Trọn bộ bài tập thuế nhập khẩu giúp bạn ăn trọn điểm trong kỳ thi Đại lý thuế

Bài tập thuế nhập khẩu là một trong những dạng bài quen thuộc xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế. Dạng bài tập này thường được áp dụng dưới cả hình thức câu hỏi trắc nghiệm và bài tập tự luận. Theo đánh giá đây là một trong những dạng bài khá dễ ăn điểm giúp các thí sinh có thể gia tăng điểm số trong kỳ thi của mình. Tuy nhiên, bài tập thuế nhập khẩu có 3 phương pháp giải khác nhau bao gồm tính thuế theo tỷ lệ phần trăm, tính thuế theo tỷ lệ tuyệt đối và tính thuế hỗn hợp đòi hỏi thí sinh cần nắm vững cách áp dụng phương pháp giải vào những bài tập khác nhau. Trong bài viết này, TACA gửi tới bạn những kiến thức cơ bản cùng bài tập áp dụng về thuế nhập khẩu giúp bạn tự tin ăn trọn điểm trong kỳ thi Đại lý thuế.

Kiến thức cần nhớ khi giải bài tập thuế nhập khẩu

Có 3 phương pháp thường gặp khi giải bài tập thuế nhập khẩu trong đề thi Đại lý thuế:

Giải bài tập thuế nhập khẩu theo phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm

Để giải bài tập về thuế nhập khẩu theo phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm, các bạn cần xác định được trị giá tính thuế và thuế suất theo tỷ lệ phần trăm của từng mặt hàng tại thời điểm tính thuế. Công thức cần nhớ khi áp dụng vào bài tập thuế nhập khẩu:

Số tiền thuế nhập khẩu phải nộp

=

Trị giá tính thuế

x

Thuế suất nhập khẩu

Trong đó: 

Trị giá tính thuế

=

Trị giá tính thuế tính trên một đơn vị hàng hóa

x

Số lượng đơn vị từng mặt hàng thực tế nhập khẩu

Giải bài tập thuế nhập khẩu theo phương pháp tính thuế theo tỷ lệ tuyệt đối

Giải bài tập về thuế nhập khẩu theo phương pháp tính thuế theo tỷ lệ tuyệt đối là phương pháp dễ tính toán do mức thuế đã được cố định cho mỗi đơn vị hàng hóa, không cần phải xác định trị giá tính thuế như phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm (CIF, FOB). Phương pháp này không chịu tác động của các biến động về giá cả thị trường, giá trị hàng hóa không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp và thù hợp với hàng hóa đồng nhất. Tuy nhiên, Với những mặt hàng có giá trị cao hoặc đa dạng về chất lượng, phương pháp này có thể không công bằng. Một số sản phẩm có giá trị cao nhưng cùng khối lượng với sản phẩm giá trị thấp sẽ chịu cùng mức thuế. Để giải bài tập về thuế nhập khẩu theo phương pháp tính thuế theo tỷ lệ tuyệt đối, chúng ta áp dụng công thức sau:

Số thuế phải nộp

=

Số lượng hàng hóa

x

Mức thuế cố định trên một đơn vị

Giải bài tập về thuế nhập khẩu theo phương pháp tính thuế hỗn hợp

Dạng bài tập về thuế xuất nhập khẩu còn được giải theo phương pháp tính thuế hỗn hợp. Phương pháp tính thuế hỗn hợp là việc áp dụng đồng thời phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm và phương pháp tính thuế tuyệt đối. Cụ thể:

Trường hợp 1: Cộng cả hai loại thuế

Thuế phải nộp

=

Thuế theo phần trăm

+

Thuế tuyệt đối

Trường hợp 2: Áp dụng mức thuế cao hơn giữa thuế phần trăm và thuế tuyệt đối:

Thuế phải nộp = max (thuế phần trăm, thuế tuyệt đối)

>>Mời bạn xem chi tiết: Nắm chắc 3 cách giải bài tập về thuế xuất nhập khẩu giúp ăn trọn điểm trong kỳ thi Đại lý thuế

Trọn bộ bài tập thuế nhập khẩu thường xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế

Để giúp bạn có thể áp dụng thành thạo kiến thức vào bài tập thuế nhập khẩu, mời bạn tham khảo bộ bài tập thuế nhập khẩu thường xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế dưới đây:

Câu hỏi trắc nghiệm bài tập thuế nhập khẩu

Câu 1: Công ty CP Xuất nhập khẩu Hòa Bình nhập khẩu một lô hàng rượu có giá CIF là 50.000 USD. Thuế suất thuế nhập khẩu là 20%, thuế tiêu thụ đặc biệt là 45%, và thuế giá trị gia tăng (VAT) là 10%. Hãy tính tổng số thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế VAT phải nộp cho lô hàng này.

1. 50.000 USD
2. 57.500 USD
3. 70.750 USD
4. 68.750 USD

Câu 2: Thuế nhập khẩu là gì?

1. Thuế đánh vào hàng hóa sản xuất trong nước
2. Thuế đánh vào hàng hóa xuất khẩu ra nước ngoài
3. Thuế đánh vào hàng hóa nhập khẩu vào một quốc gia
4. Thuế đánh vào dịch vụ cung cấp cho người tiêu dùng trong nước

Câu 3: Công ty TNHH Ô tô Toàn Cầu nhập khẩu một lô hàng xe ô tô có giá trị CIF là 80.000 USD. Lô hàng có thuế suất thuế nhập khẩu là 30%, thuế tiêu thụ đặc biệt là 50%, thuế giá trị gia tăng (VAT) là 10%. Ngoài ra, phí bảo hiểm của lô hàng là 1.200 USD và phí vận chuyển quốc tế là 2.500 USD. Tính tổng số tiền thuế mà doanh nghiệp phải nộp, bao gồm cả thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế VAT.

