23/09/2024 Tài liệu ôn thi chứng chỉ IFRS

BÀI TẬP IFRS 9 – CÔNG CỤ TÀI CHÍNH

BÀI TẬP IFRS 9 – BÀI TẬP CHUẨN MỰC BÁO CÁO TÀI CHÍNH VỀ CÔNG CỤ TÀI CHÍNH

IFRS 9 – quy định về kế toán công cụ tài chính, bao gồm phân loại, đo lường và dự phòng tổn thất. Bài tập liên quan thường yêu cầu phân tích tài sản tài chính và nợ phải trả, áp dụng các phương pháp ghi nhận như giá gốc hoặc giá trị hợp lý, và xác định tổn thất tín dụng. Bài tập IFRS 9 tập trung vào việc phân loại và đo lường các công cụ tài chính, bao gồm xác định cách phân loại các tài sản tài chính dựa trên mô hình kinh doanh và đặc điểm hợp đồng.

Dưới đây là một số bài tâp cụ thể về IFRS 19 và lời giải cho bạn có thể tham khảo để ôn tập!

BÀI TẬP IFRS 9 – PHẦN TỰ LUẬN

Dạng bài: Hoạch toán tài chính (Công cụ nợ)

Vào ngày 1 tháng 1 năm 20X1, Abacus Co đã mua một công cụ nợ với giá trị hợp lý là 1.000 đô la. Công cụ nợ sẽ đáo hạn vào ngày 31/12/20X5. Công cụ này có số tiền gốc là 1.250 đô la và công cụ mang lãi suất cố định ở mức 4,72% được trả hàng năm (trả nợ). Lãi suất hiệu quả là 10%.

Abacus Co nên hạch toán công cụ nợ trong thời hạn 5 năm như thế nào?

Hướng dẫn giải:

Abacus mua công cụ nợ, do đó sẽ ghi nhận Financial asset, mỗi năm Abacus sẽ được nhận một khoản lãi (Interest received) là: $1,250 x 4.72% = $59 (tính theo lãi suất danh nghĩa) và nhận được $1,250 khi công cụ nợ đến ngày đáo hạn.

Thu nhập lãi vay hàng kỳ (Interest income) sẽ phải tính theo tỷ lệ lãi suất thực tế (Effective rate) là 10%.

Ta có bảng phân bổ sau:

Năm	Chi phí khấu hao vào đầu năm	Interest income for the year (10%)	Tiền lãi nhận được trong năm	Chi phí khấu hao vào cuối năm
Năm 1	1000	100	(59)	1041
Năm 2	1041	104	(59)	1086
Năm 3	1086	109	(59)	1136
Năm 4	1136	113	(59)	1190
Năm 5	1190	119	(1,250 + 59)	0

Dạng bài: Hoạch toán khoản vay và phân tích tín dụng

Rich Limited đã cho Poor Limited vay 12% 500.000 Rs vào ngày 1 tháng 1 năm 2005. Khoản vay phải trả sau sáu năm. Phiếu giảm giá và lãi suất hiệu quả là như nhau và tiền lãi được nhận vào cuối mỗi năm.

Vào ngày 1 tháng 1 năm 2010, Rich Limited phát hiện ra rằng Poor Limited đang phải đối mặt với các vấn đề tài chính. Người ta ước tính rằng Poor Limited sẽ chỉ có thể trả 336.000 Rs thay vì 560.000 Rs vào cuối năm 2010.

Yêu cầu:

(i) Tình hình trên sẽ được hạch toán như thế nào trong báo cáo tài chính của Rich Limited ngày 01/01/2010.

(ii) Số tiền nào sẽ được ghi nhận là thu nhập lãi cho năm kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm 2010.

Hướng dẫn giải:

Số tiền ghi sổ của khoản vay sẽ được trình bày lại thành số tiền sửa đổi của khoản vay có thể thu hồi là Rs. 336,000 x (1.12) -1 = Rs. 300,000 và tổn thất suy giảm 200,000 Rs. (tức là 500,000 – 300,000 Rs) sẽ được tính.

