bai-tap-ifrs-5-tai-san-dai-han-nam-giu-de-ban-va-hoat-dong-bi-cham-dut

01/10/2024 Tài liệu ôn thi chứng chỉ IFRS

BÀI TẬP IFRS 5 – TÀI SẢN DÀI HẠN NẮM GIỮ ĐỂ BÁN VÀ HOẠT ĐỘNG BỊ CHẤM DỨT

BÀI TẬP IFRS 5 – BÀI TẬP CHUẨN MỰC BÁO CÁO TÀI CHÍNH IFRS 5

IFRS 5 quy định cách thức trình bày và đo lường tài sản không còn sử dụng trong hoạt động kinh doanh. Tiêu chuẩn này yêu cầu các tài sản không có giá trị sử dụng phải được phân loại là “tài sản giữ để bán” nếu có ý định bán trong thời gian ngắn và đảm bảo điều kiện nhất định. Các bài tập IFRS 5 thường bao gồm phân loại tài sản, đánh giá giá trị hợp lý, xử lý lợi nhuận hoặc lỗ,…

Dưới đây là một số bài tập IFRS 5 cụ thể kèm lời giải để bạn có thể tham khảo luyện tập!

Bài Tập IFRS 5 – Phần Tự Luận

Dạng bài: Phân tích tiêu chí phân loại và đánh giá điều kiện

Hyssop is preparing its financial statements for the year ended 31 December 20X7.

Issue 1

On 1 December 20X7, the entity became committed to a plan to sell a surplus office property and has already found a potential buyer. On 15 December 20X7 a survey was carried out and it was discovered that the building had dry rot and substantial remedial work would be necessary. The buyer is prepared to wait for the work to be carried out, but the property will not be sold until the problem has been rectified. This is not expected to occur until summer 20X8.

Yêu cầu: Can the property be classified as held for sale”?

Issue 2

A subsidiary entity, B, is for sale at a price of $3 million. There has been some interest by prospective buyers but no sale as of yet. One buyer has made an offer of $2 million but the Directors of Hyssop rejected the offer as they were hoping to achieve a price of $3 million. The Directors have just received advice from their accountants that the fair value of the business is $2.5 million. They have decided not to reduce the sale price of B at the moment.

Yêu cầu: Can the subsidiary be classified as held for sale?

Hướng dẫn giải:

Issue 1

IFRS 5 states that in order to be classified as ‘held for sale’ the property should be available for immediate sale in its present condition. The property will not be sold until the work has been carried out; this demonstrates that the facility is not available for immediate sale. Therefore the property cannot be classified as ‘held for sale’.

Issue 2

The subsidiary B does not meet the criteria for classification as ‘held for sale’, because while actions to locate a buyer are in place, the subsidiary is not for sale at a price that is reasonable compared with its fair value. The fair value of the subsidiary is $2.5 million, but it is up for sale for $3 million. It cannot be classified as held for sale’ until the sale price is reduced.

Dạng bài: Đánh giá giá trị tài sản

On 1 January 2001, Mint Co bought a chicken processing machine for $20,000. It has an expected useful life of 10 years and a nil residual value. On 30 September 2003, Mint Co decides to sell the machine and starts locating a buyer. The machines are in short supply and can be sold soon. Its market value on 30 September 2003 is $13,500 and it will cost $500 to uninstall the machine from Mint Co’s premises to make it available to buyer. The machine has not been sold at the year end of 31 December 2003.

Yêu cầu: At what value the machine be stated in Michelle Co’s statement of financial position at 31 December 2003?

