuế còn nợ tiền thuế và các khoản phải nộp khác, bao gồm cả tiền phí, lệ phí còn nợ phải nộp ngân sách nhà nước:

b.1) Nếu người nộp thuế đề nghị bù trừ, cơ quan hải quan lập chứng từ điều chỉnh khoản thu ngân sách nhà nước hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ theo mẫu quy định tại Thông tư số 77/2017/TT-BTC gửi Kho bạc Nhà nước để nộp ngân sách nhà nước thay cho người nộp thuế;

b.2) Nếu người nộp thuế không đề nghị bù trừ nhưng cơ quan hải quan phát hiện người nộp thuế còn nghĩa vụ phải nộp phí thì: cơ quan hải quan thực hiện theo quy định tại điểm b.1 khoản này, đồng thời báo cho người nộp thuế theo mẫu số 28/TBBT/TXNK Phụ lục VI ban hành kèm Thông tư này;

1. c) Việc bù trừ khoản được hoàn với khoản phải nộp trong cùng năm ngân sách nhà nước, cùng mục lục ngân sách, thì cơ quan hải quan lập giấy điều chỉnh khoản thu ngân sách nhà nước, hạch toán kế toán theo quy định.

6. Mẫu đề nghị hoàn tiền thuế nộp thừa

Trên đây là tổng hợp những chia sẻ về hoàn thuế nhập khẩu nộp thừa, Học viện TACA hy vọng rằng qua bài viết bạn sẽ có thêm thông tin hữu ích nhằm hiểu rõ hơn về quyền lợi liên quan khi đóng thuế nhập khẩu. 

Tham khảo các khóa học:

• Hoàn thuế và kiểm tra quyết toán thuế
• Khoá học Tư vấn và Lập kế hoạch thuế
• Lớp Học Chuyển Giá – Thanh kiểm tra giao dịch liên kết và quan hệ liên kết