1. 144.760 USD
2. 160.400 USD
3. 156.720 USD
4. 162.300 USD

Câu 4: Giá trị tính thuế nhập khẩu là gì?

1. Giá trị hàng hóa đã bao gồm thuế VAT
2. Giá CIF của hàng hóa
3. Giá FOB của hàng hóa
4. Giá trị hải quan của hàng hóa

Câu 5: Công ty TNHH Điều hòa Sài Gòn nhập khẩu 10.000 chiếc máy điều hòa không khí. Giá FOB mỗi chiếc là 300 USD, phí vận chuyển quốc tế là 15.000 USD, phí bảo hiểm quốc tế là 5.000 USD. Thuế suất thuế nhập khẩu là 15%, thuế tiêu thụ đặc biệt là 10%, thuế giá trị gia tăng là 10%. Tính tổng số thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế VAT mà doanh nghiệp phải nộp cho lô hàng này.

1. 720.000 USD
2. 655.500 USD
3. 630.000 USD
4. 696.500 USD

Câu 6: Công ty CP Thuốc lá Đại Việt nhập khẩu một lô hàng thuốc lá có giá CIF là 100.000 USD. Thuế suất thuế nhập khẩu là 25%, thuế tiêu thụ đặc biệt là 70%, thuế VAT là 10%. Ngoài ra, doanh nghiệp phải chịu thêm một khoản phí bốc dỡ hàng hóa là 5.000 USD. Tính tổng số tiền thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế VAT mà doanh nghiệp phải nộp.

1. 235.000 USD
2. 248.500 USD
3. 263.000 USD
4. 275.000 USD

Câu 7: Công ty TNHH Điện tử Việt Nam nhập khẩu một lô hàng đồ điện tử có giá FOB là 120.000 USD. Chi phí vận chuyển quốc tế là 8.000 USD, phí bảo hiểm quốc tế là 2.500 USD. Thuế suất thuế nhập khẩu là 10%, thuế tiêu thụ đặc biệt là 15%, thuế VAT là 10%. Doanh nghiệp cũng phải trả 3.000 USD chi phí bốc dỡ tại cảng. Tính tổng số tiền thuế mà doanh nghiệp phải nộp.

1. 48.550 USD
2. 52.575 USD
3. 56.675 USD
4. 59.825 USD

Câu 8: Công ty CP Nhập khẩu Thiên An nhập khẩu một lô hàng ô tô với tổng giá CIF là 200.000 USD, phí bốc dỡ là 10.000 USD, và phí bảo hiểm là 5.000 USD. Thuế suất thuế nhập khẩu là 40%, thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt là 50%, và thuế VAT là 10%. Tính tổng số thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế VAT mà doanh nghiệp phải nộp.

1. 280.500 USD
2. 325.000 USD
3. 340.500 USD
4. 358.000 USD

Câu 9: Giá CIF của một lô hàng là 15.000 USD. Thuế suất thuế nhập khẩu là 5%. Thuế nhập khẩu của lô hàng này là bao nhiêu?

1. 750 USD
2. 500 USD
3. 1.000 USD
4. 1.500 USD

Câu 10: Công ty TNHH Nước Hoa Ánh Dương nhập khẩu 1.000 chai nước hoa cao cấp, giá FOB mỗi chai là 100 USD. Phí vận chuyển quốc tế là 5.000 USD, phí bảo hiểm là 2.000 USD. Thuế suất thuế nhập khẩu là 25%, thuế tiêu thụ đặc biệt là 30%, thuế VAT là 10%. Tính tổng số thuế mà doanh nghiệp phải nộp cho lô hàng này.

1. 38.500 USD
2. 42.750 USD
3. 44.550 USD
4. 49.150 USD

Câu 11: Thuế nhập khẩu có mục đích chính là gì?

1. Tăng doanh thu ngân sách nhà nước
2. Bảo vệ sản xuất trong nước
3. Khuyến khích xuất khẩu hàng hóa
4. Cả A và B

Câu 12: Công ty CP Ô tô Bình Minh nhập khẩu một lô hàng xe mô tô với giá trị CIF là 50.000 USD, thuế suất thuế nhập khẩu là 20%, thuế tiêu thụ đặc biệt là 30%, và thuế VAT là 10%. Ngoài ra, doanh nghiệp phải trả thêm 3.000 USD phí bốc dỡ hàng hóa tại cảng. Tính tổng số tiền thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế VAT mà doanh nghiệp phải nộp.

1. 34.300 USD
2. 36.300 USD
3. 38.750 USD
4. 40.600 USD

Câu 13: Nếu giá CIF là 40.000 USD, thuế suất thuế nhập khẩu là 15%, số thuế nhập khẩu phải nộp là bao nhiêu?

1. 5.500 USD
2. 6.000 USD
3. 5.800 USD
4. 6.500 USD

Câu 14: Thuế nhập khẩu có thể được tính trên cơ sở:

1. Giá CIF
2. Giá FOB
3. Giá trị tính thuế của hàng hóa
4. Tất cả các yếu tố trên

Câu 15: Công ty TNHH Dược phẩm Sao Mai nhập khẩu một lô hàng thực phẩm chức năng với giá trị CIF là 60.000 USD, thuế suất thuế nhập khẩu là 10%, thuế tiêu thụ đặc biệt là 15%, thuế VAT là 10%. Doanh nghiệp phải trả thêm 4.000 USD chi phí vận chuyển và bảo hiểm. Tính tổng số thuế phải nộp.

