28/08/2024 Tài liệu ôn thi chứng chỉ CMA

CMA Part 1 Section B (1B): Planning, Budgeting and Forecasting (Lập kế hoạch, Lập ngân sách và Dự báo)

Nội dung chính

CMA Part 1 Section B: Planning, Budgeting and Forecasting là phần thi quan trọng thứ hai trong Part 1 của chứng chỉ CMA, tập trung vào các kỹ năng lập kế hoạch tài chính, dự toán ngân sách và dự báo hiệu quả hoạt động – những năng lực cốt lõi của một nhà quản trị tài chính chuyên nghiệp.

Đây cũng là phần giúp học viên hiểu rõ cách biến chiến lược thành hành động cụ thể thông qua hệ thống ngân sách và dự báo chính xác.

Trong bài viết này, TACA sẽ giúp bạn nắm vững cấu trúc môn học, các nội dung trọng tâm và mẹo học – ôn luyện hiệu quả để chinh phục CMA Part 1 Section B một cách vững vàng nhất.

Nội dung chính của môn học CMA Part 1 Section B
External Financial Reporting Decisions

1. Strategic planning (Lập kế hoạch chiến lược)

Analysis of external and internal factors affecting strategy (Phân tích các yếu tố bên ngoài và bên trong ảnh hưởng đến chiến lược)

Long-term mission and goals (Sứ mệnh và mục tiêu dài hạn)
Alignment of tactics with long-term strategic goals (Căn chỉnh chiến thuật với các mục tiêu chiến lược dài hạn)
Strategic planning models and analytical techniques (Mô hình lập kế hoạch chiến lược và kỹ thuật phân tích)
Characteristics of successful strategic planning process (Đặc điểm của quy trình lập kế hoạch chiến lược thành công)

2. Budgeting concepts (Các khái niệm về lập ngân sách)

Operations and performance goals (Mục tiêu hoạt động và hiệu suất)
Characteristics of a successful budget process (Đặc điểm của quy trình lập ngân sách thành công)
Resource allocation (Phân bổ nguồn lực)
Other budgeting concepts (Các khái niệm khác về lập ngân sách)

3. Forecasting techniques (Các kỹ thuật dự báo)

Regression analysis (Phân tích hồi quy)
Learning curve analysis (Phân tích đường cong học tập)
Expected value (Giá trị kỳ vọng)

4. Budgeting methodologies (Các phương pháp lập ngân sách)

Annual business plans (master budgets) (Kế hoạch kinh doanh hàng năm – ngân sách tổng thể)
Project budgeting (Lập ngân sách dự án)
Activity-based budgeting (Lập ngân sách dựa trên hoạt động)
Zero-based budgeting (Lập ngân sách từ con số không)
Continuous (rolling) budgets (Ngân sách liên tục)
Flexible budgeting (Lập ngân sách linh hoạt)

5. Annual profit plan and supporting schedules (Kế hoạch lợi nhuận hàng năm và lịch trình hỗ trợ)

Operational budgets (Ngân sách hoạt động)
Financial budgets (Ngân sách tài chính)
Capital budgets (Ngân sách vốn)

6. Top-level planning and analysis (Lập kế hoạch và phân tích cấp cao)

Pro forma income (Thu nhập dự kiến)
Financial statement projections (Dự báo báo cáo tài chính)
Cash flow projections (Dự báo dòng tiền)

Khóa học CMA luyện thi Chứng chỉ Kế toán quản trị Hoa Kỳ (U.S CMA)

1. Những lưu ý quan trọng khi học CMA Part 1 Section B: Planning, Budgeting and Forecasting

1.1. Mục tiêu học tập CMA Part 1 Section B: Planning, Budgeting and Forecasting (Learning Outcome)

Phần 1 – Mục B.1. Hoạch định chiến lược (Part 1 – Section B.1. Strategic planning)

Thảo luận về cách lập kế hoạch chiến lược xác định con đường mà một tổ chức chọn để đạt được các mục tiêu, tầm nhìn và sứ mệnh dài hạn và phân biệt giữa tầm nhìn và sứ mệnh
Xác định khung thời gian thích hợp cho một kế hoạch chiến lược
Xác định các yếu tố bên ngoài cần được phân tích trong quá trình lập kế hoạch chiến lược và hiểu cách phân tích này dẫn đến việc nhận ra các cơ hội, hạn chế và mối đe dọa của tổ chức
Xác định các yếu tố nội bộ cần được phân tích trong quá trình lập kế hoạch chiến lược và giải thích cách phân tích này dẫn đến việc nhận ra điểm mạnh, điểm yếu và lợi thế cạnh tranh của tổ chức
Thể hiện sự hiểu biết về cách sứ mệnh dẫn đến việc xây dựng các mục tiêu kinh doanh dài hạn như đa dạng hóa kinh doanh, bổ sung hoặc xóa các dòng sản phẩm hoặc thâm nhập thị trường mới
Giải thích lý do tại sao các mục tiêu ngắn hạn, chiến thuật để đạt được các mục tiêu này và lập kế hoạch hoạt động (ngân sách tổng thể) phải phù hợp với kế hoạch chiến lược và góp phần đạt được các mục tiêu chiến lược dài hạn
Xác định các đặc điểm của kế hoạch chiến lược thành công
mô tả các chiến lược chung của Porter, bao gồm lãnh đạo chi phí, sự khác biệt và tập trung
thể hiện sự hiểu biết về các công cụ và kỹ thuật lập kế hoạch sau: phân tích SWOT, lực lượng 5 của Porter, phân tích tình huống, phân tích PEST, lập kế hoạch kịch bản, phân tích cạnh tranh, lập kế hoạch dự phòng và Ma trận chia sẻ tăng trưởng BCG

