Bài tập kế toán tài sản cố định và bất động sản đầu tư – Bí kíp giúp bạn đạt điểm cao kỳ thi Đại lý thuế

Bài tập kế toán tài sản cố định và bất động sản đầu tư là một trong số những dạng bài tập quan trọng trong đề thi Đại lý thuế môn kế toán các năm. Đây là dạng bài tập khó đòi hỏi các thí sinh không chỉ phải nắm chắc các kiến thức liên quan tới VAS 03. VAS 04, VAS 06, Thông tư 200, 161, (thuế) TT 45. Bên cạnh đó thí sinh còn phải thành thạo cách giải bài tập kế toán tài sản cố đinh và bất động sản đầu tư, cách định khoản các giao dịch liên quan tới TSCĐ và BĐS đầu tư.

Để có được những kiến thức quan trọng và cách làm bài tập hiệu quả trong kỳ thi Đại lý thuế môn kế toán sắp tới, TACA gửi bạn trọn bộ bài tập kế toán tài sản cố định và bất động sản đầu tư kèm theo những lưu ý và cách giải phù hợp nhất trong bài viết dưới đây:

Trọng tâm kiến thức bài tập kế toán tài sản cố định và bất động sản đầu tư giúp bạn ăn trọn điểm trong kỳ thi Đại lý thuế

Bài tập kế toán tài sản cố định và bất động sản đầu tư chia ra 2 kiến thức trọng tâm chính bao gồm kế toán tài sản cố định và kế toán bất động sản đầu tư. Cụ thể:

Kế toán tài sản cố định

Trong bài tập kế toán tài sản cố định và bất động sản đầu tư, kế toán tài sản cố định là một trong những kiến thức quan trọng giúp thí sinh có cơ sở để làm bài tập định khoản tài sản cố định. Những kiến thức trọng tâm trong phần này hầy hết thuộc về chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS 03, VAS 04, VAS 06 – TT 200, TT 161, (thuế) TT 45. Cụ thể:

– Lựa chọn và áp dụng chính sách kế toán TSCĐ (hữu hình, vô hình) bao gồm:

• Nguyên giá (ghi nhận ban đầu và đánh giá lại)
• Khấu hao ( trong thời gian phát huy tác dụng của TS)
• Xử lý chi phí sau ghi nhận

– Lựa chọn phương pháp KT để xác định ước tính kế toán

• Phương pháp khấu hao TSCĐGiá trị Thời gian sử dụng hữu ích

– Xác định giá trị TSCĐ dựa vào tổng giá trị của tài sản được mua trừ đi giá trị sản phẩm, thiết bị, phụ tùng thay thế.

– Khấu hao TSCĐ (dựa theo VAS 03, 04) được tính theo công thức

– Giá trị phải khấu hao (VAS 03) được tính theo công thức

trong đó:

– Kế toán giảm TSCĐ bao gồm kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp giảm TSCĐ (do thanh lý, nhượng bán; chuyển thành CCDC; phát hiện thiếu trong kiểm kê)

>>Xem thêm:

• [Trọn bộ] Bài tập kế toán hàng tồn kho – Bí quyết ăn trọn điểm đề thi Đại lý thuế

Kế toán Bất động sản đầu tư

Trong bài tập kế toán tài sản cố định và bất động sản đầu tư, kiến thức liên quan tới kế toán bất động sản đầu tư thuộc chuẩn mực kế toán 05 (VAS 05) – TT 200 BTC. Thí sinh cần nắm được các vấn đề chính sau đây:

– Các khải niệm: bất động sản đầu tư, bất động sản chủ sở hữu, hàng hóa bất động sản, thành phẩm bất động sản.

– Xác định giá trị ban đầu của bất động sản đầu tư dựa vào nguyên giá; xác định giá trị sau ghi nhận ban đầu của bất động sản đầu tư dựa theo nguyên giá, số KH lũy kế, GTCL.

– Chuyển đổi mục đích sử dụng (việc chuyển đổi mục đích sử dụng không làm thay đổi với giá trị ghi sổ của tài sản được chuyển đổi)

Lưu ý: Đối với lý thuyết về kế toán bất động sản đầu tư, thí sinh cần phân biệt BĐSĐT với BĐS thuộc HTK với BĐSCSH sử dụng; các trường hợp xác định nguyên giá BĐSĐT; kế toán các nghiệp vụ tăng, giảm BĐS đầu tư, ghi nhận chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh BĐS.