1. 17.050 USD
2. 18.300 USD
3. 19.950 USD
4. 21.300 USD

Câu 16: Thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi được áp dụng cho:

1. Tất cả các quốc gia trên thế giới
2. Các quốc gia có thỏa thuận ưu đãi thuế với Việt Nam
3. Các quốc gia trong khối ASEAN
4. Các quốc gia phát triển

Câu 17: Công ty TNHH Rượu Vang Quốc Tế nhập khẩu một lô hàng rượu vang có giá trị CIF là 40.000 USD. Phí bốc dỡ hàng hóa là 2.000 USD. Thuế suất thuế nhập khẩu là 30%, thuế tiêu thụ đặc biệt là 65%, thuế VAT là 10%. Tính tổng số thuế mà doanh nghiệp phải nộp.

1. 60.300 USD
2. 64.450 USD
3. 68.150 USD
4. 70.500 USD

Câu 18: Nếu hàng hóa có giá CIF là 50.000 USD và thuế suất thuế nhập khẩu là 8%, số thuế nhập khẩu phải nộp là bao nhiêu?

1. 4.000 USD
2. 3.500 USD
3. 4.500 USD
4. 5.000 USD

Câu 19: Thuế nhập khẩu có thể được miễn giảm trong trường hợp nào sau đây?

1. Hàng hóa nhập khẩu làm nguyên liệu gia công xuất khẩu
2. Hàng hóa nhập khẩu của các tổ chức từ thiện
3. Hàng hóa viện trợ không hoàn lại
4. Tất cả các trường hợp trên

Câu 20: Trị giá hải quan là cơ sở để:

1. Tính thuế nhập khẩu
2. Tính thuế giá trị gia tăng (VAT)
3. Tính thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)
4. Cả A, B và C

Câu 21: Thuế nhập khẩu có phải nộp khi tái nhập khẩu hàng hóa sau khi đã xuất khẩu không?

1. Có
2. Không

Câu 22: Trong các yếu tố sau, yếu tố nào không ảnh hưởng đến giá trị tính thuế nhập khẩu?

1. Phí vận chuyển nội địa
2. Phí vận chuyển quốc tế
3. Giá FOB
4. Phí bảo hiểm quốc tế

Câu 23: Giá trị tính thuế của một lô hàng bao gồm những yếu tố nào?

1. Giá FOB và các khoản phí bảo hiểm
2. Giá trị CIF, phí vận chuyển và các khoản phí bảo hiểm
3. Giá trị CIF và chi phí vận chuyển nội địa
4. Chỉ bao gồm giá FOB

Câu 24: Thuế nhập khẩu được áp dụng theo:

1. Giá trị hải quan
2. Giá trị hàng hóa trên thị trường nội địa
3. Giá trị hợp đồng giữa hai bên
4. Giá trị hàng hóa sau thuế VAT

Câu 25: Công ty TNHH Vận tải Đăng Khôi nhập khẩu một lô hàng điện tử với giá FOB là 40.000 USD, chi phí vận chuyển là 2.000 USD và bảo hiểm là 1.000 USD. Thuế nhập khẩu là 15%, thuế tiêu thụ đặc biệt là 20%, và thuế VAT là 10%. Tính tổng số tiền thuế nhập khẩu và các loại thuế khác mà doanh nghiệp phải nộp.

1. 12.950 USD
2. 15.400 USD
3. 18.250 USD
4. 20.500 USD

Câu 26: Thuế nhập khẩu là loại thuế:

1. Trực thu
2. Gián thu

Câu 27: Công ty CP Nhập khẩu Dương Phát nhập khẩu một lô hàng có giá trị CIF là 100.000 USD. Phí bảo hiểm là 3.000 USD và phí vận chuyển quốc tế là 2.000 USD. Thuế suất thuế nhập khẩu là 10%, thuế tiêu thụ đặc biệt là 15%, thuế VAT là 10%. Tính tổng số thuế phải nộp cho lô hàng này.

1. 30.600 USD
2. 32.500 USD
3. 35.000 USD
4. 37.400 USD

Câu 28: Thuế nhập khẩu có thể được hoàn trả trong trường hợp nào sau đây?

1. Hàng hóa bị trả lại do không đạt yêu cầu
2. Hàng hóa bị hư hỏng trong quá trình vận chuyển
3. Hàng hóa tạm nhập tái xuất
4. Cả A và C

Câu 29: Công ty CP Xuất Nhập khẩu Hưng Thịnh nhập khẩu một lô hàng thực phẩm đóng hộp có giá FOB là 30.000 USD, phí vận chuyển là 3.000 USD và phí bảo hiểm là 1.500 USD. Thuế nhập khẩu là 10%, thuế VAT là 10%. Tính tổng số thuế mà doanh nghiệp phải nộp.

1. 4.650 USD
2. 5.600 USD
3. 6.300 USD
4. 7.200 USD

Câu 30: Đâu là thuế suất ưu đãi mà Việt Nam áp dụng cho các nước trong ASEAN theo hiệp định thương mại?