Phần 1 – Mục B.2. Khái niệm lập ngân sách (Part 1 – Section B.2. Budgeting concepts)

Mô tả vai trò của ngân sách trong quá trình lập kế hoạch tổng thể và đánh giá hiệu suất của một tổ chức
Giải thích mối quan hệ tương tác giữa các điều kiện kinh tế, tình hình ngành và kế hoạch và ngân sách của công ty
Xác định vai trò của ngân sách trong việc xây dựng các mục tiêu ngắn hạn và lập kế hoạch và kiểm soát các hoạt động để đáp ứng các mục tiêu đó
Thể hiện sự hiểu biết về vai trò của ngân sách trong việc đo lường hiệu suất so với các mục tiêu đã thiết lập
Xác định các đặc điểm xác định quy trình lập ngân sách thành công
Giải thích cách quy trình lập ngân sách tạo điều kiện giao tiếp giữa các đơn vị tổ chức và tăng cường phối hợp các hoạt động của tổ chức
Mô tả khái niệm chi phí có thể kiểm soát vì nó liên quan đến cả lập ngân sách và đánh giá hiệu suất
Giải thích cách phân bổ hiệu quả các nguồn lực của tổ chức được lên kế hoạch trong quá trình lập ngân sách
Xác định khung thời gian thích hợp cho các loại ngân sách khác nhau
Xác định ai nên tham gia vào quá trình lập ngân sách để thành công tối ưu
Mô tả vai trò của quản lý cấp cao trong việc lập ngân sách thành công
Thể hiện sự hiểu biết về việc sử dụng các tiêu chuẩn chi phí trong lập ngân sách
Phân biệt giữa các tiêu chuẩn lý tưởng (lý thuyết) và các tiêu chuẩn hiện có thể đạt được (thực tế)
Phân biệt giữa tiêu chuẩn có thẩm quyền và tiêu chuẩn có sự tham gia
Xác định các bước cần thực hiện trong việc xây dựng các tiêu chuẩn cho cả lao động vật chất trực tiếp và lao động trực tiếp
Thể hiện sự hiểu biết về các kỹ thuật được sử dụng để phát triển các tiêu chuẩn như phân tích hoạt động và sử dụng dữ liệu lịch sử
Thảo luận về tầm quan trọng của một chính sách cho phép sửa đổi ngân sách phù hợp với tác động của những thay đổi đáng kể trong các giả định ngân sách
Giải thích vai trò của ngân sách trong việc giám sát và kiểm soát chi tiêu để đáp ứng các mục tiêu chiến lược
xác định sự chậm chạp của ngân sách và thảo luận về tác động của nó đối với sự phù hợp mục tiêu

Phần 1 – Phần B.3. Kỹ thuật dự báo (Part 1 – Section B.3. Forecasting techniques)

Thể hiện sự hiểu biết về phương trình hồi quy đơn giản
Xác định phương trình đa hồi quy và nhận ra khi nào đa hồi quy là một công cụ thích hợp để sử dụng để dự báo
Tính kết quả của một phương trình hồi quy đơn giản
Thể hiện sự hiểu biết về phân tích đường cong học tập
Tính toán kết quả theo mô hình học tập thời gian trung bình tích lũy
Liệt kê những lợi ích và thiếu sót của phân tích hồi quy và phân tích đường cong học tập
Tính giá trị kỳ vọng của các biến ngẫu nhiên
Xác định lợi ích và thiếu sót của các kỹ thuật giá trị kỳ vọng
sử dụng các giá trị xác suất để ước tính dòng tiền trong tương lai

Phần 1 – Mục B.4. Phương pháp ngân sách (Part 1 – Section B.4. Budget methodologies)

Xác định mục đích, cách sử dụng thích hợp và khung thời gian của nó
Xác định các thành phần ngân sách và giải thích mối quan hệ tương tác giữa các thành phần
Thể hiện sự hiểu biết về cách ngân sách được phát triển
So sánh và đối chiếu những lợi ích và hạn chế của hệ thống ngân sách
Đánh giá tình hình kinh doanh và đề xuất giải pháp ngân sách phù hợp
chuẩn bị ngân sách trên cơ sở thông tin được trình bày
tính toán tác động của các thay đổi gia tăng đối với ngân sách