Đối với phần bài tập, thí sinh cần chú ý tới việc xử lý các nghiệp vụ cụ thể mua, đầu tư, bán, chuyển đổi BĐS đầu tư (cho trước hoặc tự cho ví dụ); Khấu hao BĐS đầu tư; Trình bày trên Báo cáo Tài chính.

>>Xem thêm:

• Nắm chắc 3 dạng bài tập kế toán giao dịch ngoại tệ và các khoản phải thu trong đề thi Đại lý thuế

Trọn bộ bài tập kế toán tài sản cố định và bất động sản đầu tư xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế môn kế toán

Để có thể áp dụng thành thạo kiến thức vào bài tập kế toán tài sản cố định và bất động sản đầu tư, mời bạn tham khảo các ví dụ sau:

Bài tập 1
Doanh nghiệp A, tháng 9 /N có tình hình về TSCĐ hữu hình như sau: (Đvt: 1.000đ).
A. Số dư 1/9/N TK 211 – Dư nợ: 10.700.000; TK 2141 – Dư có: 2.500.000, TK 217 và TK 2147 có số dư là 0.
B. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12 liên quan
1. Ngày 1/9, bàn giao 1 nhà xưởng sản xuất từ đầu tư XDCB (Kế toán XDCB ghi chung sổ kế toán với đơn vị SXKD), NG: 1.200.000; Nhà xưởng được đầu tư từ nguồn vốn kinh doanh.
2. Ngày 16/9, bàn giao 1 thiết bị cho bộ phận sản xuất từ nhập khẩu. Giá CIF là 20.000 USD, chưa thanh toán tiền, thuế nhập khẩu tính theo thuế suất 10%, thuế suất thuế GTGT nhập khẩu 10%. Doanh nghiệp đã nộp thuế bằng TGNH. Tỷ giá bán của NHTM là 21/USD. Tỷ giá áp dụng để tính thuế: 21/USD. Chi phí vận chuyển, lắp đặt chi bằng TGNH theo giá chưa có thuế GTGT là 18.000, thuế suất GTGT 10%, chưa thanh toán.
3. Ngày 19/9, sử dụng 1 khu nhà văn phòng di góp vốn liên doanh vào cơ sở đồng kiểm soát. Nguyên giả. 600.000, đã khấu hao luỹ kế: 200.000. Hội đồng liên doanh đánh giá: 500.000. 4. Ngày 21/9, nhượng bán 1 xe ôtô dùng ở bộ phận BH: Nguyên giá: 360.000, khấu hao luỹ kế 200.000 Giá bán chưa có thuế: 150.000, thuế GTGT 10%, đã thu tiền gửi ngân hàng.
5. Ngày 27/9, chuyển 1 khu nhà văn phòng hiện doanh nghiệp đang sử dụng cho đối tác thuê gồm: Nguyên giá quyền sử dụng dất 20 năm 2.400.000; đã khấu hao: 240.000; Nguyên giá nhà văn phòng: 600.000, đã khấu hao: 60.000.
Yêu cầu
1. Định khoản kế toán cho các nghiệp vụ nêu trên? Nghiệp vụ 4 ảnh hưởng đến Bảo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh ở chi tiêu nào? Số tiền сụ thể?
2. Lập bảng tính và phân bổ khấu hao tháng 9/N? Định khoản ghi nhận khấu hao tháng 9? (Biết rằng mức khẩu hao tháng 8/N là: 245.000, trong đó tính cho bộ phận sản xuất 180.000, bộ phận bản hàng 20.000, bộ phận QLDN: 45.000. Các TSCĐ nêu trên đều có thời gian sử dụng dự kiến 10 năm. Giả trị phải KH bằng nguyên giả, DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ).
3. Giả sử trong tháng 10/N, không có tài sản cố định tăng, giảm. Hãy xác định số khấu hao tài sản cố định phải trích tháng 10 tinh vào từng khoản mục chi phi.