Số tiền thu nhập lãi trong năm là Rs. 300,000 x 12% = Rs. 36,000.

Dạng bài: Phân loại theo giá trị hợp lý (Fair value)

Mr. Investor có một danh mục đầu tư đa dạng. Năm 2008, ông đã đầu tư vào hai tài sản tài chính:

(i) 550.000 Rs đã được đầu tư vào lãi và lỗ .fair-value-through. Đầu tư cũng phát sinh chi phí giao dịch là 5.000 Rs. Vào cuối năm 2008, giá trị của khoản đầu tư đã tăng lên 600.000 Rs. Năm 2009, ông đã bán khoản đầu tư với giá 625.000 rupee.

(ii) Khoản đầu tư thứ hai được mua với giá 775.000 Rs và được phân loại là giá trị hợp lý thông qua thu nhập toàn diện khác. Chi phí giao dịch là 6.000 Rs. Giá trị của nó tăng lên 790.000 Rs vào cuối năm 2008. Nó cũng được bán với giá 915.000 Rs vào năm 2009.

Yêu cầu:

Các tài sản tài chính trên sẽ được hạch toán như thế nào trong báo cáo tài chính năm 2008 và 2009.

Hướng dẫn giải:

Date	Investment 1 (Rs. 000)			Investment 2 (Rs. 000)
During 2008	Dr.	Investment	550	Dr.	Investment	781
During 2008	Cr.	Cash	550	Cr.	Cash	781
During 2008	Dr.	PL	5
During 2008	Cr.	Cash	5
End 2008	Dr.	Investment	50	Dr.	Investment	9
End 2008	Cr.	PL	50	Cr.	OCI (other reserves)	9
During 2009	Dr.	Cash	625	Dr.	Cash	915
	Cr.	Investment	600	Cr.	Investment	790
	Cr.	PL	25	Cr.	PL	125
During 2009				Dr.	Other reserves	9
During 2009				Cr.	Retained earnings	9

Tham khảo khóa học DipIFR – chứng chỉ lập báo cáo tài chính quốc tế (Level 2)

BÀI TẬP IFRS 9 – PHẦN TRẮC NGHIỆM

Câu 1: Điều nào sau đây mô tả đúng nhất phạm vi của IFRS 9?

A. Chỉ áp dụng đối với tổ chức tài chính

B. Áp dụng cho tất cả các đơn vị lập báo cáo tài chính

C. Chỉ áp dụng cho các công ty giao dịch công khai

D. Chỉ áp dụng cho các tổ chức phi lợi nhuận

Câu 2: Các danh mục chính để phân loại tài sản tài chính theo IFRS 9 là gì?

A. Nắm giữ đến ngày đáo hạn, sẵn sàng bán, các khoản vay, phải thu

B. Chi phí khấu hao, giá trị hợp lý thông qua thu nhập toàn diện khác và giá trị hợp lý thông qua lãi hoặc lỗ

C. Các khoản tương đương tiền, đầu tư ngắn hạn, đầu tư dài hạn

D. Chứng khoán vốn chủ sở hữu, chứng khoán nợ và các công cụ phái sinh

Câu 3: IFRS 9 yêu cầu các đơn vị hạch toán suy giảm tài sản tài chính như thế nào?

A. Không có yêu cầu cụ thể về kế toán suy giảm

B. Chỉ ghi nhận tổn thất suy giảm khi chúng xảy ra

C. Luôn ghi nhận tổn thất tín dụng dự kiến

D. Sử dụng dữ liệu tổn thất tín dụng lịch sử để đánh giá suy giảm

Câu 4: Theo IFRS 9, khi nào đơn vị có thể phân loại lại một tài sản tài chính?

