25/09/2024 Tài liệu ôn thi chứng chỉ IFRS

BÀI TẬP IAS 10 – SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU KÌ BÁO CÁO

BÀI TẬP IAS 10 – BÀI TẬP CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ IAS 10

IAS 10 – “Sự kiện phát sinh sau thời kỳ báo cáo”, quy định cách xử lý các sự kiện xảy ra sau thời điểm báo cáo tài chính. Sự kiện được chia thành hai loại: sự kiện điều chỉnh, cung cấp thông tin bổ sung về điều kiện vào cuối kỳ báo cáo, và sự kiện không điều chỉnh, không liên quan đến điều kiện tại thời điểm đó. Bài tập IAS 10 tập trung vào việc xác định và ghi nhận các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc kỳ kế toán, bao gồm phân loại sự kiện thành điều chỉnh hoặc không điều chỉnh, ghi nhận các sự kiện điều chỉnh trong báo cáo tài chính và phân tích tác động của các sự kiện này đến số liệu tài chính.

Dưới đây là một số bài tập cụ thể và lời giải chi tiết cho IAS 10 để bạn có thể tham khảo ôn tập!

Bài Tập IAS 10 – Phần Tự Luận

Dạng bài: Phân tích các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc kỳ kế toán

Ví dụ 1:

Finance Manager of RR Limited approached you to discuss implications of following events on the financial statements of the company for the year ended June 30, 2005, which are to be placed before the Board of Directors for approval on August 28, 2005:

(a) Trade debts as at June 30, 2005 include a debt of Rs. 500,000 recoverable from Mr. P, who was declared insolvent on August 05, 2005.

(b) A computer software having carrying value of Rs. 1.5 million had been giving operational problems since May, 2005. It became totally inoperative in July, 2005. It took 25 days and a cost of Rs. 31,000 for rectification.

(c) Investments of the company amounting to Rs.10 million at the year-end were disposed of for Rs. 6 million in response to a market crash on July 27, 2005.

(d) At the year end, the company had 950 laptops of a good brand each costing Rs. 65,000. There was rising trend of prices in the market, which influenced the company’s sale policy and these computers were retained in stock till July 25, 2005 when market price started falling and within one week’s time declined to Rs. 68,000. This situation forced the management to start selling. However, the whole stock could be sold till August 22, 2005 and fetched total sale proceeds of Rs.40.85 million.

(e) On May 28, 2005, the head of sales department had placed his suggestion to the Chief Executive Officer (CEO) for a free after-sale-service offer for two years to customers, effective April 15, 2005. However, the CEO approved the scheme on July 15, 2005 and it was announced by the company on the same date. It is expected that service cost attributable to sales made during April15, 2005 to June 30, 2005 would be Rs. 150,000.

Yêu cầu: Suggest appropriate accounting treatment in each case with proper reasoning.

Hướng dẫn giải:

(a) The bankruptcy of a customer that occurs after the end of reporting period usually confirms that the loss existed at the end of reporting period. Assuming that the MR. P was doubtful at the end of reporting period, the carrying amount of trade debts should be adjusted and a provision should be recognised.

Date	Particulars	Dr. Rs	Cr. Rs
30.06.2005	Doubtful debt expense (P&L)	500,000
	Provision for doubtful		500,000

(b) It is a non adjusting event as there was no obligation to rectify the problems at the end of reporting period. Impairment test should also consider whether the software was impaired or not at the end of reporting period. The following disclosures may be made

Nature: Rectification of computer software

Financial effect: Rs. 31,000

(c) The event of market crash occurred after the end of reporting period; therefore, it is a non adjusting event. However, the following disclosures may be made:

Nature: Decline in market value of investments

Financial effect: Rs. 4,000,000

(d) The price of laptops started falling after the end of the reporting period which indicates a new condition of stock obsolescence. Therefore, it is a non adjusting event. However, the following disclosure may be made:

Nature: Decline in prices of inventories

Financial effect: Rs. 20,900,000 i.e. (Rs. 65,000 x 950 units) – Rs. 40,850,000

(e) The company had no obligation to provide warranty services at the end of reporting period but the company had sold the items by then. In accordance with accrual basis, warranty cost of Rs. 150,000 (which relates to the year end June 30, 2005) should be accounted for:

Date	Particulars	Dr. Rs	Cr. Rs
30.06.2005	Warranty expenses (P&L)	150,000
	Provision for warranty		150,000

Ví dụ 2:

ABC Limited is in the process of finalizing its financial statements for the year ended June 30, 2011. The intended date of authorisation of financial statements is September 15, 2011. The following events have happened since June 30, 2011.

(a) On July 12, 2011 information was received that a foreign customer had gone into liquidation in May 2011. There are no chances of recovery of this debt now.