>>Xem thêm:

• Kinh nghiệm ôn thi môn Kế toán kỳ thi Đại Lý Thuế

Bài tập 2
Doanh nghiệp sản xuất nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trong tháng 5/N có tình hình về TSCĐ như sau: (Đvt: 1000d)
1. Đem 1 TSCĐ cố định ở bộ phận sản xuất trao đổi TSCĐ tương tự. TSCĐ đem đi trao đổi có nguyên giả 130.000, giá trị hao mòn lũy kế 10.000.
2. Mua một TSCĐ dùng cho bộ phận bán hàng theo phương thức mua trả góp, giá chưa thuế theo phương thức bán trả một lần 118.000. Thuế GTGT 10%. Tổng số tiền phải trả theo hợp đồng trả góp là 140.000. Doanh nghiệp đã trả trước một nửa bằng TGNH. Số còn lại trả trong 3 năm. Chi phí vận chuyển TSCĐ đã chi bằng tiền mặt 2.100, trong đó thuế GTGT 100. Nguồn tài trợ Nguồn vốn kinh doanh.
3. Được cấp trên cấp 1 TSCĐ sử dụng cho bộ phận quản lý, giá trị tài sản ghi trên biên bản bàn giao 60.000; Hao mòn lũy kế: 20.000. Chi phí vận chuyển do doanh nghiệp chịu đã chỉ bằng tiền mặt: 2.000.
4. Chuyển 1 TSCĐ HH thành công cụ dụng cụ, NG 28.000. Giá trị hao mòn lũy kế 5.000; Giá trị còn lại được phân bổ cho 24 tháng. Ghi nhận số phân bổ tháng này.
Yêu cầu: Định khoản kế toán các nghiệp vụ nêu trên?

Bài tập 3
Công ty ABC, đang thực hiện dự án nghiên cứu, triển khai một mẫu sản phẩm mới. Dự án bắt đầu triển khai từ 1/1/N. Tài liệu về chi phí liên quan đến dự án được ghi nhận được như sau: (Đvt: 1.000đ). – Giai đoạn nghiên cứu hoàn thành 30/09/N. Chi phí phát sinh gồm: Nhân công: 30.000; vật liệu 20.000, dịch vụ thuê ngoài đã thanh toán bằng TGNH 20.000, thuế GTGT 10%.
– Giai đoạn triển khai từ 1/10/N. Đến 31/12/N doanh nghiệp đã có bằng chứng đầy đủ về kết quả triển khai có khả năng thỏa mãn các điều kiện ghi nhận tài sản. Chi phí phát sinh tập hợp được trong giai đoạn này gồm: Nhân công: 40.000; vật liệu: 20.000, khấu hao 15.000.
– Ngày 30/6/N+1, doanh nghiệp ghi nhận tài sản vô hình: Chi phí phát sinh trong năm N+1 đến 30/6 gồm: Nhân công: 40.000, vật liệu: 15.000; khấu hao TSCĐ 20.000; Biết rằng, giá trị phế liệu thu hồi từ hoạt động triển khai là 2.000, nhập kho.
Yêu cầu. Tinh toán, định khoản ghi nhận chi phí, xác định nguyên giả TS vô hình hình thành theo các thời điểm nêu trên? (Biết rằng, doanh nghiệp ghi nhận ngay các chi phi liên quan đến hoạt động nghiên cứu, triển khai không được vốn hóa).

>>Xem thêm:

• Đề thi Đại lý thuế môn Kế toán các năm

Bài tập 4
Anh/Chị hãy định khoản các nghiệp vụ kinh tế sau (Đơn vị tính 1.000d)
1. Chỉ cho công tác khảo sát thị trường và xây dựng cơ sở dữ liệu về khách hàng gồm: tiền lương nhân viên: 50.000, các khoản trích theo lương: 12.000; Chi lưu trú bằng tiền tạm ứng. 20.000. Chi phí mua cơ sở dữ liệu khách hàng: 60.000, thuế GTGT 10% đã thanh toán bằng TGNH. Doanh nghiệp dự kiến phân bổ chi phí cho 2 năm tài chính kể từ năm hiện hành.
2. Chi nâng cấp phần mềm máy vi tính từ phần mềm kế toán hiện có (nguyên giá: 300.000, hao mòn lũy kế: 120.000, thời gian dự kiến sử dụng 10 năm, khấu hao đường thẳng). Chi phí nâng cấp thêm một số modul quản trị nhân sự, vật tư, bán hàng… 200.000, thuế GTGT 10%. Sau nâng cấp, thời gian sử dụng dự kiến và phương pháp khấu hao không thay đổi; tính và ghi nhận mức khấu hao năm hiện hành.
3. Chuyển quyền sử dụng đất doanh nghiệp dang sử dụng làm kho bãi vật tư sang mục đích cho thuê ngắn hạn: Nguyên giá 50.000.000; hao mòn lũy kế: 5.000.000. Khách hàng trả tiền thuê 1 lần cho 2 năm: 3.000.000, thuế GTGT 10%, thanh toán bằng TGNH. Cuối năm, khách hàng yêu cầu chấm dứt hợp đồng thuê và chấp nhận bồi thường theo hợp đồng là 100.000. Doanh nghiệp chấp nhận và chuyển tiền trả lại khách hàng sau khi đã trừ tiền bồi thường. Doanh nghiệp chưa có kế hoạch cụ thể sử dụng quyền sử dụng đất này.

Bài tập 5

Công ty ABC tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khấu hao theo phương pháp dường thẳng, kỳ kế toán là năm kết thúc 31/12. Trong năm N có tài liệu sau:
1. Ngày 10/2 mua một toà nhà A (chưa xác định được mục đích sử dụng), theo HĐ GTGT có giá mua chưa thuế là 12.000.000.000d (trong đó giá trị quyền sử dụng đất là 5.000.000.000đ), thuế GTGT 10%, tiền chưa thanh toán cho người bán. Lệ phí trước bạ phải nộp là 10.000.000d, đã nộp bằng tiền mặt.
2. Ngày 1/3 công ty ký hợp đồng cho công ty E thuê toà nhà A làm văn phòng trong 3 năm với giá thuê 1 tháng chưa thuế là 200.000.000d, thuế GTGT 10%. Công ty E đã chuyển khoản thanh toán tiền thuê năm đầu tiên, công ty đã nhận giấy báo Có và chuyển hóa đơn cho công ty E. 3. Ngày 18/03 mua một miếng đất để xây dựng văn phòng cho thuê hoạt động với giá 9.300.000.000d, đã thanh toán bằng chuyển khoản. Chi phí môi giới thanh toán bằng tiền mặt là 20.000.000d.
Ngày 01/06, công trình nhà văn phòng hoàn thành với chi phí xây dựng phải trả là 10.000.000.000d chưa bao gồm thuế GTGT 10%, công ty đã tiến hành cho thuê ngay văn phòng này với giá thuê chưa thuế là 400.000.000 đ/tháng, thuế GTGT 10%, đã nhận giấy bảo có của NH tiền cho thuê 3 tháng. Thời gian khấu hao căn nhà này là 20 năm.
4. Ngày 01/09 công ty quyết định bán văn phòng cho thuê trên với giá bán chưa thuế là 20.000.000.000₫ (trong đó quyền sử dụng đất là 9.300.000.000đ), thuế GTGT 10%, bên mua đã thanh toán 50% bằng chuyển khoản, số còn lại chưa thanh toán. Công ty đã nộp thuế chuyển quyền sử dụng đất 20.000.000₫ bằng tiền mặt.
5. Ngày 30/09 công ty quyết định chuyền 1 nhà văn phòng của công ty cho công ty M thuê trong 12 tháng, giá thuê chưa thuế là 300.000.000 đ/tháng, thuế GTGT 10%, TSCĐ này có nguyên gia 5.000.000.000₫ (trong đó quyền sử dụng đất là 2.200.000.000), đã khấu hao tính đến thời điểm chuyển 1.200.000.000₫.
Chi phí sửa chữa trước khi cho thuê (không vốn hóa) phải trả cho công ty XD số 4 là 55.000.000d, trong đó thuế GTGT 5.000.000d. Chi phí sửa chữa được phân bổ dần trong thời gian cho thuê. Công ty đã nhận giấy báo có của NH tiền cho thuê 3 tháng cuối năm.
6. Ngày 28/10 công ty quyết định chuyển cao ốc Minh Đạt dang cho công ty S thuê để bán, bất động sản này có nguyên giá là 8.000.000.000d, đã khấu hao tính đến thời điểm chuyển 2.300.000.000d. Chi phí sửa chữa trước khi bán là 50.000.000d chỉ bằng tiền mặt.
7. Ngày 15/12 công ty đã hoàn tất việc nhượng bán cao ốc Minh Đạt với giá bán chưa thuế là 20.000.000.000đ (trong đó giá trị quyền sử dụng đất là 3.000.000.000d), thuế GTGT 10%, đã thu 50% bằng chuyển khoản.
8. Trích khấu hao bất động sản dầu tư năm N: 1.900.000.000đ (bao gồm cả khấu hao căn nhà ở nghiệp vụ 3)
Yêu cầu:
1. Tinh toán, định khoản tình hình trên.
2. Xác định giá trị BĐS đầu tư của doanh nghiệp hiện còn vào cuối tháng 12 biết rằng số dư đầu năm của TK 217 là 50.000.000.000₫, TK 2147 là 6.000.000.000₫

