Luật thuế Thu nhập cá nhân sửa đổi áp dụng từ ngày 01/07/2026: Cập nhật & Hướng dẫn ứng dụng

Luật thuế Thu nhập cá nhân sửa đổi áp dụng từ ngày 01/07/2026: Cập nhật & Hướng dẫn ứng dụng

Ngày 10/12/2025, Quốc hội đã chính thức biểu quyết thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi) có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2026, mang đến những thay đổi mang tính bước ngoặt về biểu thuế, mức giảm trừ gia cảnh và quy định đối với hộ kinh doanh.

Dưới đây là tổng hợp chi tiết 5 điểm mới nổi bật nhất mà bộ phận Kế toán – Tiền lương và các chủ doanh nghiệp cần cập nhật ngay:

1. Rút gọn biểu thuế lũy tiến từng phần xuống còn 5 bậc

Trước đây biểu thuế lũy tiến gồm 7 bậc với mức tính như sau:

Theo luật thuế TNCN mới cập nhật, Quốc hội đã thông qua phương án “rút gọn” biểu thuế từ 07 bậc xuống còn 05 bậc. Thay đổi này không chỉ đơn giản hóa công tác tính toán lương mà còn nới rộng khoảng cách thu nhập giữa các bậc thuế (giãn cách các bậc), giúp giảm thuế suất biên độ thực tế cho người lao động.

=> Việc nâng ngưỡng chịu thuế suất cao nhất (35%) lên mức thu nhập tính thuế trên 100 triệu đồng/tháng (thay vì 80 triệu như trước đây) là một điều chỉnh tích cực, khuyến khích nhân sự cấp cao và giảm áp lực thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.

2. Cải cách cơ chế thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

Theo quyết định 3389/QĐ-BTC thì hộ kinh doanh sẽ nộp thuế dựa trên 3 nhóm theo mức doanh thu bao gồm:

• Nhóm 1: Doanh thu dưới 200 triệu/năm => Miễn hoàn toàn thuế khoán và thuế TNCN.
• Nhóm 2: Doanh thu từ 200 triệu/năm đến 3 tỷ/năm => Tự lựa chọn phương pháp tính thuế.
• Nhóm 3: Doanh thu trên 3 tỷ/năm => Kê khai tính thuế như doanh nghiệp siêu nhỏ.

Tuy nhiên, theo luật thuế TNCN mới cập nhật ngày 10/12/2025 thì từ ngày 01/07/2026 thì thuế hộ kinh doanh sẽ có thay đổi lớn, cụ thể:

– Nâng ngưỡng doanh thu chịu thuế chính thức được điều chỉnh từ 200 triệu đồng lên 500 triệu đồng/năm. => Hộ kinh doanh có doanh thu dưới 500 triệu/năm sẽ được miễn thuế hoàn toàn.

– Bổ sung phương pháp tính thuế hỗn hợp (Doanh thu từ 500 triệu – 3 tỷ):

• Áp dụng thuế suất 15% trên thu nhập chịu thuế (tương tự thuế TNDN đối với doanh nghiệp siêu nhỏ/nhỏ).
• Cơ chế lựa chọn: Người nộp thuế được quyền lựa chọn phương pháp tính:
  • (i) Tỷ lệ trên doanh thu hoặc
  • (ii) Thuế suất trên thu nhập thực tế.

=> Điều này đòi hỏi HKD phải nâng cao năng lực ghi chép sổ sách kế toán nếu muốn chọn phương pháp (ii).

3. Điều chỉnh mức Giảm trừ gia cảnh

Căn cứ Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15, các mức giảm trừ gia cảnh được thiết lập lại để bảo vệ thu nhập thực tế của người nộp thuế:

• Giảm trừ cho bản thân: 15.500.000 đồng/tháng.
• Giảm trừ cho người phụ thuộc: 6.200.000 đồng/tháng/người.

Bảng tham chiếu ngưỡng thu nhập ước tính chưa phát sinh thuế TNCN: (Giả định đã trừ các khoản BHXH, BHYT, BHTN bắt buộc).

4. Áp dụng thuế chuyển nhượng vàng miếng

Luật hóa việc thu thuế TNCN đối với hoạt động đầu tư vàng nhằm minh bạch hóa thị trường:

• Thuế suất: 0,1% trên giá chuyển nhượng từng lần (thuế đánh trên doanh thu bán ra).
• Thẩm quyền: Chính phủ sẽ quy định chi tiết về ngưỡng giá trị chịu thuế và lộ trình áp dụng, đảm bảo phù hợp với thực tiễn quản lý thị trường vàng.

Chủ doanh nghiệp và kế toán cần làm gì?

Để chuẩn bị cho thời điểm Luật có hiệu lực (01/07/2026), các Doanh nghiệp và Kế toán trưởng cần rà soát lại quy trình quản lý thuế nội bộ dựa trên 11 nội dung cốt lõi của Luật Quản lý thuế 2019 (Điều 4), bao gồm:

1. Quy trình Đăng ký, kê khai, nộp thuế và ấn định thuế.
2. Thủ tục Hoàn thuế, miễn, giảm thuế.
3. Xử lý nợ thuế (Khoanh nợ, xóa nợ, gia hạn nộp).
4. Cập nhật thông tin người nộp thuế (MST cá nhân/phụ thuộc).
5. Quản lý hóa đơn, chứng từ (đặc biệt với đầu vào từ HKD).
6. Chuẩn bị hồ sơ phục vụ Thanh tra, kiểm tra thuế.
7. Các biện pháp cưỡng chế thuế.
8. Rủi ro xử phạt vi phạm hành chính.
9. Quy trình khiếu nại, tố cáo.
10. Hợp tác quốc tế (đối với TNCN toàn cầu).
11. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người lao động tại doanh nghiệp.

> Bộ phận Nhân sự ( và Kế toán cần phối hợp để thiết lập lại bảng tính lương và dự báo ngân sách lương cho năm tài chính 2026 ngay từ bây giờ.

Q&A liên quan đến thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi) mới nhất

Hộ kinh doanh thu dưới 500 triệu đồng/năm được miễn thuế?

Quốc hội vừa thông qua Luật Thuế thu nhập cá nhân (sửa đổi) cùng nhiều nội dung điều chỉnh trong Luật Quản lý thuế, trong đó điểm thay đổi quan trọng và nhận được sự quan tâm lớn từ cộng đồng hộ kinh doanh là việc nâng mức doanh thu được miễn thuế từ 200 triệu đồng/năm lên 500 triệu đồng/năm.

Theo quy định mới, hộ và cá nhân kinh doanh có tổng doanh thu không vượt 500 triệu đồng trong năm tài chính sẽ không phải nộp thuế thu nhập cá nhân, cũng như không phải nộp thuế giá trị gia tăng.

– Đối với nhóm hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ trên 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng/năm, luật cho phép người nộp thuế được tự lựa chọn phương pháp tính thuế phù hợp.

– Có hai cách tính chính:

• Một là tính theo thu nhập thực tế, tức doanh thu trừ chi phí hợp lý, phần thu nhập chịu thuế được áp mức thuế suất 15%.
• Hai là tính theo tỷ lệ trên doanh thu, trong đó chỉ phần doanh thu vượt mức 500 triệu đồng mới được đưa vào căn cứ tính thuế.

– Luật sửa đổi cũng giữ nguyên mức giảm trừ gia cảnh hiện hành: 15,5 triệu đồng/tháng đối với bản thân người nộp thuế và 6,2 triệu đồng/tháng cho mỗi người phụ thuộc.