Đáp án CPA 2018: Thuế và quản lý thuế nâng cao (đề chẵn)

Kỳ thi CPA là kỳ thi mà rất nhiều kế toán, kiểm toán viên theo đuổi để củng cố kiến thức cũng như sự nghiệp của mình. Nhằm rút các bạn có thể ôn thi và hoàn thành kỳ thi một cách dễ dàng và hiệu quả TACA mang đến cho bạn đáp án các môn của CPA qua quá năm. Hy vọng tài liệu mà TACA cung cấp sẽ hữu ích với bạn.

Đề thi CPA 2018: Thuế và quản lý thuế nâng cao

Các bạn cũng rất nên tham khảo đề thi CPA các năm 2011 đến 2019 trong kỳ thi chứng chỉ hành nghề kế toán – kiểm toán. Theo khảo sát của chúng tôi, nếu bạn làm được hết đến 80% đề thi của các năm, thì cũng đồng nghĩa với việc bạn đã nắm chắc trong tay chiếc “chìa khóa vàng” mở ra cánh cửa kỳ thi CPA!

Câu 3: Dạng bài tập tổng hợp các loại thuế gián thu (XNK – TTĐB – GTGT)

Lập bảng tính nghĩa vụ thuế cho các giao dịch phát sinh trong bài:

Chỉ tiêu Thuế XNK Thuế TTĐB Thuế GTGT
I.                Đầu vào
Nhập khẩu 3000 bộ linh kiện (3000*5+100)*5% (3000*5+100)*(1+5%)*10% = 1585,5
Chi phí vận chuyển từ cảng về kho doanh nghiệp 4
Nguyên liệu sản xuất 500000*10% = 50000
Mua nguyên liệu từ hộ kinh doanh
Hoa hồng đại lý bán đúng giá ô tô 16 chỗ 300*770*15%*10% = 3465
II.             Đầu ra
Bán trong nước 400 chiếc ô tô 29 chỗ ngồi 800*400*10% = 32000
Bán cho DNCX 200 ô tô 5 chỗ ngồi 750*200/(1+50%)*50% = 50000 750*200*10% = 15000
Trực tiếp xuất khẩu 100 ô tô 5 chỗ ngồi
Xuất cho đại lý ô tô 16 chỗ 300*770/(1+10%)*10% = 21000 300*6770*10% = 23100

Lưu ý:

[1] Giá tính thuế nhập khẩu = Giá bán tại cửa khẩu xuất + Chi phí vận chuyển bảo hiểm đến cảng nhập

[2] Ô tô 29 chỗ ngồi không phải đối tượng chịu thuế TTĐB

[3] Bán xe ô tô dưới 24 chỗ ngồi bán cho DN chế xuất thì vẫn phải chịu thuế TTĐB như bìn thường. Xe ô tô bán cho doanh nghiệp chế xuất do không chỉ sử dụng trong khu chế xuất nên không được coi là xuất khẩu và phải chịu thuế GTGT 10%.

[4] Xe trực tiếp xuất khẩu sẽ không phải chịu thuế TTĐB và được hưởng VAT 0%

Thuế nộp cho cơ quan hải quan: 755 + 1585,5 = 2340,5

Thuế nộp cho cơ quan thuế:

Thuế GTGT phải nộp: 15045,5

Thuế TTĐB phải nộp: 71000

Tham khảo:

Đáp án CPA 2018: Tài chính và quản lý tài chính nâng cao

Đáp án CPA 2018: Kế toán tài chính, kế toán quản trị nâng cao

Đáp án CPA 2017: Kế toán tài chính – Kế toán quản trị nâng cao

Đáp án CPA 2017: Kiểm toán và đảm bảo dịch vụ nâng cao

Câu 4: Dạng bài tập chỉ tính thuế TTĐB

 Gai dịch 1: Tường hợp bán hàng hóa chịu thuế TTĐB kèm bao bì

Giá tính thuế TTĐB: 50000*10000/(1+60%) = 312500000

Thuế TTĐB phát sinh: 312500000*60% = 187500000

Giá vỏ bao bì sẽ được tính ở tháng sau khi quyết toán với bên mua.

Giao dịch 2: Quyết toán vỏ bao bì của tháng trước.

Giả sử tiền vỏ chai không thu hồi được là giá đã bao gồm thuế GTGT của vỏ chai.

Tiền vỏ chai không thu hồi được: 3000000/(1+10%) = 2727273

Giá tính thuế TTĐB: 2727273/(1+60%) = 1704545

Thuế TTĐB phải nộp: 1704545*60% = 1022727

Giao dịch 3: Mua bia của cơ sở sản xuất bia trong nước để xuất khẩu

Số bia đã xuất khẩu không phát sinh thuế TTĐB. Số bia tiêu thụ trong nước sẽ phải nộp thuế TTĐB.

Giá tính thuế TTĐB: (50000 – 3000)*5500/(1+10%)/(1+60%) = 146875000

Thuế TTĐB phải nộp: 146875000*60% = 88125000

Giao dịch 4: Nhập khẩu rượu

Giá tính thuế Nhập khẩu: 1000*1000000 = 1000000000

Thuế nhập khẩu: 1000000000*55% = 550000000

Giá tính thuế TTĐB: 1000000000 + 550000000 = 1550000000

Thuế TTĐB: 1550000000*60% = 930000000

Tổng thuế TTĐB phải nộp trong tháng: 1206647727

Câu 5: Dạng tính thuế Thu nhập cá nhân cho người Việt Nam

Lập bảng tính nghĩa vụ thuế như sau:

Chỉ tiêu Số tiền

 

[1] Xác định thu nhập chịu thuế 760
Tiền lương sau khi trừ BHBB 700
Phụ cấp độc hại 0
Trợ cấp bệnh nghề nghiệp 0
Tiền làm thêm giờ 60
[2] Các khoản giảm trừ 151,2
Giảm trừ bản thân 108
Người phụ thuộc 43,2
[3] Thu nhập tính thuế năm 608,8
[4] Thuế TNCN phải nộp 113,2

Lưu ý:

[1] Giả sử các khoản phụ cấp, trợ cấp đều thỏa mãn điều kiện về trợ, phụ cấp đặc thù của ngành nghề theo quy định của pháp luật. Do đó sẽ là thu nhập không phải chịu thuế.

[2] Do mẹ đẻ có thu nhập trung bình tháng > 1 triệu/tháng nên không được tính giảm trừ cho mẹ đẻ dù đã đăng ký.

[HOT]

  1. Khóa ôn thi CPA chắc đậu tại Hà Nội và TP HCM
  2. Sách luyện thi CPA môn Pháp luật về kinh tế và luật Doanh nghiệp
  3. Sách luyện thi CPA môn Thuế và quản lý thuế nâng cao
  4. Sách luyện thi CPA môn Tiếng Anh
  5. Sách cẩm nang ôn thi CPA, APC – Bí kíp đã kiểm chứng thi đậu CCHN

Chúc bạn ôn thi hiệu quả và đạt kết quả cao trong kỳ thi tới.

Taca – Kiến tạo sự nghiệp!

 

Đáp án CPA 2018: Thuế và quản lý thuế nâng cao (đề chẵn)
5 (100%) 1 vote[s]

Bài viết liên quan