A. Không được phép phân loại lại theo IFRS 9

B. Chỉ khi có sự thay đổi về giá trị hợp lý

C. Khi có sự thay đổi về mô hình kinh doanh quản lý tài sản tài chính

D. Chỉ khi kết thúc kỳ báo cáo

Câu 5: Mục tiêu chính của IFRS 9 là gì?

A. Đơn giản hóa báo cáo tài chính cho đơn vị

B. Hướng dẫn ghi nhận doanh thu;

C. Xây dựng nguyên tắc báo cáo tài chính công cụ tài chính

D. Quy định việc định giá tài sản phi tài chính

Câu 6: Một công ty đã phát hành cổ phiếu ưu đãi có thể mua lại theo lựa chọn của người nắm giữ. Ba tháng trước khi kết thúc năm, có khả năng là những người nắm giữ sẽ yêu cầu chuộc lại.

Đáp án nào sau đây là phân loại phù hợp cho khoản thanh toán hàng năm 12.000 đô la cho cổ đông ưu đãi vào cuối năm?

A. Cổ tức $ 12.000

B. Chi phí lãi vay $ 12.000

C. Cổ tức $ 3.000 Chi phí lãi vay $ 9.000

D. Cổ tức $ 6.000 Chi phí lãi vay $ 6.000

Câu 7: Với định nghĩa được thông qua trong IAS 32 – Công cụ tài chính: trình bày, cái nào sau đây sẽ không phải là công cụ tài chính?

một.

A. Tiền mặt tại ngân hàng

B. Hối phiếu đòi nợ

C. Bảo hiểm hoàn trả

D. Hợp đồng trao đổi kỳ hạn

Câu 8: Theo IAS 32, một trong những công cụ sau đây sẽ được phân loại là vốn chủ sở hữu?

một. Cổ phiếu ưu đãi hoàn lại có thể mua lại theo quyết định của tổ chức phát hành.

A. Cổ phiếu ưu đãi có thể hoàn lại với ngày mua lại cố định

B. Cổ phần ưu đãi hoàn lại có thể hoàn lại trong năm năm theo yêu cầu của người nắm giữ

C. Cổ phiếu ưu đãi hoàn lại có thể mua lại khi giảm giá của tổ chức phát hành, người đã thông báo chính thức về ý định đó.

Câu 9: Vào ngày 1 tháng 1 năm 20X6, Công ty XYZ phát hành một công cụ mới với các đặc điểm sau:

i. Mệnh giá $100, giá phát hành $90.

ii. Cổ tức lũy kế phải trả ở mức 5% mỗi năm trong 10 năm, cổ tức được trả theo quyết định của tổ chức phát hành.

iii. Người nắm giữ ghi chú có quyền chọn chuyển đổi sang cổ phiếu phổ thông của XYZ sau 10 năm và chuyển đổi sẽ là 10 cổ phiếu phổ thông cho mỗi công cụ.

iv. Chủ sở hữu yêu cầu mua lại mệnh giá bất cứ lúc nào, với thông báo sáu tháng cho đến khi kết thúc 10 năm. Sau 10 năm, việc mua lại là theo quyết định của tổ chức phát hành.

v. Không có ngày đáo hạn cố định.

Thiết bị nên được XYZ phân loại như thế nào trong 10 năm đầu tiên theo IAS 32.

A. Như vốn chủ sở hữu

B. Như trách nhiệm pháp lý

C. Như vốn chủ sở hữu hoặc trách nhiệm pháp lý

D. Như một dụng cụ ghép.

Câu 10: Acompany phát hành 100.000 đô la tiền giấy chuyển đổi trong 20X1. Người nắm giữ các ghi chú chỉ có quyền chuyển đổi các ghi chú thành cổ phiếu trong tháng 12 năm 20X3. Tại ngày phát hành, giá trị hợp lý của ghi chú không có quyền chuyển đổi tương tự là 90.000 đô la. Công ty cho rằng có khả năng tất cả những người nắm giữ các ghi chú sẽ chuyển đổi ghi chú của họ thành cổ phiếu.

