27/09/2024 Tài liệu ôn thi chứng chỉ IFRS

BÀI TẬP IAS 32 – TRÌNH BÀY CÔNG CỤ TÀI CHÍNH

BÀI TẬP IAS 32 – BÀI TẬP CHUẨN MỰC KẾ TOÁN QUỐC TẾ IAS 32

IAS 32 quy định về trình bày và phân loại các công cụ tài chính. Chuẩn mực này nhằm giúp các doanh nghiệp xác định cách phân loại các công cụ tài chính là nợ hay vốn chủ sở hữu, từ đó ảnh hưởng đến cách trình bày trong báo cáo tài chính. IAS 32 yêu cầu doanh nghiệp công bố thông tin rõ ràng về các rủi ro tài chính liên quan đến các công cụ tài chính, bao gồm rủi ro tín dụng, rủi ro lãi suất và rủi ro tỷ giá. Bài tập IAS 32 thường xoay quanh việc phân loại và trình bày các công cụ tài chính trong báo cáo tài chính, bao gồm việc xác định xem một công cụ tài chính nên được phân loại là nợ hay vốn chủ sở hữu, dựa trên các tiêu chí cụ thể của IAS 32.

Dưới đây là một số bài tập kèm lời giải chi tiết cho IAS 32 để bạn tham khảo!

Bài Tập IAS 32 – Phần Tự Luận

Dạng bài: Phân tích giá trị hợp lý của các công cụ tài chính

Rathbone Co issues 2,000 convertible bonds at the start of 20X2. The bonds have a three-year term, and are issued at par with a face value of $1,000 per bond, giving total proceeds of $2,000,000. Interest is payable annually in arrears at a nominal annual interest rate of 6%. Each bond is convertible at any time up to maturity into 250 ordinary shares.

When the bonds are issued, the prevailing market interest rate for similar debt without conversion options is 9%.

Yêu cầu: What is the value of the equity component in the bond?

Hướng dẫn giải:

Do Convertible bonds là trái phiếu chuyển đổi, nên cần tách phần giá trị của Debt instruments (Financial liability) và Equity instruments để ghi nhận riêng biệt.

Phần trái phiếu có tiền lãi phải trả hàng kỳ là: $2,000,000 x 6% = $120,000.

Vì: Debt instruments được xác định bằng cách chiết khấu dòng tiền tương lai về hiện tại theo % lãi suất của công cụ tương đương nhưng không có quyền chuyển đổi

=> Doanh nghiệp cần xác định Present value theo mức lãi suất 9%:

Thời gian	Khoản thanh toán	Tỉ lệ chiết khấu	Present value
Năm 1	$120,000	1/(1+9%)^1=0.917	$110,040
Năm 2	$120,000	1/(1+9%)^2=0.842	$101,040
Năm 3	$2,120,000	1/(1+9%)^3=0.772	$1,636,640

Giá trị của Debt instruments là: $110,040 + $101,040 + $1,636,640 = $1,847,720

Giá trị của Equity instruments là: $2,000,000 – $1,847,720 = $152,280

Dạng bài: Phân loại tài sản và nghĩa vụ tài chính trong kế toán.

Identify the following items as a financial asset, a non-financial asset, a financial liability, a non- financial liability or an equity instrument.

Items	Answer
Creditors
Investment in loan notes of another entity
Bank loan obtained
Ordinary shares issued
Irredeemable preference shares issued
Unfavourable forward currency contract
Share options issued
Redeemable preference shares issued
Investment in redeemable preference shares
Current tax payable
Exchange of variable cash with market value of variable number of equity instrument on net basis
Inventory
Liability (share based payment)
Pension liability under defined benefit plan

Hướng dẫn giải:

Items	Answer
Creditors	A financial liability
Investment in loan notes of another entity	A financial asset
Bank loan obtained	A financial liability
Ordinary shares issued	An equity instrument
Irredeemable preference shares issued	An equity instrument
Unfavourable forward currency contract	A financial liability
Share options issued	An equity instrument
Redeemable preference shares issued	A financial liability
Investment in redeemable preference shares	A financial asset
Current tax payable	A non-financial liability (statutory obligation)
Exchange of variable cash with market value of variable number of equity instrument on net basis	A financial asset or a financial liability (depends on favorability)
Inventory	A non-financial asset
Liability (share based payment)	A financial liability
Pension liability under defined benefit plan	A financial liability

Dạng bài: Tính toán giá trị hợp lý của các thành phần trong trái phiếu chuyển đổi.

