Mỗi tổ chức sẽ nhận yêu cầu và trường hợp đóng thuế riêng. Vậy nên, việc thiếu kiến thức trong việc chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế GTGT khi cần thiết sẽ là một tổn thất không nhỏ đối với doanh nghiệp. Để tránh tình huống đó xảy ra, bài viết này sẽ giúp bạn có cái nhìn tổng quát hơn về việc hoàn thuế GTGT.
Điều kiện và quy định hoàn thuế GTGT tại mỗi tổ chức sẽ khác nhau tùy thuộc vào dịch vụ sản xuất hàng hóa của từng cơ sở kinh doanh. Nhìn chung, các điều kiện để tổ chức kinh doanh được hoàn thuế GTGT là:
– Đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ.
– Giấy phép kinh doanh, đầu tư hoặc những loại giấy tờ khác có giá trị tương đương và có con dấu.
– Số liệu sổ sách, chứng từ kế toán được lưu giữ theo tiêu chuẩn kế toán.
– Tài khoản ngân hàng tương ứng với mã số thuế đã đăng ký trên giấy phép đăng ký kinh doanh.
– Chuẩn bị giấy tờ và thủ tục đúng với quy định hiện hành về việc hoàn thuế GTGT.
Hồ sơ hoàn thuế GTGT trong mỗi trường hợp, dự án sẽ không giống nhau. Lưu ý rằng, khi lập báo cáo tài chính nhằm làm thủ tục hoàn thuế thì các đơn vị phụ thuộc lẫn không phụ thuộc đơn vị kế toán thì đều cần lập văn bản uỷ quyền.
Hồ sơ hoàn thuế GTGT gồm:
Nếu tổ chức, doanh nghiệp đó thuộc trường hợp dưới đây thì hồ sơ sẽ cần thay đổi một số giấy tờ sau:
Trong trường hợp cơ sở kinh doanh đã kết thúc hợp đồng và chuyển sang ủy thác xuất khẩu thì mục hồ sơ thứ 2 sẽ đổi thành:
– Hợp đồng ủy thác xuất khẩu.
– Thanh lý hợp đồng ủy thác xuất khẩu.
– Biên bản đối chiếu công nợ định kỳ giữa 2 bên nhận và trao uy thác xuất khẩu.
Nếu doanh nghiệp của bạn là một trong những trường hợp sau thì không cần chuẩn bị mục 3:
– Thuộc loại hình kinh doanh xuất khẩu phần mềm điện tử.
– Cơ sở hoạt động tại nước ngoài hoặc thuộc khu phi thuế quan.
– Cung cấp văn phòng phẩm, thực phẩm, hàng tiêu dùng, điện nước,… cho các khu chế xuất.
Hồ sơ hoàn thuế GTGT gồm:
Để thực hiện thủ tục hoàn thuế GTGT, bạn có thể chọn 1 trong 3 cách thông dụng sau:
Cách 1: Nộp mẫu đơn đề nghị hoàn thuế GTGT trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế;
Cách 2: Gửi hồ sơ hoàn thuế GTGT qua đường bưu điện;
Cách 3: Nộp qua website Cổng thông tin điện tử chính thức của cơ quan thuế.
Với thời buổi công nghệ hiện đại như ngày nay, việc nộp hồ sơ hoàn thuế GTGT hầu như được thực hiện thông qua tài khoản thuế điện tử của doanh nghiệp. Nhờ đó, bạn có thể gửi đề nghị hoàn thuế thông qua 2 cách sau:
Trong đó, nếu chọn cách đầu tiên thì bạn hãy tiến hành làm theo các bước sau:
Bước 1: Nộp hồ sơ hoàn thuế GTGT qua website Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế.
Bước 2: Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế sẽ gửi thông báo trong vòng 15 phút sau khi tiếp nhận hồ sơ.
Bước 3: Nếu hồ sơ của bạn hợp lệ thì khoảng 3 ngày sau (kể từ lúc nhận thông báo), cơ quan thuế sẽ gửi quyết định hoàn thuế. Trong trường hợp ngược lại, họ sẽ gửi thông báo bổ sung tài liệu hoặc giải trình.
– Nếu hồ sơ hoàn thuế GTGT hợp lệ:
Khoảng 6 ngày làm việc sau khi nhận đủ hồ sơ, cơ quan thuế sẽ thông báo cho bạn biết tình trạng hồ sơ đã đủ điều kiện và yêu cầu gửi thêm những minh chứng đã nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu nhằm ra quyết định hoàn thuế.
Khoảng 3 ngày làm việc sau khi cơ quan thuế nhận chứng từ nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu, họ sẽ tiến hành đối chiếu chứng từ nộp thuế với số liệu đã kê khai trong hồ sơ hoàn thuế GTGT trước khi quyết định.
– Nếu hồ sơ hoàn thuế GTGT chưa hợp lệ:
Khoảng 2 ngày làm việc sau khi tiếp nhận hồ sơ, cơ quan thuế sẽ thông báo yêu cầu và hướng dẫn bổ sung, điều chỉnh những giấy tờ còn thiếu bằng văn bản.
Tùy theo từng trường hợp mà cơ quan thuế sẽ có thời hạn ban hành hoàn thuế khác nhau. Cụ thể:
– Hoàn thuế trước, kiểm tra sau: Tầm 6 ngày làm việc.
– Kiểm tra trước, hoàn thuế sau: Tầm 40 ngày làm việc.