Theo IAS 32, các ghi chú chuyển đổi nên được ghi nhận như thế nào trong báo cáo tình hình tài chính của tổ chức phát hành vào ngày phát hành? Chọn một trong các tùy chọn sau là chính xác:

A.$ 100.000 Trách nhiệm pháp lý

B.$ 90.000 Trách nhiệm pháp lý

c.$ 10.000 nợ phải trả và $ 90.000 vốn chủ sở hữu

D.$ 90.000 nợ phải trả và $ 10.000 vốn chủ sở hữu

Câu 11: Vào ngày 1 tháng 3 năm 20Z2, ABC đã đặt hàng 3 tấn thép với việc giao hàng vào ngày 30 tháng 6 năm 20Z2 với giá cố định. Theo IAS 32 và IFRS 9, hợp đồng này cần được hạch toán như sau:

A. ABC phải ghi nhận nghĩa vụ hợp đồng mua hàng tồn kho vào ngày 01 tháng 3 năm 2002.

B. Hợp đồng giao dịch thông thường, bởi vì mặc dù việc giao hàng bị hoãn lại trong tương lai, giá là cố định và hợp đồng sẽ được giải quyết bằng giao hàng vật lý

C. Một công cụ tài chính – phái sinh hàng hóa, bởi vì việc giao hàng xảy ra gần 4 tháng sau ngày hợp đồng.

D. Một công cụ phái sinh, bởi vì khoản đầu tư ban đầu gần như bằng không và việc thanh toán là trong tương lai

Câu 12: Đặc điểm của một công cụ phái sinh (derivatives):

A. Nó được giải quyết trong ngày tương lai

B. Giá trị của nó thay đổi để đáp ứng với sự thay đổi giá trị của một biến cơ bản

C. Tất cả các tùy chọn khác đều đúng

D. Nó không yêu cầu đầu tư ban đầu

Câu 13: Các ví dụ về phái sinh (derivatives) là gì?

A. Hợp đồng tương lai, hợp đồng kỳ hạn, hoán đổi, quyền chọn.

B. Hợp đồng tương lai, hợp đồng kỳ hạn, quyền chọn, cổ phiếu quỹ, hoán đổi

C. Hợp đồng tương lai, hợp đồng kỳ hạn, hoán đổi, chứng quyền bằng văn bản

D. Hợp đồng tương lai, cổ phiếu ưu đãi, quyền chọn, hoán đổi

Câu 14: Phòng ngừa rủi ro dòng tiền nên được hạch toán như thế nào?

A. Lãi, lỗ từ việc đo lường lại công cụ phòng ngừa rủi ro theo giá trị hợp lý được ghi nhận vào lãi hoặc lỗ và lãi, lỗ của khoản mục phòng ngừa rủi ro do rủi ro phòng ngừa rủi ro sẽ điều chỉnh giá trị ghi sổ của khoản mục phòng ngừa rủi ro và được ghi nhận vào lãi hoặc lỗ

B. Lãi, lỗ trên công cụ phòng ngừa rủi ro được ghi nhận vào thu nhập toàn diện khác và lãi, lỗ của khoản mục phòng ngừa rủi ro lãi, lỗ.

C. Lãi, lỗ từ việc đo lường lại khoản mục phòng ngừa rủi ro theo giá trị hợp lý được trừ vào lãi, lỗ từ việc đo lường lại công cụ phòng ngừa rủi ro và số tiền thuần được ghi nhận vào lợi nhuận hoặc mất mát

D. Phần lãi hoặc lỗ hiệu quả của công cụ phòng ngừa rủi ro sẽ được ghi nhận vào thu nhập toàn diện khác và phần không hiệu quả sẽ được ghi nhận là lãi hoặc lỗ

Gợi ý đáp án bài tập trắc nghiệm