Phần 1 – Mục B.5. Kế hoạch lợi nhuận hàng năm và lịch trình hỗ trợ (Part 1 – Section B.5. Annual profit plan and supporting schedules)

Giải thích vai trò của ngân sách bán hàng trong việc xây dựng kế hoạch lợi nhuận hàng năm
Xác định các yếu tố cần được xem xét khi chuẩn bị dự báo bán hàng
Xác định các thành phần của ngân sách bán hàng và chuẩn bị ngân sách bán hàng
Giải thích mối quan hệ giữa ngân sách bán hàng và ngân sách sản xuất
Xác định vai trò của mức tồn kho trong việc chuẩn bị ngân sách sản xuất và xác định các yếu tố khác cần được xem xét khi chuẩn bị ngân sách sản xuất
Chuẩn bị ngân sách sản xuất
Thể hiện sự hiểu biết về mối quan hệ giữa ngân sách nguyên vật liệu trực tiếp, ngân sách lao động trực tiếp và ngân sách sản xuất
Giải thích mức tồn kho và chính sách mua sắm ảnh hưởng như thế nào đến ngân sách nguyên vật liệu trực tiếp
chuẩn bị nguyên liệu trực tiếp và ngân sách lao động trực tiếp dựa trên các thông tin liên quan và đánh giá tính khả thi của việc đạt được mục tiêu sản xuất trên cơ sở các ngân sách này
Thể hiện sự hiểu biết về mối quan hệ giữa ngân sách trên không và ngân sách sản xuất
Tách chi phí thành các thành phần cố định và biến đổi của chúng
Chuẩn bị ngân sách chi phí
Xác định các thành phần của ngân sách giá vốn hàng bán và lập ngân sách giá vốn hàng bán
Thể hiện sự hiểu biết về tỷ lệ đóng góp trên mỗi đơn vị và tổng số tiền ký quỹ đóng góp, xác định việc sử dụng thích hợp các khái niệm này và tính toán cả đơn vị và tổng tỷ suất đóng góp
Xác định các thành phần của ngân sách bán hàng và chi phí quản lý
Giải thích các thành phần cụ thể của ngân sách bán hàng và chi phí quản lý có thể ảnh hưởng đến biên độ đóng góp như thế nào
Chuẩn bị ngân sách hoạt động (hoạt động)
Chuẩn bị ngân sách chi tiêu vốn
Thể hiện sự hiểu biết về mối quan hệ giữa ngân sách chi tiêu vốn, ngân sách tiền mặt và báo cáo tài chính chiếu lệ
Xác định mục đích của ngân sách tiền mặt và mô tả mối quan hệ giữa ngân sách tiền mặt và tất cả các ngân sách khác
thể hiện sự hiểu biết về mối quan hệ giữa chính sách tín dụng và chính sách mua hàng (phải trả) và ngân sách tiền mặt
Chuẩn bị ngân sách tiền mặt

Phần 1 – Mục B.6. Lập kế hoạch và phân tích cấp cao nhất (Part 1 – Section B.6. Top-level planning and analysis)

Xác định mục đích của báo cáo thu nhập chiếu lệ, bảng cân đối kế toán chiếu lệ và báo cáo dòng tiền chiếu lệ và thể hiện sự hiểu biết về mối quan hệ giữa các báo cáo này và tất cả các ngân sách khác
Chuẩn bị báo cáo thu nhập chiếu lệ dựa trên một số giả định về doanh thu và chi phí
Đánh giá xem một công ty có đạt được các mục tiêu chiến lược hay không dựa trên báo cáo thu nhập chiếu lệ
Sử dụng các dự báo tài chính để chuẩn bị bảng cân đối kế toán chiếu lệ và báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo chiếu lệ
Xác định các yếu tố cần thiết để chuẩn bị dự báo tiền mặt trung và dài hạn
Sử dụng các dự báo tài chính để xác định chính sách tài chính và cổ tức bên ngoài cần thiết

Xem thêm: Tải xuống mục tiêu học tập chương trình CMA (learning outcome) part 1& part 2 tiếng việt Chi tiết – PDF Freedownload

1.2. Tip ôn tập CMA Part 1 Section B

Với Part 1 Section B, môn học này đặc biệt quan trọng khi chiếm tỉ trọng lớn nhất trong số các môn học Part 1, lên tới 20%. Hơn nữa, kiến thức trong kỳ thi sẽ chỉ tập trung vào cấp độ C. Điều này khiến người học cần đặc biệt chú trọng và cẩn thận trong việc lập kế hoạch học tập và ôn thi sao cho hiệu quả và hợp lý nhất.

