Điều kiện, quy định, và hồ sơ hoàn thuế dự án đầu tư

Hoàn thuế dự án đầu tư thường áp dụng cho các doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư hoặc đang trong quá trình đầu tư mà chưa đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh. Do đó, doanh nghiệp cần đặc biệt cẩn trọng trong quá trình thực hiện quy trình hoàn thuế GTGT dựa án đầu tư để được hưởng ưu đãi tốt nhất từ chính phủ.

Đồng thời, cơ sở kinh doanh không chỉ cần đáp ứng các điều kiện liên quan đến đăng ký và quản lý tài chính, mà dự án đầu tư cũng phải tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp lý. Trong thực tế doanh nghiệp hoạt động thực hiện nhiều dự án đầu tư liên quan. Theo quy định của Luật thuế Việt Nam, phần thuế mua vào giai đoạn đầu tư nếu đáp ứng điều kiện luật quy định thì cơ sở kinh doanh, doanh nghiệp đó có thể thực hiện hoàn thuế dự án đầu tư.

Bài viết dưới đây sẽ cung cấp cái nhìn tổng quan về các điều kiện, quy định, thủ tục và những lưu ý cần thiết để doanh nghiệp có thể thực hiện thủ tục để hoàn thuế dự án đầu tư một cách hiệu quả. 

Quy định quan trọng về hoàn thuế dự án đầu tư

>> Xem thêm: Mua xe cho doanh nghiệp liệu có được hoàn thuế hay không?

Nắm rõ điều kiện được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

Điều kiện hoàn thuế GTGT Đối với cơ sở kinh doanh (CSKD)

Để được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư, Cơ sở kinh doanh phải đạt đủ các điều kiện sau:

• CSKD nộp thuế theo phương pháp khấu trừ;
• CSKD đã đăng ký kinh doanh;
• Đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc giấy phép đầu tư (giấy phép hành nghề) hoặc quyết định thành lập của cơ quan có thẩm quyền;
• Lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán;
• Có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh.

Điều kiện hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Doanh nghiệp muốn được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư thì không chỉ doanh nghiệp cần đạt đủ điều kiện mà dự án đầu tư cũng cần đạt điều kiện là dự án đầu tư theo quy định của Luật Đầu tư, cụ thể là như sau:

• Dự án đầu tư là tập hợp đề xuất bỏ vốn trung hạn hoặc dài hạn để tiến hành các hoạt động đầu tư kinh doanh trên địa bàn cụ thể, trong khoảng thời gian xác định.

• Dự án đầu tư mở rộng là dự án đầu tư phát triển dự án đầu tư đang hoạt động bằng cách mở rộng quy mô, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ, giảm ô nhiễm hoặc cải thiện môi trường.
• Dự án đầu tư mới là dự án đầu tư thực hiện lần đầu hoặc dự án đầu tư độc lập với dự án đầu tư đang hoạt động.
• Dự án đầu tư khởi nghiệp sáng tạo là dự án đầu tư thực hiện ý tưởng trên cơ sở khai thác tài sản trí tuệ, công nghệ, mô hình kinh doanh mới và có khả năng tăng trưởng nhanh.

>> Mời bạn xem thêm: Điều kiện, quy định, hồ sơ hoàn thuế dự án đầu tư

Am hiểu quy định hoàn thuế GTGT dự án đầu tư 

Theo Khoản 3, Điều 1, Nghị định 49/2022/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung từ Khoản 2 Điều 10 Nghị định 209/2013/NĐ-CP, việc hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư được quy định như sau:

Trường hợp được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

• Cơ sở kinh doanh đạt đủ các điều kiện được hoàn thuế GTGT dự án đầu tư nói trên “có dự án đầu tư mới theo quy định của Luật Đầu tư đang trong giai đoạn đầu tư hoặc dự án tìm kiếm thăm dò và phát triển mỏ dầu khí đang trong giai đoạn đầu tư, có số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong giai đoạn đầu tư luỹ kế chưa được khấu trừ  hết từ 300 triệu đồng trở lên” thì được hoàn thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không được hoàn thuế GTGT

• Cơ sở kinh doanh không góp đủ vốn điều lệ của dự án đầu tư như đã đăng ký;
• Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề có điều kiện kinh doanh nhưng chưa đáp ứng được điều kiện kinh doanh theo quy định của Luật đầu tư;
• Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng không bảo đảm duy trì đủ điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động;
• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư sẽ không được hoàn thuế GTGT.

Thời gian hoàn thuế GTGT dự án đầu tư

Tùy theo từng trường hợp mà cơ quan thuế sẽ có thời hạn ban hành hoàn thuế khác nhau. Cụ thể:

• Hoàn thuế trước, kiểm tra sau: Khoảng 06 ngày làm việc kể từ khi cơ quan thuế nhận được đầy đủ hồ sơ hoàn thuế hợp lệ, cơ quan thuế sẽ ban hành quyết định hoàn thuế hoặc hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước.
• Kiểm tra trước, hoàn thuế sau: 40 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đủ hồ sơ hoàn thuế, cơ quan thuế sẽ thực hiện kiểm tra và sau đó ban hành quyết định hoàn thuế hoặc quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước.