(b) On July 15, 2011 the company sold 1,000 units of Product A for only $ 12 per unit. The cost per unit was $ 20. However, this Product had been valued at its NRV of $ 15 per unit on June 30, 2011 due to damage caused by mishandling on June 25, 2011.

(c) On August 15, 2011 the company sold 1,000 units of Product B for only $ 12 per unit due to damage caused by water spoilage on August 05, 2011. The cost per unit was $ 20. However, this Product had been valued at its NRV of $ 15 per unit on June 30, 2011.

(d) An asset was purchased and installed on June 27, 2011. However, invoice has been received on 5th July 2011.

(e) On 7th July 2011, ABC Limited announced to discontinue producing its Product C due to heavy loss which represented 22% of total revenue.

(f) On July 27, 2011 the auditors have pointed out that certain sales invoices were omitted from recording during March 2011.

(g) On July 11, 2011 it was discovered that payroll manager had misappropriated $ 10,000 on account of fake employees. The management immediately dismissed him and is now considering taking legal action against him. He had been company’s employee since August 2010.

(h) The furniture worth $ 75,000 was bit damaged due to flood water on August 31, 2011. The furniture was in good position on June 30, 2011

Yêu cầu: Classify the above events after the reporting period as adjusting or non-adjusting

Hướng dẫn giải:

Adjusting: (a), (b), (d), (f), (g)

Non-Adjusting: (c), (e), (h)

Dạng bài: Phân tích ảnh hưởng của các sự kiện đến báo cáo tài chính

Consider the following issues:

(a) N Limited board of directors announced the dividend for its ordinary shareholders of $0.20 per share on January 09, 2012 from the profits for the year ended December 31, 2011.

(b) F Limited is in the course of finalizing its financial statements for the year ended June 30, 2010. Due to international recession the company has lost its major customers. The company now intends to cease its business and liquidate the company.

Yêu cầu: Discuss the effect of above on the financial statements of each company.

Hướng dẫn giải:

(a) No amount shall be recognised in the financial statements in respect of the dividend announced. However, the same shall be disclosed in notes to the financial statements.

(b) The company should not prepare the financial statements on a going concern basis. It must also disclose the fact that the financial statements have not been prepared on going concern basis.

Tham khảo khóa học DipIFR – chứng chỉ lập báo cáo tài chính quốc tế (Level 2)

Bài Tập IAS 10 – Phần Trắc Nghiệm

Câu 1: Một sự kiện không điều chỉnh xảy ra sau ngày báo cáo, nhưng ban quản lý không thể ước tính ảnh hưởng tài chính của nó. Thông tin nào cần được công bố?

A. Không cần công bố

B. Ghi chú rằng một ước tính không thể được thực hiện

C. Điều chỉnh trong báo cáo tài chính như một sự kiện điều chỉnh sau kỳ báo cáo

Câu 2: Theo IAS 10, thông tin nào mà một thực thể cần công bố trong các ghi chú của báo cáo tài chính?

A. Ai đã ủy quyền phát hành báo cáo tài chính

B. Thông tin nhận được sau kỳ báo cáo

C. Ngày mà báo cáo tài chính được ủy quyền phát hành.

D. Tất cả các thông tin trên.

Câu 3: Theo IAS 10, danh sách nào sau đây được coi là sự kiện không điều chỉnh sau kỳ báo cáo?

A. Khởi kiện phát sinh từ các sự kiện sau kỳ báo cáo.

B. Bán hàng tồn kho với giá thấp hơn chi phí sau kỳ báo cáo.

C. Sự phá sản của một khách hàng lớn xác nhận rằng số dư phải thu vào cuối năm là không thể thu hồi.

D. Phát hiện lỗi cho thấy báo cáo tài chính là không chính xác.

Câu 4: Công ty Lagia đã công bố cổ tức cho các cổ đông vào ngày 31/3/20x. Ngày báo cáo tài chính được ủy quyền phát hành là vào ngày 20/2/20×1.

Dưới đây, điều nào là đúng theo IAS 10?

A. Không có điều nào đúng.

B. Đó là một sự kiện không điều chỉnh sau kỳ báo cáo mà không cần công bố.

C. Đó là một sự kiện không điều chỉnh sau kỳ báo cáo với thông tin công bố trong ghi chú.

D. Đó là một sự kiện điều chỉnh sau kỳ báo cáo.

Câu 5: Công ty Pender đã công bố cổ tức cho các cổ đông sau ngày báo cáo của năm kết thúc vào 31/12/20×0 nhưng trước khi báo cáo tài chính được ủy quyền phát hành. Cổ tức nên được ghi nhận trong báo cáo tài chính vào ngày 31/12/20×0 như thế nào?