Xem thêm:

2. Bài tập CMA part 1 Section B (1B)

Dưới đây là một số các câu hỏi CMA part 1 Section B có thể xuất hiện trong bài thi:

1. The management of a food-processing company is analyzing its internal strengths and weaknesses as part of its strategic planning process. Which one of the following is most likely considered a strategic internal factor for the company?

Changes in the legal code for food processors.
The economic forces that regulate the local labor supply.
Technological changes in food-processing methods.
The culture at the company’s food-processing plant.

2. A company is in the process of developing its mission statement. Which one of the following is least appropriate for a company’s mission statement?

Defining the purpose of the company.
Identifying what product or service the company is providing.
Promoting a common shared goal on the part of employees.
Explaining the tactics for increasing market share in a specific region.

3. A company sells a product that is aimed at the broad mass market but is perceived as unique throughout its industry. The company is earning above-average returns on the product. Which one of the following is the most appropriate term for the competitive strategy followed by the company?

Market focus.
Financial leadership.
Cost focus.
Differentiation.

4. The concurrent action of basic competitive forces as defined by Porter’s 5 forces model determines the

strategy that a firm should follow to achieve its objectives.
rivalry inside the industry.
entrance barriers that potential players must face to get into the industry.
long-term profitability and the competitive intensity of the industry.

5. After leading the market for the past decade, the growth of product ABC is slowing down. In this stage of its life cycle, the product is still generating significant amounts of cash flows that cover the company’s investment into new product innovations. According to the BCG Growth-Share Matrix, product ABC is most likely an example of a

star.
cash cow.
question mark.
dog.

Xem thêm: Bài tập 99 câu hỏi trắc nghiệm CMA Part 1 Section B có đáp án (PDF Free Download)

3. Nội dung chi tiết CMA Part 1 Section B (1B)

3.1. Lập kế hoạch chiến lược (Strategic Planning)

Lập kế hoạch chiến lược trong kế toán quản lý tích hợp các hiểu biết tài chính với các mục tiêu của tổ chức. Nó bao gồm việc sắp xếp các nguồn tài chính, lập ngân sách và đánh giá hiệu suất để hỗ trợ các chiến lược dài hạn. Bằng cách cung cấp góc nhìn tài chính cho các quyết định chiến lược, kế toán quản lý nâng cao hiệu quả của việc lập kế hoạch, đảm bảo tính bền vững về tài chính và ra quyết định sáng suốt.

Phân tích các yếu tố bên ngoài và nội bộ ảnh hưởng đến chiến lược (Analysis of external and internal factors affecting strategy)

Phân tích PESTLE là một công cụ chiến lược đánh giá các yếu tố bên ngoài tác động đến một tổ chức. Việc xem xét các chiều hướng Chính trị, Kinh tế, Xã hội, Công nghệ, Pháp lý và Môi trường cung cấp một cái nhìn toàn diện về môi trường bên ngoài. Các yếu tố chính trị đánh giá sự ổn định và chính sách của chính phủ.

Mô hình năm lực lượng của Porter: Được phát triển bởi Michael Porter, mô hình này đánh giá năm lực lượng cơ bản ảnh hưởng đến sự cạnh tranh trong ngành:

– Mối đe dọa từ những người mới tham gia

– Quyền mặc cả của người mua

– Quyền thương lượng của nhà cung cấp

– Mối đe dọa từ sản phẩm hoặc dịch vụ thay thế

Phân tích SWOT là một công cụ lập kế hoạch chiến lược đánh giá điểm mạnh và điểm yếu bên trong của một tổ chức cùng với các cơ hội và mối đe dọa bên ngoài. Việc kiểm tra toàn diện này hỗ trợ xây dựng các chiến lược tận dụng điểm mạnh, giải quyết điểm yếu, khai thác cơ hội và giảm thiểu các mối đe dọa.

Quan điểm dựa trên nguồn lực (RBV) là một lý thuyết quản lý tập trung vào các nguồn lực và năng lực nội tại của một tổ chức như là nguồn lợi thế cạnh tranh. Nó bao gồm việc xác định các năng lực cốt lõi và các khả năng độc đáo và có giá trị giúp phân biệt một tổ chức với các đối thủ cạnh tranh. Những năng lực này có thể ở dạng nhân viên có tay nghề, công nghệ tiên tiến hoặc kiến thức độc quyền.

Sứ mệnh và mục tiêu dài hạn (Long-term mission and goals)

Việc xây dựng mục tiêu dài hạn là một quá trình chiến lược đòi hỏi phải cân nhắc và lập kế hoạch cẩn thận. Một khía cạnh quan trọng là thiết lập các mục tiêu rõ ràng. Điều này bao gồm việc chia nhỏ các mục tiêu bao quát thành các bước nhỏ hơn, có thể thực hiện được. Các mục tiêu rõ ràng đóng vai trò như các cột mốc, cung cấp lộ trình tiến triển và cho phép đạt được những thành tựu có thể đo lường được trong suốt quá trình.