On 1 January at2011 David Limited issued a $50m three-year convertible bond at par. There were no issue costs. The coupon rate is 10%, payable annually in arrears on 31 December. The bond is redeemable at par on 1 January 2014. Bondholders may opt for conversion. The terms of conversion are two 25-cents equity shares for every $1 owed to each bondholder on 1 January 2014.

Bonds issued by similar entities without any conversion rights currently bear interest at 15%.

Yêu cầu: Split the proceeds of bond at inception into liability and equity component.

Hướng dẫn giải:

Date	Description	Cash flows $	Discount factor 15%	Present value $
31.12.11	Interest	5,000,000	1.15-1	4,347,826
31.12.12	Interest	5,000,000	1.15-2	3,780,718
31.12.13	Interest	5,000,000	1.15-3	3,287,581
01.01.14	Principal	50,000,000	1.15-3	32,875,812
			Liability component	44,291,937
			Equity component β	5,708,063
			Total proceeds	50,000,000

Câu 4: ABC Limited issues a $ 10 million 4% three year convertible debenture on 1 January 2011. The market rate of interest for a similar loan without conversion rights is 8%. The conversion terms are one equity share of $ 1 for every $ 2 of debenture. Conversion or redemption at par shall take place on 31 December 2013.

Yêu cầu:

(a) Split the proceeds as debt and equity elements separately.

(b) Extracts of financial statements for all three years before conversion or redemption

conversion?

(d) How should this be accounted for on 31 December 2013, if no holders elect for the

conversion?

Hướng dẫn giải:

(a)

Date	Description	Cash flows $	Discount factor 8%	Present value $
31.12.11	Interest	400,000	1.08-1	370,370
31.12.12	Interest	400,000	1.08-2	342,936
31.12.13	Interest	400,000	1.08-3	317,533
31.12.13	Principal	10,000,000	1.08-3	7,938,322
			Liability component	8,969,161
			Equity component β	1,030,039
			Total proceeds	10,000,000

(b)

	2011	2012	2013
Statement of comprehensive income	$	$	$
Interest expense	717,533	742,936	770,370
Statement of financial position
Equity component of convertible debentures	1,030,039	1,030,039	1,030,039
Liability component of convertible debentures	9,286,694	9,629,630	10,000,000

(c)

Date	Particulars	Dr.$	Cr.$
31.12.13	Liability component	10,000,000
	Equity component	1,030,039
	Share capital		5,000,000
	Share premium β		6,030,039

(d)

Date	Particulars	Dr.$	Cr.$
31.12.13	Liability	10,000,000
	Cash		10,000,000

The equity component will remain in equity (usually it is transferred to some non-distributable reserve)

Bài Tập IAS 32 – Phần Trắc Nghiệm

Câu 1: Tiêu chuẩn thiết lập các nguyên tắc để trình bày các công cụ tài chính như nợ phải trả hoặc vốn chủ sở hữu và để bù đắp tài sản tài chính và nợ phải trả tài chính là:

A. IAS 32

B. IFRS 9

C. IFRS 7

D. IAS 39

E. Tất cả các công cụ tài chính trên đều được áp dụng.

Câu 2: IAS 32 áp dụng cho các hợp đồng mua hoặc bán:

A. mục phi tài chính có thể được thanh toán ròng bằng tiền mặt.

B. mục phi tài chính có thể được thanh toán ròng trong các công cụ tài chính khác.

C. mục tài chính.

D. B và C

E. A, B và C

Câu 3: Điều nào sau đây là/không phải là (các) tài sản tài chính?

A. Tiền mặt hiện có trong quỹ tiền

B. Gửi tiết kiệm có kỳ hạn

C. số dư không có hạn mức trong tài khoản thanh toán hoặc tài khoản kiểm tra

D. Quyền của một tổ chức bao thanh toán nợ đối với nợ

E. Cổ phiếu kho bạc

Câu 4: Chi phí phát sinh khi phát hành hoặc mua lại các công cụ vốn chủ sở hữu của chính mình sẽ:

A. được ghi nhận vào chi phí trong báo cáo lợi nhuận.
B. được trình bày qua thu nhập toàn diện khác.
C. được xem xét trong việc xác định lợi nhuận cho năm.
D. được xem xét trong việc xác định thu nhập toàn diện cho năm.
E. được trừ vào vốn chủ sở hữu.

Câu 5: Chi phí giao dịch liên quan đến các giao dịch vốn chủ sở hữu bị hủy bỏ sẽ:

A. được ghi nhận vào chi phí trong báo cáo lợi nhuận.
B. được trình bày qua thu nhập toàn diện khác.
C. được xem xét trong các hoạt động đã ngừng.
D. được phân bổ trong một khoảng thời gian nhất định.
E. được trừ vào vốn chủ sở hữu.

