Những lưu ý khi làm bài tập thuế TTĐB chứng chỉ hành nghề đại lý thuế, Bài tập thuế TTĐB thường là bài tập dễ kiếm điểm trong kỳ thi chứng chỉ hành nghề Đại lý thuế. Sau đây là những điểm lưu ý khi làm bài tập này.

Thuế tiêu thụ đặc biệt chỉ đánh trên một số ít các mặt hàng hóa và dịch vụ thuộc diện chịu thuế. Luật thuế TTĐB 2019 quy định rất rõ từng đối tượng chịu thuế TTĐB như sau:

1. Hàng hóa

a) Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;

b) Rượu

c) Bia;

d) Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng ;

e) Tàu bay, du thuyền sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch và tàu bay sử dụng cho mục đích an ninh, quốc phòng;”

g) Xăng các loại;

h) Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;

i) Bài lá;

k) Vàng mã, hàng mã

2. Dịch vụ

a) Kinh doanh vũ trường;

b) Kinh doanh mát – xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke);

c) Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc – pót (jackpot), máy sờ – lót (slot) và các loại máy tương tự;

d) Kinh doanh đặt cược;

đ) Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn;

e) Kinh doanh xổ số

Một điểm khó của bài tập thuế TTĐB là theo quy định của Luật Thuế TTĐB thì chia thành rất nhiều mức thuế suất cho các mặt hàng chịu thuế khác nhau. Việc ghi nhớ các mức thuế suất này cũng là áp lực đối với các thí sinh khi tham gia kỳ thi. Thí sinh nên lựa chọn phương pháp ghi nhớ bằng cách viết ra giấy để khi vào phòng thi có thể nhớ lại và viết vào tờ giấy nháp

3. Căn cứ tính thuế là Giá tính thuế và Thuế suất

Một số lưu ý về Giá tính thuế:

– Đối với hàng nhập khẩu tại khâu nhập khẩu, giá tính thuế TTĐB được xác định như sau:

Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu

– Đối với hàng hóa chịu thuế TTĐB, giá tính thuế TTĐB là giá chưa có thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường (nếu có), chưa có thuế TTĐB và không loại trừ giá trị vỏ bao bì.

Đặc biệt lưu ý khi làm bài tập liên quan đến mặt hàng bia có đặt cược tiền vỏ chai, định kỳ hàng quý cơ sở sản xuất và khách hàng thực hiện quyết toán số tiền đặt cược vỏ chai thì số tiền đặt cược vỏ chai thì số tiền đặt cược tương ứng giá trị số vỏ chai không thu hồi được phải đưa vào doanh thu tính thuế TTĐB.

Ví dụ: Quý III/2016, Công ty bia A bán 1000 chai bia cho khách hàng B và có thu tiền cược vỏ chai với mức 1.200 đồng/vỏ chai, tổng số tiền đặt cược là 1.200.000 đồng. Hết quý Công ty A  và khách hàng B thực hiện quyết toán: số vỏ chai thu hồi là 800 vỏ chai, số vỏ chai không thu hồi được là 200 vỏ chai, căn cứ số lượng vỏ chai thu hồi, Công ty A trả lại cho khách hàng B số tiền là 960.000 đồng, số tiền đặt cược tương ứng số vỏ chai không thu hồi được là 240.000 đồng ( 200 vỏ chai x 1.200 đồng/vỏ chai) Công ty A phải đưa vào doanh thu tính thuế TTĐB

– Đối với dịch vụ, giá tính thuế TTĐB là giá cung ứng dịch vụ của cơ sở kinh doanh chưa có thuế GTGT và chưa có thuế TTĐB

Lưu ý khi xác định khấu trừ thuế TTĐB: Doanh nghiệp sẽ chỉ được khấu trừ thuế TTĐB đầu vào đã nộp hoặc đã trả tương ứng với số tiền thuế TTĐB của nguyên liệu đã sử dụng để sản xuất hàng hóa bán ra.

Ví dụ : Trong kỳ kê khai thuế, cơ sở A phát sinh các nghiệp vụ sau:

+ Nhập khẩu 10.000 lít rượu nước, đã nộp thuế TTĐBBB khi nhập khẩu 250 triệu đồng ( căn cứ biên lai nộp thuế TTĐB ở khâu nhập khẩu)

+ Xuất kho 8.000 lít để sản xuất 12.000 chai rượu

+ Xuất bán 9.000 chai rượu, số thuế TTĐB phát sinh khi xuất bán của 9.000 chai rượu đã bán ra là 350 triệu đồng

+ Số thuế TTĐB đã nộp ở khâu nhập khẩu nước rượu phân bổ cho 9.000 chai rượu đã bán ra là 150 triệu đồng.

Số thuế TTĐB cơ sở A phải nộp trong kỳ là:
350 triệu đồng – 150 triệu đồng = 200 triệu đồng

Như vậy, để đạt được mục tiêu đỗ trong kỳ thi đại lý thuế đòi hỏi mỗi thí sinh phải có một chiến lược ôn thi phù hợp, cách phân bổ thời gian làm bài cho mỗi phần hợp lý, kiên quyết chuyển sang phần khác nếu như đã hết thời gian quy định cho từng phần.

Ngoài ra, đề thi của Tổng cục thuế yêu cầu cao về kỹ năng trình bày, giải thích chứ không chỉ ra được kết quả đúng.

Do vậy, thí sinh cần phải rèn luyện kỹ năng trình bày, viết bài thi bằng cách làm bài tập thường xuyên ra giấy, chỉnh sửa và làm lại.

Vượt qua được kỳ thi Đại Lý Thuế là bạn đã tiến một bước dài trên con đường sự nghiệp của mình rồi

Chúc các bạn ôn thi hiệu quả, đạt được chứng chỉ và hiện thực hóa mục tiêu của mình!

Tham khảo:

Phương pháp học tập ở TACA mang đến cho bạn lợi ích gì?

Các bước chuẩn bị cho kỳ thi Đại Lý Thuế – Bạn có biết không?

Hé mở bức màn bí mật về bí quyết ôn thi Đại Lý Thuế hiệu quả

Ôn thi chứng chỉ hành nghề đại lý thuế ở đâu tốt?

Bài viết liên quan