Sự phù hợp của chiến thuật với mục tiêu chiến lược dài hạn (Alignment of tactics with long-term strategic goals)

Sự liên kết chiến lược của tổ chức xảy ra khi tất cả các thành phần chính của một tổ chức bao gồm con người, tiếp thị, hoạt động và hệ thống được kết nối với nhau và liên quan trực tiếp đến sứ mệnh, tầm nhìn và giá trị của tổ chức.

Căn chỉnh chiến lược đảm bảo rằng các mục tiêu và kế hoạch của từng chức năng hoạt động và hỗ trợ được căn chỉnh với các kế hoạch chiến lược của công ty. Điều này đòi hỏi phải triển khai chương trình nghị sự chiến lược trong toàn bộ tổ chức và thiết lập trách nhiệm giải trình và báo cáo thông qua diễn đàn kết quả để đảm bảo thực hiện.

Các mô hình lập kế hoạch chiến lược và kỹ thuật phân tích (Strategic planning models and analytical techniques)

Một số mô hình và kỹ thuật phân tích có thể kể đến như:

Phân tích SWOT	Kế hoạch tình huống
Phân tích PESTLE	Lý thuyết trò chơi
Năm lực lượng của Porter	Thẻ điểm cân bằng
Ma trận BCG	Phân tích chi phí-lợi ích
Ma trận Ansoff

Đặc điểm của quy trình lập kế hoạch chiến lược thành công (Characteristics of successful strategic planning process)

Một quá trình lên kế hoạch chiến lược thành công cần có:

Tầm nhìn và Sứ mệnh Rõ ràng: Một khởi đầu nền tảng đảm bảo sự liên kết chiến lược.
Phân tích SWOT: Các quyết định sáng suốt xuất phát từ việc phân tích toàn diện các điểm mạnh, điểm yếu, cơ hội và mối đe dọa.
Sự tham gia của các bên liên quan: Tính bao hàm và phản hồi nâng cao khả năng thích ứng chiến lược.
Thiết lập Mục tiêu SMART: Mục tiêu phải Cụ thể, Có thể Đo lường, Có thể Đạt được, Có liên quan và Có giới hạn thời gian.
Linh hoạt và Khả năng thích ứng: Nhận biết và thích ứng với môi trường kinh doanh năng động.
Phân bổ Nguồn lực: Phân bổ hiệu quả duy trì sự đổi mới và các luồng doanh thu.
Giám sát và Đánh giá: Đánh giá liên tục đảm bảo sự liên kết chiến lược và tiến độ.
Quản lý Rủi ro: Xác định và giảm thiểu rủi ro là một phần không thể thiếu để thành công.
Giao tiếp và Minh bạch: Giao tiếp rõ ràng giúp các nhóm thống nhất với tầm nhìn chiến lược.
Học hỏi từ Thất bại: Nuôi dưỡng một nền văn hóa coi trọng bài học từ những thất bại sẽ thúc đẩy sự cải tiến liên tục.

3.2. Khái niệm về lập ngân sách (Budgeting Concepts)

Mục tiêu hoạt động và hiệu suất (Operations and performance goals)

Các tổ chức phấn đấu đạt được sự xuất sắc trong hoạt động trong bối cảnh quản lý kinh doanh năng động và đặt ra các mục tiêu hiệu suất để đạt được tăng trưởng bền vững. Hoạt động bao gồm các hoạt động và quy trình hàng ngày thúc đẩy doanh nghiệp, trong khi các mục tiêu hiệu suất cung cấp lộ trình để đo lường thành công.

Mục tiêu hiệu suất: Các mục tiêu cụ thể, có thể đo lường được sẽ hướng dẫn thành công của tổ chức, bao gồm các mục tiêu về tài chính, hoạt động, sự hài lòng của khách hàng và phát triển nhân viên.

Đặc điểm của quy trình lập ngân sách thành công (Characteristics of a successful budget process)

Một quy trình lập ngân sách được thiết kế tốt không chỉ dừng lại ở việc tính toán số liệu; mà còn là một công cụ năng động để ra quyết định và đánh giá hiệu suất.

Sự liên kết chiến lược: Một quy trình lập ngân sách thành công sẽ liên kết kế hoạch tài chính với các mục tiêu của tổ chức.
Phương pháp tiếp cận có sự tham gia: Việc thu hút các bên liên quan sẽ đảm bảo có được nhiều quan điểm đa dạng.
Tính linh hoạt: Bên cạnh môi trường kinh doanh năng động, ngân sách linh hoạt còn cho phép điều chỉnh, điều này rất quan trọng đối với một hãng hàng không đang phải đối mặt với tình trạng giá nhiên liệu tăng bất ngờ.
Đo lường hiệu suất: Việc theo dõi thường xuyên cho phép các tổ chức đánh giá hiệu suất thực tế so với kỳ vọng đã lập ngân sách và thực hiện các điều chỉnh kịp thời.
Phân tích chi phí-lợi ích: Tối ưu hóa nguồn lực liên quan đến việc đánh giá lợi tức đầu tư.
Lập kế hoạch tình huống: Ngân sách thành công sẽ dự đoán được rủi ro.
Hợp tác liên chức năng: Sự hợp tác giữa các phòng ban, như trong dịch vụ khách sạn, đảm bảo các nỗ lực lập ngân sách được phối hợp phù hợp với các mục tiêu chung của tổ chức.
Cải tiến liên tục: Áp dụng văn hóa học tập liên tục.