Sau khi thực hiện đầy đủ các bước và nhận lại được quyết định hoàn thuế từ cơ quan thuế thì tiền sẽ được chuyển thẳng vào tài khoản thanh toán của doanh nghiệp hoặc bù trừ vào các khoản nợ của cơ quan nhà nước.
Thuế GTGT được khấu trừ chính là phần tiền chênh lệch giữa VAT mua vào và VAT bán ra. Để được hoàn thuế, tổ chức phải có đủ những điều kiện: Có thuế GTGT được khấu trừ và thuộc diện được hoàn thuế.
Diện hoàn thuế theo phương pháp khấu trừ
Trường hợp phần thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ trong tháng hoặc quý đó thì sẽ tiếp tục được khấu trừ vào kỳ sau.
Trường hợp doanh nghiệp đang trong giai đoạn đầu tư mới nhưng thuế GTGT mua vào để công ty thực hiện dự án trước đó chưa được khấu trừ và có số thuế còn lại từ 300 triệu đồng trở lên.
Trường hợp tổ chức đóng dư hoặc thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong khi chuyển đổi sở hữu, loại hình kinh doanh, hợp nhất, sáp nhập, giải thể, chia tách, phá sản…
Trường hợp tổ chức nhận được quyết định hoàn thuế GTGT của cơ quan có thẩm quyền hay nằm trong diện được hoàn thuế GTGT theo Điều ước quốc tế mà Việt Nam có tham gia.
Diện hoàn thuế theo diện hàng hóa/dịch vụ xuất khẩu
Nếu doanh nghiệp nộp thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ tầm 300 triệu đồng trở lên thuộc 1 trong những trường hợp sau:
– Doanh nghiệp có hành hóa xuất nhập khẩu nhưng sau đó xuất khẩu tại khu phi thuế quan.
– Doanh nghiệp nhập khẩu nội địa nhưng xuất khẩu sang ngoại quốc.
– Doanh nghiệp có quy mô hoạt động xuất khẩu cả trong và ngoài nước.
Lưu ý: Nếu doanh nghiệp thuộc trường hợp trên nhưng thuế GTGT thấp hơn 300 triệu đồng thì sẽ được khấu trừ vào tháng/quý kế tiếp.
Cơ sở kinh doanh sở hữu hàng hóa/dịch vụ xuất nhập khẩu khẩu nội địa thì hạch toán thuế GTGT đầu vào sẽ:
– Hạch toán riêng cho thuế GTGT đầu vào (nếu xác định được)
– Trường hợp không xác định được thuế GTGT đầu vào thì hạch toán sẽ dựa vào tỷ lệ của doanh thu hàng hóa/dịch vụ xuất khẩu trên tổng doanh thu toàn bộ kỳ kê khai thuế GTGT.
Lưu ý:
– Thuế GTGT đầu vào sẽ bao gồm: Thuế GTGT đầu vào được hạch toán riêng và loại được tính theo tỷ lệ.
– Trường hợp sau khi khấu trừ còn lại trên 300 triệu đồng thì tổ chức sẽ được hoàn thuế GTGT cho sản phẩm/dịch vụ xuất khẩu. Tuy nhiên, số thuế được hoàn phải thấp hơn 10% của doanh thu của sản phẩm/dịch vụ xuất khẩu.
– Nếu người nộp thuế không vi phạm pháp luật về thuế, hải quan, không vận chuyển trái phép hay buôn lậu… liên tục trong vòng 2 năm. Khi đó Luật Quản lý thuế thì doanh nghiệp không thuộc đối tượng rủi ro cao nên sẽ được áp dụng hoàn thuế trước và kiểm tra sau.
Diện hoàn thuế theo dự án đầu tư
Công ty cần lập hồ sơ, thực hiện kê khai riêng và kết chuyển thuế GTGT đầu vào cho từng dự án đầu tư (trừ thể loại dự án đầu tư xây nhà). Mục đích của việc này là giúp doanh nghiệp bù trừ việc kê khai thuế cho các hoạt động sản xuất kinh doanh tại cơ sở, nếu tổ chức nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuộc trường hợp:
– Đầu tư dự án cùng tỉnh thành (trừ thể loại dự án đầu tư xây nhà).
– Đầu tư dự án tại tỉnh thành khác vị trí trụ sở chính mà chưa đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế hay hoạt động.
Ngoài ra, nếu doanh nghiệp thuộc diện:
– Thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ mức 300 triệu đồng trở lên thì sẽ được hoàn.
– Thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ nhưng thấp hơn 300 triệu đồng thì sẽ được trừ vào kỳ sau.
Doanh nghiệp mới được thành lập từ dự án đầu tư và đã đăng ký kinh doanh
Cơ sở kinh doanh được hoàn thuế theo từng năm nếu:
– Tổ chức đó đăng ký đóng thuế theo phương pháp khấu trừ.
– Thời gian đầu tư dự án tối thiểu 1 năm.
– Số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa sử dụng cho đầu tư tối thiểu 300 triệu đồng.
Vấn đề xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT chưa bao giờ là chuyện dễ dàng đối với các tổ chức, doanh nghiệp. Hy vọng bài viết của Học viện TACA có thể giúp bạn hiểu rõ hơn về các trường hợp, điều kiện hoàn thuế, từ đó đưa ra cách giải quyết giấy tờ thích hợp.
Xem thêm:
Tầng 2 Toà A Chelsea Residences, Số 48 Trần Kim Xuyến, Q. Cầu Giấy, TP. Hà Nội
Hotline: 0985 611 911
Vincom Đồng Khởi, Quận 1, TP. HCM
Hotline: 0947 511 911