Hướng dẫn giải:

Carrying value at 30 September 2003	$
Cost at 1 January 2001	20,000
Depreciation 2001 $20,000 / 10 years	(2,000)
Depreciation 2002 $20,000 / 10 years	(2,000)
Depreciation 2003 $20,000 / 10 years x 9/12 months	(1,500)
	14,500

Dạng bài: Soạn thảo báo cáo thu nhập

PK Limited had sugar and textile businesses. However, half way through the year ended 31 December 2010, the textile business was closed and the assets sold off, incurring losses on the disposal on non-current assets of $76,000 and redundancy cost of $37,000. The directors reorganized the continuing sugar business at a cost of $98,000 and directors consider this an exceptional item. In addition to these costs, the following operating results have been summarized:

	Sugar	Textile
	$	$
Revenue	650,000	320,000
Cost of sales	320,000	150,000
Distribution	60,000	90,000
Administration	120,000	110,000

Other information (related to continuing operations only) is as follows:

	$
Finance cost	17,000
Tax	31,000

Yêu cầu: Draft the income statement for the year ended 31 December 2010.

Hướng dẫn giải:

PK Limited

Income statement

For the year ended 31 December 2010

	$
Revenue	650,000
Cost of sales	(320,000)
Gross profit	330,000
Administrative expenses	(120,000)
Distribution expenses	(60,000)
Exceptional items (reorganization)	(98,000)
Operating profit	52,000
Finance cost	(17,000)
Profit before tax	35,000
Taxation	(31,000)
Profit after tax	4,000
Loss on discontinued operations W1	(143,000)
Loss for the period	(139,000)

Tham khảo khóa học DipIFR – chứng chỉ lập báo cáo tài chính quốc tế (Level 2)

W1 Analysis of loss on discontinued operations	$
Revenue	320,000
Cost of sales	(150,000)
Gross profit	170,000
Administrative expenses	(110,000)
Distribution expenses	(90,000)
Operating loss	(30,000)
Loss on disposal	(76,000)
Redundancy costs	(37,000)
Loss on discontinued	(143,000)

Bài Tập IFRS 5 – Phần Trắc Nghiệm

Câu 1: Các mục nào sau đây nằm trong phạm vi đo lường của IFRS 5?

A. Tài sản đầu tư theo mô hình giá gốc
B. Tài sản đầu tư theo mô hình giá trị hợp lý
C. Tài sản thuế hoãn lại
D. Hàng tồn kho

Câu 2: Tài sản đầu tư theo mô hình giá trị hợp lý không thể được phân loại và trình bày là tài sản không dài hạn giữ để bán.

A. Đúng

B. Sai

Câu 3: Yêu cầu phân loại nào sau đây không phải là yêu cầu của IFRS 5?

A. Ban lãnh đạo phải có ý định kết thúc việc bán tài sản trong vòng 12 tháng
B. Ban lãnh đạo phải cam kết bán tài sản
C. Công ty không được sử dụng tài sản sau ngày mà công ty quyết định bán tài sản
D. Công ty phải có khả năng bán tài sản ngay lập tức, theo các điều khoản thông thường cho việc bán tài sản

Câu 4: Tài sản không dài hạn giữ để bán sẽ được trình bày ở đâu trong Bảng cân đối kế toán (SoFP)?

A. Tài sản không dài hạn
B. Tài sản ngắn hạn
C. Nợ dài hạn
D. Không được trình bày trong Bảng cân đối kế toán

Câu 5: Ban lãnh đạo của Công ty A đã quyết định bán một tài sản cố định (PPE). Công ty vẫn có các hợp đồng đang hiệu lực mà tài sản cố định này cần thiết và ban lãnh đạo không có ý định hủy bỏ các hợp đồng này. Tài sản chỉ có thể được bán khi tất cả các hợp đồng của Công ty A đã được hoàn thành. Tài sản này có thể được phân loại là tài sản không dài hạn giữ để bán.

A. Đúng

B. Sai

Câu 6: Một tài sản có thể được phân loại là tài sản không dài hạn giữ để bán ngay cả khi dự kiến sẽ mất hơn 12 tháng để bán.

A. Đúng, nhưng chỉ nếu khoảng thời gian kéo dài là do những hoàn cảnh ngoài tầm kiểm soát của công ty và công ty vẫn cam kết bán.
B. Sai

Câu 7: Tài sản không dài hạn giữ để bán được đo lường như thế nào sau đó?