Hồ sơ cần chuẩn vị khi thực hiện thủ tục hoàn thuế dự án đầu tư

Để thực hiện hoàn thuế dự án đầu tư, doanh nghiệp cần những hồ sơ thủ tục hoàn thuế GTGT dự án đầu tư, cụ thể là:

• Tờ khai thuế của dự án đầu tư (Mẫu 02/GTGT)
• Có giấy chứng nhận đầu tư
• Hóa đơn đầu vào của dự án
• Các tài liệu về xây dựng dự án
• Có thêm các văn bản giải trình liên quan

>> Xem thêm: Chi tiết thủ tục hoàn thuế nhập khẩu nộp thừa mới nhất

Tự xác định số thuế GTGT của dự án đầu tư

Doanh nghiệp cần phải tự xác định số thuế giá trị gia tăng của dự án đầu tư đồng thời cũng phải lập tờ khai thuế GTGT cho dự án đầu tư, bao gồm các trường hợp:

1. Người nộp thuế thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương cùng nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư thì lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư và phải bù trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử dụng cho dự án đầu tư với thuế giá trị gia tăng của hoạt động sản xuất kinh doanh đang thực hiện.

2. Trường hợp người nộp thuế có dự án đầu tư tại địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, chưa đăng ký kinh doanh, chưa đăng ký thuếthì người nộp thuế lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư.

3. Trường hợp người nộp thuế có quyết định thành lập các Ban Quản lý dự án hoặc chi nhánh đóng tại các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với tỉnh, thành phố nơi đóng trụ sở chính để thay mặt người nộp thuế trực tiếp quản lý một hoặc nhiều dự án đầu tư tại nhiều địa phương; Ban Quản lý dự án, chi nhánh có con dấu theo quy định của pháp luật, lưu giữ sổ sách chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, có tài khoản gửi tại ngân hàng, đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế thì Ban Quản lý dự án, chi nhánh phải lập hồ sơ khai thuế riêng với cơ quan thuế địa phương nơi đăng ký thuế.

>> Xem thêm: Hướng dẫn kê khai thuế GTGT của dự án đầu tư

Công văn liên quan đến hoàn thuế dự án đầu tư

Dưới đây là một số công văn liên quan đến hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư mà bạn có thể tham khảo:

• Công văn số 12189/BTC-TCT ngày 10/09/2018 của Bộ Tài chính – Hướng dẫn về điều kiện, thủ tục hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư.
• Công văn số 2238/TCT-CS ngày 01/06/2020 của Tổng cục Thuế – Hướng dẫn chi tiết về việc hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư đối với các doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư.
• Công văn số 805/TCT-CS ngày 17/03/2021 của Tổng cục Thuế – Hướng dẫn về việc hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư trong trường hợp doanh nghiệp đã có hoạt động sản xuất kinh doanh.
• Công văn số 1048/TCT-CS ngày 29/03/2021 của Tổng cục Thuế – Giải đáp về việc hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư trong trường hợp doanh nghiệp thực hiện nhiều dự án cùng lúc.

Những công văn này sẽ cung cấp hướng dẫn cụ thể về điều kiện, thủ tục, và các trường hợp áp dụng hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư, giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định và đảm bảo quyền lợi của mình. Theo đó, để đảm bảo quyền lợi và tránh những sai sót không đáng có bạn cần lưu ý một số điểm sau:

• Đọc kỹ nội dung và phạm vi áp dụng: Mỗi công văn thường có phạm vi và đối tượng áp dụng cụ thể, vì vậy cần chắc chắn rằng công văn bạn đang nghiên cứu áp dụng cho trường hợp của doanh nghiệp mình.
• Cập nhật và so sánh thông tin: Các quy định có thể thay đổi theo thời gian, nên cần so sánh công văn hiện tại với các công văn mới nhất hoặc thông tư, nghị định liên quan để đảm bảo tuân thủ đúng quy định hiện hành.
• Xác định đúng điều kiện áp dụng: Điều kiện hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư có thể khác nhau tùy thuộc vào tình trạng doanh nghiệp, loại dự án, và giai đoạn triển khai, do đó cần xác định rõ điều kiện nào phù hợp với tình huống cụ thể của mình.
• Tham khảo ý kiến chuyên gia: Trong trường hợp có điều khoản chưa rõ ràng hoặc cần thêm tư vấn, nên liên hệ với các chuyên gia thuế hoặc luật sư để được hướng dẫn chi tiết và tránh rủi ro pháp lý.