1. 5%
2. 0%
3. 10%
4. 15%

>>Xem thêm: Trọn bộ 350 câu trắc nghiệm thuế độc quyền TACA

Câu hỏi tự luận bài tập thuế nhập khẩu

Câu 1: Công ty cổ phần Tân Minh; kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế và theo tháng. Trong tháng 07/2023 có tình hình kinh doanh ghi nhận như sau:

1. Nhập khẩu 150 laptop của nhà cung cấp nước ngoài để bán trong nước, trị giá CIF là 4.500 triệu đồng. Thuế suất thuế nhập khẩu là 10%, thuế suất thuế GTGT là 10%. Phí bảo hiểm là 150 triệu đồng và chi phí vận chuyển quốc tế là 200 triệu đồng. Thuế GTGT khâu nhập khẩu được thanh toán qua ngân hàng.
2. Nhập khẩu một dây chuyền sản xuất từ Đức để làm tài sản cố định phục vụ sản xuất kinh doanh, trị giá CIF là 15.000 triệu đồng, phí vận chuyển quốc tế là 500 triệu đồng và phí bảo hiểm là 300 triệu đồng. Thuế suất thuế nhập khẩu là 5%, thuế suất thuế GTGT là 10%. Công ty đã thanh toán toàn bộ bằng chuyển khoản qua ngân hàng theo đúng quy định.
3. Mua một xe ô tô 9 chỗ của công ty Việt Long để làm tài sản cố định phục vụ chung cho hoạt động kinh doanh của công ty, giá mua chưa thuế GTGT là 2.500 triệu đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%. Xe này thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) với thuế suất là 30%. Công ty đã thanh toán qua ngân hàng.
4. Cung cấp dịch vụ tư vấn phần mềm cho công ty X ở nước ngoài, giá bán chưa thuế là 10.000 triệu đồng. Phần mềm được giao qua Internet và công ty X thanh toán qua ngân hàng. Thuế suất thuế GTGT đối với hoạt động xuất khẩu là 0%.
5. Bán 300 máy tính bàn cho công ty Vĩnh Thành, giá bán chưa thuế là 15 triệu đồng/máy, thuế suất thuế GTGT là 10%. Công ty Vĩnh Thành đã thanh toán qua ngân hàng.
6. Bán phần mềm kế toán cho công ty Thiên Phúc, giá bán chưa thuế là 9.000 triệu đồng. Thuế suất thuế GTGT đối với phần mềm là 10%. Hợp đồng thanh toán được thực hiện qua ngân hàng.
7. Mua hàng hóa, dịch vụ khác ở trong nước phục vụ chung cho hoạt động của công ty không hạch toán riêng được, trị giá chưa có thuế GTGT là 300 triệu đồng, thuế GTGT là 30 triệu đồng. Hàng hóa, dịch vụ này có đầy đủ hóa đơn và chứng từ, thanh toán qua ngân hàng theo đúng quy định.
8. Trong tháng 7/2023, Công ty nộp hồ sơ bổ sung hồ sơ khai thuế:
   • Hồ sơ khai thuế GTGT tháng 11/2022, kê khai điều chỉnh tăng thuế GTGT đầu ra: hóa đơn bán ra bỏ sót dẫn đến giảm số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau kỳ kê khai tháng 11/2022 là 25 triệu đồng.

>>Yêu cầu: Căn cứ vào các dữ liệu trên, Anh/Chị hãy:

1. Tính toán chi tiết số thuế GTGT và thuế nhập khẩu phải nộp (hoặc còn được khấu trừ) trong kỳ tính thuế tháng 7/2023 của Công ty cổ phần Tân Minh.
2. Lập hồ sơ khai thuế GTGT kỳ kê khai tháng 7/2023 của Công ty cổ phần Tân Minh.

Biết rằng:

– Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang là 50 triệu đồng.

– Hoạt động xuất khẩu có đầy đủ hồ sơ, chứng từ và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế phát sinh trong kỳ theo quy định.

– Cơ quan thuế và cơ quan chức năng có thẩm quyền chưa kiểm tra, thanh tra thuế năm 2022 của công ty.

Câu 2: Công ty Cổ phần Kỹ thuật Minh Đức kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế và theo tháng. Trong tháng 08/2023 có tình hình kinh doanh ghi nhận như sau:

1. Nhập khẩu 200 máy tính bảng từ nhà cung cấp ở Hàn Quốc để bán trong nước, trị giá CIF là 8.000 triệu đồng. Phí bảo hiểm là 300 triệu đồng và phí vận chuyển quốc tế là 250 triệu đồng. Thuế suất thuế nhập khẩu là 15%, thuế suất thuế GTGT là 10%. Công ty đã thanh toán toàn bộ bằng chuyển khoản qua ngân hàng.
2. Nhập khẩu một hệ thống máy cắt CNC từ Đức làm tài sản cố định, phục vụ sản xuất kinh doanh. Giá CIF của hệ thống là 12.000 triệu đồng, chi phí vận chuyển quốc tế là 600 triệu đồng và phí bảo hiểm là 400 triệu đồng. Thuế suất thuế nhập khẩu là 7%, thuế suất thuế GTGT là 10%. Công ty đã thanh toán qua ngân hàng.
3. Mua một xe tải 10 tấn của công ty TNHH Vận Tải Đại Long để phục vụ hoạt động kinh doanh của công ty, giá mua chưa thuế GTGT là 1.500 triệu đồng. Thuế suất thuế GTGT là 10%. Xe tải này không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Công ty đã thanh toán qua ngân hàng.
4. Cung cấp phần mềm điều khiển hệ thống sản xuất cho công ty Z ở Nhật Bản, giá bán chưa thuế là 12.000 triệu đồng. Phần mềm được giao qua Internet và công ty Z thanh toán qua ngân hàng. Thuế suất thuế GTGT đối với hoạt động xuất khẩu là 0%.
5. Bán 400 máy tính xách tay cho công ty Đông Á, giá bán chưa thuế là 18 triệu đồng/máy. Thuế suất thuế GTGT là 10%. Công ty Đông Á đã thanh toán qua ngân hàng.
6. Mua hàng hóa, dịch vụ khác trong nước phục vụ hoạt động kinh doanh của công ty, trị giá chưa có thuế GTGT là 500 triệu đồng, thuế GTGT là 50 triệu đồng. Hàng hóa, dịch vụ mua vào có đầy đủ hóa đơn, chứng từ và thanh toán qua ngân hàng.
7. Điều chỉnh bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT tháng 02/2023, kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ 15 triệu đồng.