A. Được đo lường lại theo giá trị hợp lý tại mỗi ngày báo cáo
B. Được đo lường lại theo giá trị hợp lý, nhưng chỉ khi nó khác biệt đáng kể so với giá trị sổ sách
C. Được đo lường lại theo giá trị hợp lý trừ chi phí bán tại mỗi ngày báo cáo
D. Được đo lường lại theo giá trị hợp lý trừ chi phí bán, nhưng chỉ khi nó khác biệt đáng kể so với giá trị sổ sách

Câu 8: Chi phí bán được sử dụng trong giá trị hợp lý trừ chi phí bán…

A. Phải luôn luôn không được chiết khấu
B. Phải luôn luôn không được chiết khấu, trừ khi việc bán dự kiến xảy ra sau 12 tháng, trong trường hợp đó nó nên được chiết khấu
C. Phải luôn luôn được chiết khấu

Câu 9: Ghi chép nhật ký nào sau đây tốt nhất thể hiện việc đo lường lại một tài sản không dài hạn giữ để bán (NCAHFS) từ R200 000 xuống R150 000?

A. Nợ: Lỗ suy giảm (p/l) R50 000 / Có: NCAHFS (SFP) R50 000
B. Nợ: Lỗ suy giảm (OCI) R50 000 / Có: NCAHFS (SFP) R50 000
C. Nợ: Lỗ suy giảm (p/l) R150 000 / Có: NCAHFS (SFP) R150 000
D. Nợ: Lỗ suy giảm (OCI) R150 000 / Có: NCAHFS (SFP) R150 000

Câu 10: Tài sản không dài hạn được phân loại là giữ để phân phối cho chủ sở hữu được đo lường theo giá trị thấp hơn giữa giá trị sổ sách của chúng và:

A. Giá trị thực hiện ròng
B. Giá trị hợp lý trừ chi phí thanh lý
C. Giá trị hợp lý trừ chi phí bán
D. Giá trị hợp lý trừ chi phí phân phối

Câu 11: Các hoạt động và dòng tiền có thể được phân biệt rõ ràng, về mặt hoạt động và cho mục đích báo cáo tài chính, với phần còn lại của thực thể được gọi là:

A. Hoạt động đã ngừng
B. Đơn vị tạo tiền
C. Thành phần của một thực thể
D. Nhóm thanh lý

Câu 12: Điều nào sau đây không liên quan đến một hoạt động đã ngừng?

A. Thành phần của một thực thể được giữ để bán.
B. Thành phần của một thực thể đã bị thanh lý.
C. Công ty liên kết được mua hoàn toàn với mục đích bán lại.
D. Một lĩnh vực kinh doanh chính riêng biệt sẽ bị thanh lý..

Câu 13: Chi phí tăng thêm trực tiếp liên quan đến việc thanh lý một tài sản, không bao gồm chi phí tài chính và thuế thu nhập, được gọi là:

A. Chi phí bán
B. Chi phí thanh lý
C. Chi phí dư thừa
D. Giá trị hợp lý

Câu 14: Giá trị cao hơn giữa giá trị hợp lý của một tài sản trừ chi phí bán và giá trị sử dụng được gọi là:

A. Giá trị thực hiện ròng
B. Giá trị thanh lý
C. Giá trị dư thừa
D. Giá trị thu hồi

Câu 15: IFRS 5 không xử lý một trong những mục sau đây:

A. Tài sản không dài hạn được phân loại là giữ để bán
B. Tài sản không dài hạn được phân loại là giữ để phân phối
C. Nợ phải trả trực tiếp liên quan đến tài sản trong một nhóm thanh lý
D. Không có mục nào ở trên

Câu 16: Trong báo cáo tài chính, tài sản không dài hạn sẽ bị bỏ đi được:

A. Phân loại là nhóm thanh lý.
B. Được xử lý net với các nghĩa vụ trực tiếp liên quan đến tài sản trong một nhóm thanh lý.
C. Phân loại là giữ để bán.
D. Ngừng ghi nhận.

Gợi ý đáp án IFRS 5 phần trắc nghiệm