>>Xem thêm:

• Ôn thi đại lý thuế môn Kế toán – Nhận ngay chứng chỉ hành nghề

Trên đây là toàn bộ Bài tập kế toán tài sản cố định và bất động sản đầu tư xuất hiện trong kỳ thi Đại lý thuế cùng những lý thuyết, cách trình bày phù hợp và lưu ý giúp bạn dễ dàng đạt điểm cao trong kỳ thi Đại lý thuế sắp tới. Đồng thời, để giúp bạn tiết kiệm thời gian, công sức, chi phí mà vẫn được tiếp cận lộ trình ôn thi bài bản, phương pháp học thông minh và dễ dàng vượt qua kỳ thi và thành công sở hữu chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế chỉ trong 1 lần thi.

Bên cạnh đó, để giúp bạn dễ dàng hơn trên con đường thực hiện mục tiêu:

“Thi Đại lý thuế – một lần đậu luôn trong thời gian ngắn.”

TACA gửi đến bạn Trọn bộ tài liệu ôn thi Đại lý thuế – Đăng ký nhận Lịch thi Đại lý thuế & Chi tiết khóa học Đại lý thuế – nơi giúp hàng ngàn thí sinh thi đậu đại lý thuế mỗi năm. Tại đây, bạn không chỉ được hiểu sâu bản chất từng luật thuế, chi tiết từng hạng mục điều khoản thông tư, mà còn kết hợp nhuần nhuyễn giữa phân tích lý thuyết – thảo luận tình huống thực tế – thực hành bài tập sát đề thi thật giúp bạn tự tin xóa tan 3 điểm yếu:

Lý thuyết luật thuế – Mù mờ các dạng bài tập – Phương pháp làm bài hiệu quả.

Tham khảo chi tiết Khóa học Đại lý thuế TACA ngay tại đây:

Khóa học Ôn thi Đại lý thuế TACA – Học là đậu, không đậu miễn phí học lại trọn đời

Đồng thời, để giúp bạn Sở hữu các chứng chỉ hành nghề kế toán – kiểm toán – đại lý thuế một cách tiết kiệm thời gian, công sức, chi phí mà vẫn được tiếp cận lộ trình ôn thi bài bản, phương pháp học thông minh và dễ dàng vượt qua kỳ thi chỉ trong 1 lần thi, TACA gửi đến bạn khóa học:

KHÓA HỌC CPA – CON ĐƯỜNG DẪN TỚI THÀNH CÔNG TRONG SỰ NGHIỆP

>> Xem thêm:

1. Khóa học luyện thi Chứng chỉ Đại lý thuế

2. Khóa học luyện thi Chứng chỉ Phân tích đầu tư tài chính

3. Khóa học luyện thi Chứng chỉ Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS)

• • Luyện thi Chứng chỉ CerIFR
  • Luyện thi Chứng chỉ DipIFR
  • Chuyển đổi Báo cáo tài chính từ VAS sang IFRS chuyên sâu

4. Khóa học luyện thi Chứng chỉ Kế toán Quản trị Hoa kỳ (U.S. CMA)

5. Một số khóa học ứng dụng thực tế trong tài chính kế toán khác:

• • Chuỗi Chuyên gia tư vấn thuế
  • Chuỗi Kế toán trưởng

Taca Certified Professional Accounting,