>>Yêu cầu:

1. Tính toán chi tiết số thuế GTGT và thuế nhập khẩu phải nộp (hoặc còn được khấu trừ) trong kỳ tính thuế tháng 08/2023 của Công ty cổ phần Kỹ thuật Minh Đức.
2. Lập hồ sơ khai thuế GTGT kỳ kê khai tháng 08/2023 của Công ty cổ phần Kỹ thuật Minh Đức.

Biết rằng:

• Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang là 60 triệu đồng.
• Hoạt động xuất khẩu có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp lệ và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế phát sinh.

Câu 3: Công ty Cổ phần Công nghệ Thịnh Phát kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế và theo tháng. Trong tháng 09/2023 có các nghiệp vụ kinh doanh như sau:

1. Nhập khẩu 100 máy in 3D từ nhà cung cấp Nhật Bản để bán trong nước, trị giá FOB là 4.000 triệu đồng. Phí bảo hiểm là 200 triệu đồng và phí vận chuyển quốc tế là 300 triệu đồng. Thuế suất thuế nhập khẩu là 12%, thuế suất thuế GTGT là 10%. Công ty đã thanh toán qua ngân hàng.
2. Nhập khẩu dây chuyền tự động hóa từ Ý để làm tài sản cố định phục vụ sản xuất kinh doanh, trị giá CIF là 18.000 triệu đồng. Phí bảo hiểm là 600 triệu đồng và chi phí vận chuyển quốc tế là 700 triệu đồng. Thuế suất thuế nhập khẩu là 8%, thuế suất thuế GTGT là 10%. Công ty đã thanh toán đầy đủ qua ngân hàng.
3. Mua một xe bán tải của công ty TNHH Ô tô An Bình để làm tài sản cố định phục vụ kinh doanh, giá mua chưa thuế GTGT là 2.200 triệu đồng. Thuế suất thuế GTGT là 10%. Xe bán tải không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Công ty đã thanh toán qua ngân hàng.
4. Cung cấp phần mềm quản lý sản xuất cho công ty Y tại Singapore, giá bán chưa thuế là 11.500 triệu đồng. Phần mềm được chuyển giao qua Internet và công ty Y đã thanh toán qua ngân hàng. Thuế suất thuế GTGT đối với xuất khẩu là 0%.
5. Bán 500 máy tính cho công ty Hòa Bình, giá bán chưa thuế là 20 triệu đồng/máy. Thuế suất thuế GTGT là 10%. Công ty Hòa Bình thanh toán qua ngân hàng.
6. Mua hàng hóa, dịch vụ khác ở trong nước phục vụ chung cho hoạt động của công ty, trị giá chưa có thuế GTGT là 600 triệu đồng, thuế GTGT là 60 triệu đồng. Hàng hóa, dịch vụ này có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ và thanh toán qua ngân hàng.
7. Điều chỉnh bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT tháng 03/2023, điều chỉnh tăng thuế GTGT đầu ra là 20 triệu đồng.

Yêu cầu:

1. Tính toán chi tiết số thuế GTGT và thuế nhập khẩu phải nộp (hoặc còn được khấu trừ) trong kỳ tính thuế tháng 09/2023 của Công ty cổ phần Công nghệ Thịnh Phát.
2. Lập hồ sơ khai thuế GTGT kỳ kê khai tháng 09/2023 của Công ty cổ phần Công nghệ Thịnh Phát.

Biết rằng:

• Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang là 45 triệu đồng.
• Hoạt động xuất khẩu có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp lệ và đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế.

>>Xem thêm: 2 dạng bài tập thuế xuất nhập khẩu ủy thác quan trọng giúp bạn vượt qua kỳ thi Đại lý thuế

Đáp án và hướng dẫn giải bài tập thuế nhập khẩu

Dưới đây là đáp án và hướng dẫn giải chi tiết cho bài tập thuế nhập khẩu:

>>Đáp án câu hỏi trắc nghiệm

Câu	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Đáp án	C	C	B	B	D	C	D	C	A	C
Câu	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
Đáp án	D	C	B	D	C	B	C	A	D	D
Câu	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30
Đáp án	A	A	B	A	B	B	D	D	B	B

>>Gợi ý lời giải câu hỏi tự luận:

Câu 1:

1. Tính toán thuế GTGT và thuế nhập khẩu phải nộp trong kỳ tháng 7/2023 của Công ty cổ phần Tân Minh

Nghiệp vụ	Tính toán
1.1. Nhập khẩu 150 laptop Giá CIF: 4.500 triệu đồng Phí vận chuyển quốc tế: 200 triệu đồng Phí bảo hiểm: 150 triệu đồng	Tổng giá trị tính thuế nhập khẩu = Giá CIF + Phí vận chuyển + Phí bảo hiểm  = 4.500 + 200 + 150 = 4.850 triệu đồng Thuế suất thuế nhập khẩu: 10% => Thuế nhập khẩu = 4.850 x 10% = 485 triệu đồng Thuế GTGT khâu nhập khẩu = (Giá trị tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu) x 10% = (4.850 + 485) x 10% = 5.335 x 10% = 533,5 triệu đồng
1.2. Nhập khẩu dây chuyền sản xuất Giá CIF: 15.000 triệu đồng Phí vận chuyển: 500 triệu đồng Phí bảo hiểm: 300 triệu đồng	Tổng giá trị tính thuế nhập khẩu = Giá CIF + Phí vận chuyển + Phí bảo hiểm  = 15.000 + 500 + 300 = 15.800 triệu đồng Thuế suất thuế nhập khẩu: 5% => Thuế nhập khẩu = 15.800 x 5% = 790 triệu đồng Thuế GTGT khâu nhập khẩu = (Giá trị tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu) x 10% = (15.800 + 790) x 10% = 16.590 x 10% = 1.659 triệu đồng
Mua ô tô Giá mua chưa thuế GTGT: 2.500 triệu đồng Thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): 30%	=> Thuế TTĐB = 2.500 x 30% = 750 triệu đồng Thuế GTGT = (Giá mua + Thuế TTĐB) x 10% = (2.500 + 750) x 10% = 3.250 x 10% = 325 triệu đồng
1.4. Cung cấp dịch vụ tư vấn phần mềm cho công ty X ở nước ngoài Giá bán chưa thuế: 10.000 triệu đồng Thuế suất thuế GTGT đối với hoạt động xuất khẩu: 0%	=> Thuế GTGT đầu ra = 10.000 x 0% = 0 triệu đồng
1.5. Bán 300 máy tính bàn cho công ty Vĩnh Thành Giá bán chưa thuế: 15 triệu đồng/máy Số lượng máy: 300 máy	=> Tổng giá trị bán hàng chưa thuế = 15 x 300 = 4.500 triệu đồng Thuế suất thuế GTGT: 10% => Thuế GTGT đầu ra = 4.500 x 10% = 450 triệu đồng
1.6. Bán phần mềm kế toán cho công ty Thiên Phúc Giá bán chưa thuế: 9.000 triệu đồng Thuế suất thuế GTGT: 10%	=> Thuế GTGT đầu ra = 9.000 x 10% = 900 triệu đồng
1.7. Mua hàng hóa, dịch vụ khác ở trong nước Giá trị chưa thuế GTGT: 300 triệu đồng Thuế GTGT: 30 triệu đồng	=> Thuế GTGT đầu vào = 30 triệu đồng
1.8. Điều chỉnh bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT	Điều chỉnh tăng thuế GTGT đầu ra của kỳ tháng 11/2022: 25 triệu đồng Điều chỉnh làm giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau của tháng 11/2022 là 25 triệu đồng.

2. Tổng hợp thuế GTGT phải nộp hoặc còn được khấu trừ trong kỳ

– Tổng thuế GTGT đầu vào trong kỳ:

Thuế GTGT khâu nhập khẩu laptop: 533,5 triệu đồng

Thuế GTGT khâu nhập khẩu dây chuyền sản xuất: 1.659 triệu đồng

Thuế GTGT mua ô tô: 325 triệu đồng

Thuế GTGT từ hàng hóa, dịch vụ trong nước: 30 triệu đồng

=> Tổng thuế GTGT đầu vào trong kỳ = 533,5 + 1.659 + 325 + 30 = 2.547,5 triệu đồng

– Tổng thuế GTGT đầu ra trong kỳ:

Thuế GTGT đầu ra từ bán máy tính cho Vĩnh Thành: 450 triệu đồng

Thuế GTGT đầu ra từ bán phần mềm cho Thiên Phúc: 900 triệu đồng

Điều chỉnh tăng thuế GTGT tháng 11/2022: 25 triệu đồng

=> Tổng thuế GTGT đầu ra trong kỳ = 450 + 900 + 25 = 1.375 triệu đồng

– Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 50 triệu đồng

Số thuế GTGT còn được khấu trừ trong kỳ = (Thuế GTGT đầu vào trong kỳ + Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước) – Thuế GTGT đầu ra trong kỳ

= (2.547,5 + 50) – 1.375 = 1.222,5 triệu đồng

>>Xem thêm: 6 dạng bài tập thuế tiêu thụ đặc biệt giúp đạt điểm tuyệt đối trong đề thi Đại lý thuế

Câu 2:

1. Tính toán chi tiết số thuế GTGT và thuế nhập khẩu phải nộp (hoặc còn được khấu trừ) trong kỳ tính thuế tháng 08/2023 của Công ty cổ phần Kỹ thuật Minh Đức.