Phân bổ nguồn lực (Resource allocation)

Phân bổ nguồn lực là một khía cạnh quan trọng của quản lý tổ chức, bao gồm phân phối nguồn lực một cách chiến lược để đạt được mục tiêu một cách hiệu quả.

Phân bổ nguồn lực đề cập đến việc chỉ định và phân phối các nguồn lực như tài chính, lực lượng lao động, công nghệ và thời gian cho các hoạt động và dự án khác nhau của tổ chức. Đây là khía cạnh cơ bản của kế hoạch chiến lược và liên quan đến việc ra quyết định để tối ưu hóa việc sử dụng các nguồn lực sẵn có.

Các khái niệm lập ngân sách khác (Other budgeting concepts)

Ngân sách dựa trên số không (ZBB): Khuyến khích tối ưu hóa chi phí thông qua việc xem xét kỹ lưỡng các khoản chi phí. Điều chỉnh ngân sách theo các mục tiêu chiến lược, tập trung vào các hoạt động có mức độ ưu tiên cao.
Ngân sách dựa trên hoạt động (ABB):
Nâng cao hiệu quả sử dụng tài nguyên bằng cách phân bổ tài nguyên chính xác cho các hoạt động có giá trị cao. Tạo điều kiện cho việc đo lường và tối ưu hóa hiệu suất bằng cách liên kết ngân sách với các hoạt động cụ thể.
Ngân sách luân chuyển: Cung cấp khả năng thích ứng với biến động của thị trường để điều chỉnh nhanh hơn. Cho phép lập kế hoạch liên tục, điều chỉnh ngân sách theo điều kiện kinh doanh hiện tại.
Vượt ra ngoài ngân sách: Thúc đẩy phân cấp, trao quyền cho các nhóm để đưa ra quyết định thống nhất. Nhấn mạnh vào kế hoạch thích ứng, cho phép phản ứng nhanh với những thay đổi trong môi trường kinh doanh.
Ngân sách dựa trên hiệu suất:
Kết nối trực tiếp phân bổ tài chính với mục tiêu của tổ chức thông qua mục tiêu hiệu suất. Tăng cường trách nhiệm giải trình bằng cách gắn kết kết quả tài chính với hiệu suất thực tế.
Ngân sách tham gia: Trao quyền cho nhân viên bằng cách để họ tham gia vào các quyết định về ngân sách. Thúc đẩy tính minh bạch, xây dựng lòng tin giữa nhân viên và các bên liên quan.

3.3. Kỹ thuật dự báo (Forecasting Techniques)

Phân tích hồi quy (Regression analysis)

Phân tích hồi quy bao gồm một số biến thể, chẳng hạn như tuyến tính, tuyến tính bội và phi tuyến tính. Các mô hình phổ biến nhất là tuyến tính đơn giản và tuyến tính bội. Phân tích hồi quy phi tuyến tính thường được sử dụng cho các tập dữ liệu phức tạp hơn trong đó các biến phụ thuộc và độc lập thể hiện mối quan hệ phi tuyến tính.

Phân tích hồi quy mang lại nhiều ứng dụng trong nhiều lĩnh vực khác nhau, bao gồm cả tài chính.

Phân tích đường cong học tập (Learning curve analysis)

Đường cong học tập cũng được gọi là đường cong kinh nghiệm, đường cong chi phí, đường cong hiệu quả hoặc đường cong năng suất. Điều này là do đường cong học tập cung cấp các phép đo chi phí-lợi ích và hiểu biết sâu sắc về tất cả các khía cạnh trên của một công ty.

Đường cong học tập thường liên quan đến tỷ lệ phần trăm xác định tốc độ cải thiện.

Giá trị kỳ vọng (Expected value)

Giá trị kỳ vọng là một khái niệm tài chính thường được sử dụng. Trong tài chính, nó chỉ ra giá trị dự kiến của một khoản đầu tư trong tương lai. Bằng cách xác định xác suất của các kịch bản có thể xảy ra, người ta có thể xác định EV của các kịch bản. Khái niệm này thường được sử dụng với các mô hình đa biến và phân tích kịch bản . Nó liên quan trực tiếp đến khái niệm lợi nhuận kỳ vọng .