Câu 6: Khi các điều kiện để bù trừ được đáp ứng, số tiền ròng từ việc bù trừ một tài sản tài chính và một nợ phải trả tài chính được trình bày trong:

A. báo cáo lợi nhuận.
B. thu nhập toàn diện khác.
C. báo cáo tài chính.
D. báo cáo lưu chuyển tiền tệ, trong các hoạt động phù hợp.
E. báo cáo thay đổi vốn chủ sở hữu.

Câu 7: Việc chuyển nhượng một tài sản tài chính không đủ điều kiện để không ghi nhận có nghĩa là thực thể chuyển nhượng:

A. bù trừ các tài sản tài chính với nợ phải trả liên quan.
B. ghi nhận tài sản tài chính vào chi phí trong báo cáo lợi nhuận.
C. không bù trừ tài sản đã chuyển nhượng và nợ phải trả liên quan.
D. trừ tài sản đã chuyển nhượng từ lợi nhuận giữ lại.
E. trình bày số tiền ròng từ việc bù trừ tài sản tài chính và nợ phải trả liên quan trong thu nhập toàn diện khác.

Câu 8: Các thay đổi về giá trị hợp lý của các công cụ vốn chủ sở hữu của một thực thể là:

A. được ghi nhận vào báo cáo lợi nhuận.
B. không được ghi nhận.
C. được ghi nhận như một điều chỉnh vào vốn chủ sở hữu.
D. được trình bày qua thu nhập toàn diện khác.
E. được tích lũy trong một thành phần riêng biệt của vốn chủ sở hữu.

Câu 9: Một công cụ tài chính mà tự động được đưa trở lại cho người phát hành khi xảy ra một sự kiện trong tương lai không chắc chắn được gọi là:

A. công cụ tài chính phức hợp.
B. tùy chọn thanh toán.
C. công cụ có thể bị đặt lại.
D. quy định thanh toán có điều kiện.
E. công cụ vốn chủ sở hữu.

Câu 10: Điều nào sau đây không phải là đặc điểm của các công cụ tài chính phái sinh?

A. Tạo ra quyền và nghĩa vụ
B. Liên quan đến các điều kiện có thể thuận lợi/không thuận lợi.
C. Chúng là các công cụ chính.
D. Có sự chuyển giao rủi ro tài chính liên quan.
E. Xuất phát từ các công cụ chính tiềm ẩn.

Câu 11: Điều nào sau đây không phải là nợ phải trả tài chính?

A. Công cụ có thể bị đặt lại
B. Ghi chú phải trả
C. Cổ phiếu ưu đãi có thể hoàn lại
D. Nợ thuế hoãn lại
E. Trái phiếu

Câu 12: Một công cụ có thể bị đặt lại mà sau đó không còn đáp ứng tất cả các đặc điểm của một công cụ có thể bị đặt lại nhưng vẫn tồn tại là:

A. được phân loại lại.
B. không còn được ghi nhận.
C. được đo lại.
D. được trình bày trong các ghi chú.
E. không được công bố trên báo cáo tài chính.

Câu 13: Một trong những điều này liên quan đến IAS 32:

A. Nó có quy định về kế toán phòng ngừa rủi ro.
B. Nó cũng cung cấp cơ sở cho việc trích lập dự phòng.
C. Nó liên quan đến cổ phiếu quỹ.
D. Nó không đề cập đến việc bù trừ một tài sản tài chính và một nợ phải trả tài chính.
E. Nó không đề cập đến việc trình bày một nợ phải trả tài chính.

Câu 14: Trong việc bù trừ một tài sản tài chính với một nợ phải trả tài chính, số tiền được trình bày trong báo cáo tài chính được trình bày:

A. Gộp.
B. Ròng.
C. Gộp hoặc ròng.
D. Bằng không.
E. Không trừ đi dự phòng.

Câu 15: Đâu là Chuẩn mực Kế toán khác so với đáp án còn lại?

A. IFRS 9

B. IAS 32

C. IAS 33

D. IAS 39

E. IAS 32 và IAS 39

Câu 16: Trong việc chuyển nhượng một tài sản tài chính không đủ điều kiện để không ghi nhận, thực thể:

A. bù trừ tài sản đã chuyển nhượng và nợ phải trả liên quan.
B. không còn ghi nhận nợ phải trả liên quan.
C. không còn ghi nhận nợ phải trả liên quan khi tài sản bị không ghi nhận.
D. ghi nhận nợ phải trả bổ sung.
E. không bù trừ tài sản đã chuyển nhượng và nợ phải trả liên quan.

Gợi ý đáp án bài tập IAS 32 – Phần trắc nghiệm