Giải đáp thắc mắc: Khi nào được hoàn thuế TNCN?

Thuế TNCN là một khoản mà người lao động cần nộp cho Ngân sách Nhà nước khi nhận được thu nhập từ tiền công, tiền lương. Sẽ có các trường hợp cụ thể mà người lao động được hoàn lại khoản thuế TNCN này. Vậy khi nào được hoàn thuế TNCN? Hãy tham khảo bài viết sau để nắm được các thông tin chi tiết.

I. Khi nào người lao động được hoàn thuế TNCN?

Dựa vào khoản 2 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về quản lý thuế và hoàn thuế được trình bày như sau:

“2. Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau đây:

1. a) Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;
2. b) Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;
3. c) Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.”

Về các quy định trong trường hợp hoàn thuế, theo Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC đã quy định:

“1. Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế.

2. Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân. Sau khi bù trừ, nếu còn số thuế nộp thừa thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có đề nghị hoàn trả.
3. Đối với cá nhân thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế có thể lựa chọn hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau tại cùng cơ quan thuế.
4. Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.”

Điều cần lưu ý với cá nhân muốn thực hiện thủ tục hoàn thuế TNCN:

– Cá nhân cần xác nhận lại xem mình có thuộc diện được hoàn thuế TNCN hay không.

– Cá nhân cần tính toán lại tổng thu nhập mình nhận được trong 1 năm làm việc. Nếu thu nhập của cá nhân nằm trong mục có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế, đồng thời cá nhân đã có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế thì có thể tiến hành làm hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN.

II. Cá nhân cần chuẩn bị những gì cho hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN?

Căn cứ vào Điều 71 Luật Quản lý thuế 2019 đã quy định về hồ sơ hoàn thuế TNCN:

“1. Người nộp thuế thuộc trường hợp được hoàn thuế lập và gửi hồ sơ hoàn thuế cho cơ quan quản lý thuế có thẩm quyền.

2. Hồ sơ hoàn thuế bao gồm:
3. a) Văn bản yêu cầu hoàn thuế;
4. b) Các tài liệu liên quan đến yêu cầu hoàn thuế.”

Theo luật, cá nhân cần chuẩn bị văn bản yêu cầu hoàn thuế và các tài liệu liên quan đến yêu cần hoàn thuế như căn cước công dân, bản sao hợp đồng lao động, bản sao sổ hộ khẩu/giấy đăng ký tạm trú, chứng từ khấu trừ thuế TNCN, …

III. Chi tiết thủ tục đề nghị hoàn thuế TNCN

Theo Điều 72 Luật Quản lý thuế 2019, về quy định tiếp nhận và phản hồi thông tin hồ sơ hoàn thuế được thực hiện như sau:

“1. Cơ quan quản lý thuế có nhiệm vụ tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế theo quy định sau đây:

1. a) Cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế đối với các trường hợp được hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế. Cơ quan thuế quản lý khoản thu tiếp nhận hồ sơ hoàn trả tiền nộp thừa; trường hợp hoàn trả tiền nộp thừa theo quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, quyết toán thuế thu nhập cá nhân của người nộp thuế tiếp nhận hồ sơ hoàn trả tiền nộp thừa;
2. b) Cơ quan hải quan nơi quản lý khoản thu tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế đối với các trường hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế; trường hợp người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài xuất cảnh có hàng hóa thuộc trường hợp hoàn thuế thì cơ quan hải quan nơi làm thủ tục xuất cảnh tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế.
3. Người nộp thuế nộp hồ sơ hoàn thuế thông qua các hình thức sau đây:
4. a) Nộp hồ sơ trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế;
5. b) Gửi hồ sơ qua đường bưu chính;
6. c) Gửi hồ sơ điện tử qua cổng giao dịch điện tử của cơ quan quản lý thuế.
7. Trong thời hạn 03 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế, cơ quan quản lý thuế thực hiện phân loại hồ sơ và thông báo cho người nộp thuế về việc chấp nhận hồ sơ và thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế hoặc thông báo bằng văn bản cho người nộp thuế trong trường hợp hồ sơ không đầy đủ.
8. Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết Điều này”

Cá nhân có thể nộp hồ sơ hoàn thuế TNCN tại cơ quan thuế hoặc nộp thông tin qua cổng giao dịch điện tử chính thức của cơ quan quản lý thuế hoặc gửi hồ sơ qua đường bưu điện. 

Hồ sơ của cá nhân sẽ được tiếp nhận và trong 3 ngày từ ngày tiếp nhận hồ sơ hoàn thuế TNCN, cơ quan thuế sẽ thông báo đến cá nhân về việc chấp nhận hồ sơ và thời gian giải quyết hồ sơ hoàn thuế, hoặc sẽ gửi văn bản thông báo đến cá nhân trong trường hợp hồ sơ chưa đầy đủ như yêu cầu.

Trên đây là những nội dung mà Học viện TACA cung cấp hoàn toàn được trích dẫn từ Luật pháp có liên quan đến các trường hợp được hoàn thuế TNCN. Mong rằng những thông tin này sẽ giúp bạn hiểu hơn về điều kiện để được hoàn thuế TNCN cũng như các mục hồ sơ cần chuẩn bị cho thủ tục hoàn thuế.

Tham khảo các khóa học:

• Ôn thi đại lý thuế
• Khóa học thuế chuyên sâu
• Khóa học Phân tích rủi ro và soát xét tối ưu chi phí thuế