3.4. Phương pháp luận lập ngân sách (Budgeting Methodologies)

Ngân sách truyền thống: Bất chấp những lời chỉ trích vì thiếu linh hoạt, ngân sách truyền thống vẫn là nền tảng, cung cấp cơ sở để so sánh và đánh giá.
Ngân sách dựa trên số 0 (ZBB): ZBB thách thức truyền thống bằng cách hợp lý hóa mọi khoản chi phí và thúc đẩy sự hiểu biết toàn diện về nhu cầu nguồn lực và hiệu quả về chi phí.
Ngân sách dựa trên hoạt động (ABB): ABB liên kết ngân sách với các hoạt động cụ thể, nâng cao độ chính xác trong việc phân bổ nguồn lực dựa trên các yêu cầu hoạt động khác nhau.
Ngoài việc lập ngân sách: Ủng hộ tính linh hoạt và khả năng thích ứng, khuyến khích dự báo liên tục và cải thiện hiệu suất cho một môi trường tài chính năng động.
Ngân sách linh hoạt: Có thể thích ứng với những thay đổi trong môi trường kinh doanh, cho phép điều chỉnh dựa trên hiệu suất thực tế để cải thiện việc ra quyết định.
Ngân sách luân chuyển: Liên tục cập nhật ngân sách dựa trên một khoảng thời gian cố định, cung cấp triển vọng tài chính thực tế và cập nhật phù hợp với diễn biến kinh doanh đang diễn ra.
Ngân sách theo hiệu suất:Tập trung vào kết quả, điều chỉnh phân bổ ngân sách theo các kết quả có thể đo lường được và thúc đẩy trách nhiệm giải trình và hiệu quả.
Kỹ thuật lập ngân sách hướng đến quyết định: Bao gồm phân tích tình huống, lập ngân sách từ số không và ngân sách luân chuyển để tăng cường khả năng ra quyết định hướng tới tương lai phù hợp với mục tiêu của tổ chức.

Kế hoạch kinh doanh hàng năm (ngân sách tổng thể) (Annual business plans (master budgets))

Ngân sách hàng năm, thường được gọi là Ngân sách tổng thể, bao gồm nhiều ngân sách khác nhau của một doanh nghiệp. Ngân sách hàng năm của một doanh nghiệp chỉ có thể được xây dựng đầy đủ khi tất cả các ngân sách khác đã được hoàn thành.

Lập ngân sách dự án (Project budgeting)

Một ngân sách dự án được lập tốt không chỉ là một kế hoạch tài chính; đó là một lộ trình chiến lược hướng dẫn việc ra quyết định, phân bổ nguồn lực và quản lý rủi ro trong suốt vòng đời của dự án.

Lập ngân sách dựa trên hoạt động (Activity-based budgeting )

Không giống như các phương pháp lập ngân sách truyền thống dựa trên dữ liệu lịch sử và phân bổ nguồn lực dựa trên các danh mục rộng, ABB tập trung vào các hoạt động thúc đẩy chi phí, cho phép các tổ chức phân bổ nguồn lực hiệu quả hơn và liên kết các ưu tiên ngân sách với các mục tiêu chiến lược.

Lập ngân sách cơ sở 0 (Zero-based budgeting)

Nguyên tắc cốt lõi của ZBB là bắt đầu mỗi chu kỳ lập ngân sách với một bảng trắng. Không giống như Lập ngân sách truyền thống, tập trung vào những thay đổi gia tăng đối với ngân sách của năm trước, ZBB yêu cầu các nhà quản lý phải xây dựng ngân sách của họ từ đầu. Nó bao gồm việc biện minh cho mọi khoản chi phí và phân bổ, bất kể điều này có được đưa vào ngân sách của năm trước hay không.

Ngân sách liên tục (trượt)) (Continuous (rolling) budgets)

Ngân sách liên tục, một phương pháp lập kế hoạch tài chính năng động, hoàn toàn trái ngược với các phương pháp lập ngân sách tĩnh truyền thống. Thay vì giới hạn việc lập kế hoạch tài chính vào một nghi lễ hàng năm, ngân sách liên tục giới thiệu một quy trình linh hoạt và liên tục thích ứng với các hoàn cảnh thay đổi của doanh nghiệp. Nguyên tắc cốt lõi mở rộng phạm vi lập ngân sách vượt ra ngoài một khung thời gian cố định, cho phép cập nhật và điều chỉnh thường xuyên dựa trên dữ liệu thời gian thực và động lực thị trường.

Lập ngân sách linh hoạt (Flexible budgeting)

Ngân sách linh hoạt là ngân sách dựa trên các khối lượng bán hàng khác nhau. Ngân sách linh hoạt uốn cong ngân sách tĩnh cho mỗi mức sản xuất dự kiến. Tính linh hoạt này cho phép ban quản lý ước tính các con số trong ngân sách sẽ như thế nào ở các mức bán hàng khác nhau. Ngân sách linh hoạt được lập tại mỗi kỳ phân tích (thường là hàng tháng), thay vì trước, vì ý tưởng là so sánh thu nhập hoạt động với các chi phí được coi là phù hợp ở mức sản xuất thực tế.