Nghiệp vụ	Tính toán
1.1. Nhập khẩu 200 máy tính bảng từ Hàn Quốc Giá CIF: 8.000 triệu đồng Phí bảo hiểm: 300 triệu đồng Phí vận chuyển: 250 triệu đồng Thuế suất thuế nhập khẩu: 15%	Tổng giá trị tính thuế nhập khẩu = CIF + Phí bảo hiểm + Phí vận chuyển = 8.000 + 300 + 250 = 8.550 triệu đồng Thuế nhập khẩu = 8.550 x 15% = 1.282,5 triệu đồng Thuế GTGT khâu nhập khẩu = (Giá trị tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu) x 10% = (8.550 + 1.282,5) x 10% = 9.832,5 x 10% = 983,25 triệu đồng
1.2. Nhập khẩu hệ thống máy cắt CNC từ Đức Giá CIF: 12.000 triệu đồng Phí vận chuyển: 600 triệu đồng Phí bảo hiểm: 400 triệu đồng Thuế suất thuế nhập khẩu: 7%	Tổng giá trị tính thuế nhập khẩu = 12.000 + 600 + 400 = 13.000 triệu đồng Thuế nhập khẩu = 13.000 x 7% = 910 triệu đồng Thuế GTGT khâu nhập khẩu = (Giá trị tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu) x 10% = (13.000 + 910) x 10% = 13.910 x 10% = 1.391 triệu đồng
1.3. Mua xe tải từ Công ty TNHH Vận Tải Đại Long Giá mua chưa thuế: 1.500 triệu đồng	=> Thuế GTGT = 1.500 x 10% = 150 triệu đồng
1.4. Cung cấp phần mềm cho công ty Z ở Nhật Bản Giá bán chưa thuế: 12.000 triệu đồng Thuế GTGT đầu ra (xuất khẩu) = 0%	=> Thuế GTGT đầu ra = 12.000 x 0% = 0 triệu đồng
1.5. Bán 400 máy tính xách tay cho Công ty Đông Á Giá bán chưa thuế: 18 triệu đồng/máy Thuế suất thuế GTGT: 10%	Tổng giá trị bán hàng = 18 x 400 = 7.200 triệu đồng => Thuế GTGT đầu ra = 7.200 x 10% = 720 triệu đồng
1.6. Mua hàng hóa, dịch vụ khác trong nước	Giá trị chưa thuế GTGT: 500 triệu đồng Thuế GTGT = 50 triệu đồng
1.7. Điều chỉnh hồ sơ khai thuế GTGT	Điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ là 15 triệu đồng.

2. Tổng hợp thuế GTGT phải nộp hoặc còn được khấu trừ trong kỳ:

– Tổng thuế GTGT đầu vào trong kỳ:

Thuế GTGT khâu nhập khẩu máy tính bảng: 983,25 triệu đồng

Thuế GTGT khâu nhập khẩu máy cắt CNC: 1.391 triệu đồng

Thuế GTGT mua xe tải: 150 triệu đồng

Thuế GTGT từ hàng hóa, dịch vụ khác: 50 triệu đồng

Điều chỉnh giảm thuế GTGT kỳ trước: -15 triệu đồng

Tổng thuế GTGT đầu vào trong kỳ = 983,25 + 1.391 + 150 + 50 – 15 = 2.559,25 triệu đồng

– Tổng thuế GTGT đầu ra trong kỳ:

Thuế GTGT từ bán máy tính cho Công ty Đông Á: 720 triệu đồng

Điều chỉnh không có do phần mềm xuất khẩu có thuế suất 0%.

Tổng thuế GTGT đầu ra trong kỳ = 720 triệu đồng

– Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 60 triệu đồng

=> Số thuế GTGT còn được khấu trừ trong kỳ = (Thuế GTGT đầu vào + Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước) – Thuế GTGT đầu ra

= (2.559,25 + 60) – 720 = 1.899,25 triệu đồng

>>Xem thêm: Bài tập thuế thu nhập cá nhân không cư trú

Câu 3:

1. Tính toán số thuế GTGT và thuế nhập khẩu phải nộp (hoặc còn được khấu trừ) trong kỳ tính thuế tháng 09/2023 của Công ty cổ phần Công nghệ Thịnh Phát.

Nghiệp vụ	Tính toán
1.1. Nhập khẩu 100 máy in 3D từ Nhật Bản Giá FOB: 4.000 triệu đồng Phí bảo hiểm: 200 triệu đồng Phí vận chuyển: 300 triệu đồng Thuế suất thuế nhập khẩu: 12%	Tổng giá trị tính thuế nhập khẩu = Giá FOB + Phí bảo hiểm + Phí vận chuyển = 4.000 + 200 + 300 = 4.500 triệu đồng => Thuế nhập khẩu = 4.500 x 12% = 540 triệu đồng => Thuế GTGT khâu nhập khẩu = (Giá trị tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu) x 10% = (4.500 + 540) x 10% = 5.040 x 10% = 504 triệu đồng
1.2. Nhập khẩu dây chuyền tự động hóa từ Ý Giá CIF: 18.000 triệu đồng Phí bảo hiểm: 600 triệu đồng Phí vận chuyển: 700 triệu đồng Thuế suất thuế nhập khẩu: 8%	Tổng giá trị tính thuế nhập khẩu = 18.000 + 600 + 700 = 19.300 triệu đồng => Thuế nhập khẩu = 19.300 x 8% = 1.544 triệu đồng => Thuế GTGT khâu nhập khẩu = (Giá trị tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu) x 10%= (19.300 + 1.544) x 10% = 20.844 x 10% = 2.084,4 triệu đồng
1.3. Mua xe bán tải từ Công ty TNHH Ô tô An Bình Giá mua chưa thuế: 2.200 triệu đồng	Thuế GTGT = 2.200 x 10% = 220 triệu đồng
1.4. Cung cấp phần mềm cho công ty Y ở Singapore Giá bán chưa thuế: 11.500 triệu đồng Thuế suất thuế GTGT đầu ra (xuất khẩu) = 0%	=> Thuế GTGT đầu ra = 11.500 x 0% = 0 triệu đồng
1.5. Bán 500 máy tính cho Công ty Hòa Bình Giá bán chưa thuế: 20 triệu đồng/máy Thuế suất thuế GTGT: 10%	Tổng giá trị bán hàng = 20 x 500 = 10.000 triệu đồng Thuế GTGT đầu ra = 10.000 x 10% = 1.000 triệu đồng
1.6. Mua hàng hóa, dịch vụ khác trong nước	Giá trị chưa thuế GTGT: 600 triệu đồng Thuế GTGT = 60 triệu đồng
1.7. Điều chỉnh bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT tháng 03/2023	Điều chỉnh tăng thuế GTGT đầu ra là 20 triệu đồng.