A. Không có đáp án đúng
B. Công bố trong các ghi chú
C. Một khoản nợ

Câu 6: Ngày mà báo cáo tài chính được ủy quyền phát hành có thể được xác định bởi:

A. Các yêu cầu pháp lý

B. Quy trình được quy định cho việc chuẩn bị và hoàn thiện báo cáo tài chính

C. Tất cả các điều trên

D. Hội đồng quản trị của thực thể báo cáo

Câu 7: Quản lý của Công ty Amboo Corp. được yêu cầu nộp báo cáo tài chính cho hội đồng quản trị trước ngày 20/2/20×8. Hội đồng quản trị đã xem xét và ủy quyền phát hành báo cáo vào ngày 01/3/20×8. Sau đó, báo cáo tài chính được phê duyệt bởi hội đồng giám sát vào ngày 18/3/20×8. Vào ngày 20/3/20×8, các báo cáo này đã được gửi đến các cổ đông và cơ quan quản lý. Ngày ủy quyền phát hành báo cáo tài chính là:

A. 18/3/20×8

B. 20/3/20×8

C. 01/3/20×8

D. 20/2/20×8

Câu 8: Theo IAS 10, một sự kiện không điều chỉnh sau kỳ báo cáo phải được công bố trong các ghi chú nếu nó:

A. Có ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng báo cáo tài chính

B. Tất cả các điều trên

C. Quan trọng (material)

D. Không thể ước tính ảnh hưởng tài chính của nó

Câu 9: Dưới đây là sự kiện điều chỉnh sau kỳ báo cáo trong báo cáo tài chính theo IAS 10:

A. Công bố cổ tức cho cổ đông sau ngày báo cáo.

B. Sự hủy hoại tài sản sau ngày báo cáo do lũ lụt.

C. Mua sắm lớn một số tài sản hữu hình sau ngày báo cáo.

D. Giải quyết một vụ kiện xác nhận một khoản phải thu vào cuối kỳ.

Câu 10: Dưới đây là định nghĩa đúng theo IAS 10:

A. Sự kiện phát sinh giữa ngày báo cáo và ngày báo cáo tài chính được ủy quyền phát hành mà không cần công bố thông tin trong ghi chú nếu chúng không ảnh hưởng đến tình hình tại ngày báo cáo.

B. Sự kiện phát sinh giữa ngày báo cáo và ngày báo cáo tài chính được ủy quyền phát hành mà được coi là sự kiện không điều chỉnh sau ngày báo cáo.

C. Sự kiện phát sinh giữa ngày báo cáo và ngày báo cáo tài chính được ủy quyền phát hành mà cung cấp thêm bằng chứng về các điều kiện tồn tại tại ngày báo cáo được coi là sự kiện điều chỉnh.

D. Sự kiện phát sinh giữa ngày báo cáo và ngày báo cáo tài chính được ủy quyền phát hành mà được coi là sự kiện điều chỉnh sau ngày báo cáo.

Câu 11: Nghĩa vụ mang tính xây dựng tạo ra trách nhiệm pháp lý đối với mô hình trả cổ tức đã được thiết lập:

A. đôi khi.

B. mọi lúc.

C. thường xuyên hơn là không.

D. ít thường xuyên hơn không.

Câu 12: Các sự kiện xảy ra sau ngày phê duyệt báo cáo tài chính sẽ:

A. được công bố là sự kiện điều chỉnh.
B. được công bố là sự kiện không điều chỉnh.
C. được công nhận là sự kiện điều chỉnh.
D. được công nhận là sự kiện không điều chỉnh.

Câu 13: Điều nào sau đây không phải là ví dụ về sự kiện không điều chỉnh?

A. Sự phá hủy nhà máy sản xuất do hỏa hoạn sau thời kỳ báo cáo.
B. Các khoản nợ đã được xóa trước đó được thanh toán lại sau thời kỳ báo cáo.
C. Công bố một cuộc tái cấu trúc lớn.
D. Sự thay đổi bất thường lớn trong tỷ giá hối đoái.

Câu 14: Một trong những điều sau đây không phải là sự kiện điều chỉnh:

A. nghĩa vụ hiện tại từ các vụ kiện của tòa án được giải quyết vào cuối kỳ báo cáo.

B. nhận thông tin rằng một tài sản đã bị giảm giá vào cuối kỳ báo cáo.

C. tham gia vào cam kết đáng kể bằng cách đưa ra bảo lãnh.

D. phát hiện gian lận trong báo cáo tài chính.

Câu 15: Sự thay đổi cơ bản trong cơ sở kế toán:

A. giống như cơ sở ban đầu của kế toán.

B. được áp dụng khi giả định mối quan tâm đang diễn ra được đáp ứng.

C. được áp dụng khi giả định mối quan tâm đang diễn ra không được đáp ứng.

D. không tồn tại theo IFRS.

Câu 16: Báo cáo tài chính được uỷ quyền vào một ngày nhất định để:

A. phản ánh các sự kiện trước ngày.