3.5. Kế hoạch lợi nhuận hàng năm và các bảng hỗ trợ (Annual Profit Plan and Supporting Schedules)

Ngân sách hoạt động (Operational budgets)

Ngân sách hoạt động đóng vai trò là lộ trình tài chính cho các tổ chức, nêu chi tiết doanh thu và chi phí dự kiến trong một khoảng thời gian cụ thể.

Các thành phần cơ bản: Ngân sách bán hàng, sản xuất, lao động trực tiếp, chi phí chung và tiền mặt là các tiểu ngân sách không thể thiếu tạo thành nền tảng cho việc lập ngân sách hoạt động.

Ngân sách tài chính (Financial budgets)

Trong chương trình giảng dạy của CMA USA, nghiên cứu về ngân sách tài chính bao gồm nhiều thành phần quan trọng, phản ánh tầm quan trọng của chúng trong việc ra quyết định và phân bổ nguồn lực.

(*) Các loại ngân sách tài chính

Ngân sách tổng thể
Ngân sách chi tiêu vốn
Ngân sách tiền mặt

(*) Các thành phần của Ngân sách Tài chính

Ngân sách bán hàng
Ngân sách sản xuất
Ngân sách lao động trực tiếp
Ngân sách chung

Ngân sách vốn (Capital budgets)

Có nhiều phương pháp khác nhau được áp dụng cho ngân sách vốn. Các phương pháp truyền thống hoặc phương pháp không chiết khấu bao gồm: Thời gian hoàn vốn và Phương pháp tỷ lệ hoàn vốn kế toán. Phương pháp dòng tiền chiết khấu bao gồm phương pháp NPV, phương pháp chỉ số lợi nhuận và IRR.

3.6. Lập kế hoạch và phân tích cấp cao (Top-level Planning and Analysis)

Thu nhập hình thức ( Pro forma income)

Thu nhập theo hình thức là ước tính giả định về báo cáo tài chính doanh nghiệp dự báo lợi nhuận của công ty, không bao gồm một tập hợp các khoản lãi hoặc lỗ đặc biệt không thường xuyên.

Thu nhập theo hình thức không được tính toán bằng các nguyên tắc kế toán chuẩn được chấp nhận chung (GAAP) và thường bỏ qua các khoản chi phí một lần không phải là một phần của hoạt động bình thường của công ty, chẳng hạn như chi phí tái cấu trúc sau khi sáp nhập.

Dự báo báo cáo tài chính (Financial statement projections)

Dự báo báo cáo tài chính có nghĩa là ước tính các báo cáo như Báo cáo thu nhập, Bảng cân đối kế toán và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Dự báo báo cáo tài chính nhấn mạnh vào xu hướng hiện tại và kỳ vọng để đạt được bức tranh tài chính hoàn hảo mà ban quản lý muốn đạt được trong tương lai.

Các loại phép chiếu: Dự báo ngắn hạn và dự báo dài hạn.

Dự báo dòng tiền (Cash flow projections)

Dự báo dòng tiền liên quan đến việc ước tính dòng tiền vào và ra của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian cụ thể.

Các thành phần của dự báo dòng tiền:

Dòng tiền hoạt động (OCF): Tiền mặt được tạo ra hoặc sử dụng trong các hoạt động cốt lõi của doanh nghiệp, bao gồm doanh thu và chi phí.
Dòng tiền đầu tư (ICF): Tiền mặt liên quan đến việc mua và bán tài sản, chẳng hạn như bất động sản, nhà máy và thiết bị.
Dòng tiền tài trợ (FCF): Tiền mặt từ các giao dịch nợ, vốn chủ sở hữu hoặc cổ tức.

Chủ động nắm vững kiến thức kết hợp với các bài tập vận dụng chắc chắn sẽ giúp bạn chinh phục môn học này một cách dễ dàng. Tuy nhiên, để quá trình này dễ dàng hơn, chắc chắn bạn không nên bỏ qua việc cân nhắc một trung tâm uy tín để có thể gửi gắm niềm tin, theo học và ôn thi. Tại Học viện TACA, Khóa học Chứng chỉ kế toán quản trị được biên soạn và giảng dạy bởi đội ngũ giảng viên chất lượng cao sẽ giúp bạn chinh phục chứng chỉ CMA một cách bứt phá với điểm số tốt nhất.

Trên đây là những kiến thức về môn học CMA Part 1 Section B (1B): Planning, Budgeting and Forecasting (Lập kế hoạch, Lập ngân sách và Dự báo) đã được TACA chọn lọc để gửi tới bạn đọc. Hi vọng với những thông tin quan trọng về khóa học cùng rất nhiều bài tập có lời giải sẽ giúp bạn tự tin hơn trong kỳ thi nghiêm ngặt này. Thành công lớn đến từ những nỗ lực nhỏ nhất, bạn đã dám đặt mục tiêu sở hữu CMA thì hãy chinh phục tấm bằng này một cách thuyết phục và xứng đáng nhé.