2. Tổng hợp thuế GTGT phải nộp hoặc còn được khấu trừ trong kỳ:

– Tổng thuế GTGT đầu vào trong kỳ:

Thuế GTGT khâu nhập khẩu máy in 3D: 504 triệu đồng

Thuế GTGT khâu nhập khẩu dây chuyền tự động hóa: 2.084,4 triệu đồng

Thuế GTGT mua xe bán tải: 220 triệu đồng

Thuế GTGT từ hàng hóa, dịch vụ khác: 60 triệu đồng

Tổng thuế GTGT đầu vào trong kỳ = 504 + 2.084,4 + 220 + 60 = 2.868,4 triệu đồng

– Tổng thuế GTGT đầu ra trong kỳ:

Thuế GTGT từ bán máy tính cho Công ty Hòa Bình: 1.000 triệu đồng

Điều chỉnh tăng thuế GTGT đầu ra tháng 03/2023: 20 triệu đồng

Tổng thuế GTGT đầu ra trong kỳ = 1.020 triệu đồng

Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 45 triệu đồng

=> Số thuế GTGT còn được khấu trừ trong kỳ = (Thuế GTGT đầu vào + Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước) – Thuế GTGT đầu ra 

= (2.868,4 + 45) – 1.020 = 1.893,4 triệu đồng

Lưu ý khi làm bài tập thuế nhập khẩu giúp ăn trọn điểm trong đề thi Đại lý thuế

Về trị giá tính thuế khi giải bài tập về thuế nhập khẩu

Bạn cần nắm rõ các quy định về trị giá hải quan đối với hàng hóa nhập khẩu quy định tại Thông tư 39/2015/TT-BTC ngày 25/03/2015 của Bộ Tài chính. Cụ thể:

Nếu là hàng hóa nhập khẩu, khi tính theo giá FOB (không bao gồm phí bảo hiểm quốc tế (I), phí vận tải quốc tế (F) thì Trị giá tính thuế = giá FOB + phí bảo hiểm quốc tế + phí vận tải quốc tế.
Khi tính theo giá CIF ( tức là giá đã bao gồm phí bảo hiểm quốc tế (I), phí vận tải quốc tế (F) thì trị giá tính thuế = giá CIF.

Về thuế suất đối với hàng hóa nhập khẩu

Đối với thuế suất của hàng hóa nhập khẩu, để có thể tính toán một cách chính xác trong dạng bài tập thuế nhập khẩu, bạn cần nắm chắc được những quy định cụ thể cho từng mặt hàng theo Thông tư 182/2015/TT-BTC ngày 16/11/2015 của Bộ tài chính và biểu thuế nhập khẩu ưu đãi theo danh mục mặt hàng chịu thuế quy định tại Phụ lục II – Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi theo danh mục mặt hàng chịu thuế ban hành kèm theo Nghị định số 122/2016/NĐ-CP ngày 01/09/2016.

– Việc lựa chọn phương pháp ôn tập cho kỳ thi Đại lý thuế quyết định tới hơn 90% tỷ lệ vượt qua kỳ thi này của các thí sinh. Chính vì vậy, nắm bắt được cấu trúc đề thi, tỷ trọng điểm số và nội dung trong đề thi sẽ là một trong những bước đi khôn ngoan giúp bạn dễ dàng đạt điểm cao trọng kỳ thi Đại lý thuế

Đồng thời, bạn cũng có thể tìm đọc giáo trình ôn thi Đại lý thuế uy tín được hệ thống kiến thức bài bản, bám sát nội dung của Bộ Tài chính và luyện giải đề Đại lý thuế các năm trong thời hạn cho phép trước kỳ thi. Nhằm nâng cao kiến thức chuyên môn sâu, hiểu thấu bản chất, yêu cầu và tránh các lỗi “mất điểm oan” một cách dễ dàng. Hiểu điều đó, TACA gửi đến bạn trọn bộ Tài liệu ôn thi Đại lý thuế:

>>TẢI NGAY: [Miễn phí tải về] Trọn bộ tài liệu Ôn thi Đại lý thuế 2025

Trên đây là toàn bộ Bài tập thuế nhập khẩu thường xuất hiện trong kỳ thi Đại lý thuế cùng những lý thuyết, cách trình bày phù hợp và lưu ý giúp bạn dễ dàng đạt điểm cao trong kỳ thi Đại lý thuế sắp tới. Đồng thời, để giúp bạn tiết kiệm thời gian, công sức, chi phí mà vẫn được tiếp cận lộ trình ôn thi bài bản, phương pháp học thông minh và dễ dàng vượt qua kỳ thi và thành công sở hữu chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế chỉ trong 1 lần thi, TACA gửi đến bạn khóa học:

Ôn thi đại lý thuế 2024 – Nhận chứng chỉ hành nghề thủ tục về Thuế

>> Xem thêm:

• Chứng chỉ hành nghề kế toán – Cánh cửa mở ra sự nghiệp kế toán thành công vang dội
• Chứng chỉ CPA – Con đường dẫn tới thành công trong sự nghiệp kiểm toán
• Chứng chỉ Đại lý thuế – Học sớm để trở thành chuyên gia tư vấn thuế

Taca Certified Professional Accounting,