07/04/2026 Tài liệu Ôn thi Chứng chỉ CPA, APC

Bài tập phân tích khái quát tình hình tài chính doanh nghiệp xuất hiện trong đề thi CPA môn phân tích tài chính

Nội dung chính

Bài tập phân tích khái quát tình hình tài chính doanh nghiệp xuất hiện trong đề thi CPA môn phân tích tài chính

Bài tập phân tích khái quát tình hình tài chính doanh nghiệp là một trong những dạng bài tập quan trọng xuất hiện trong môn phân tích hoạt động tài chính CPA. Phân tích khái quát tình hình tài chính doanh nghiệp nhằm đánh giá khái quát quy mô tài chính, thực trạng và sức mạnh tài chính của doanh nghiệp.

Dạng bài tập này thường yêu cầu thí sinh phân tích khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp, tính toán hệ số khả năng thanh toán dựa trên các chỉ tiêu tài chính của doanh nghiệp ấy.

Vậy để có thể ăn trọn điểm bài tập phân tích khái quát tình hình tài chính doanh nghiệp, thí sinh cần nắm được những kiến thức gì, cách làm bài ra sao? Mời bạn tham khảo bài viết dưới đây:

Đăng ký nhận ngay LỊCH THI CPA 2026 sớm nhất

Trọng tâm kiến thức trong bài tập phân tích khái quát tình hình tài chính doanh nghiệp

Dựa vào kinh nghiệm giảng dạy và đào tạo các học viên xuyên suốt những kỳ thi CPA đã diễn ra trước đây, TACA gửi tới bạn cách làm hiệu quả giúp ăn trọn điểm bài tập phân tích khái quát tình hình tài chính doanh nghiệp trong môn phân tích tài chính:

– Lập bảng tính toán các chỉ tiêu tài chính

Để có thể làm được bài tập phân tích khái quát tình hình tài chính doanh nghiệp, thí sinh cần nắm chắc được các công thức tính liên quan tới tổng nguồn vốn, các hệ số như hệ số tự tài trợ, hệ số tự tài trợ tài sản dài hạn, hệ số đầu tư dài hạn, hệ số khả năng thanh toán tổng quát và hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn…
Công thức cụ thể đối với từng hệ số như sau:

Hệ số	Công thức tính
Hệ số tự tài trợ	= Vốn chủ sở hữu / tổng tài sản
Hệ số tự tài trợ tài sản dài hạn	= vốn chủ sở hữu / tài sản dài hạn
Hệ số đầu tư dài hạn	= (tài sản dài hạn – các khoản thu dài hạn) / tổng tài sản
Hệ số khả năng thanh toán tổng quát (lần)	= tổng tài sản / nợ phải trả
Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn (lần)	= tài sản ngắn hạn / nợ ngắn hạn

>> Xem thêm:

– Phân tích chi tiết chỉ số và đưa ra nhận xét về chỉ số

Dựa vào bảng tính toán các chỉ tiêu tài chính tại bước 1, thí sinh cần liệt kê ra các chỉ số cụ thể qua từng năm và đưa ra nhận xét thông qua sự thay đổi của những chỉ số ấy.

Ví dụ: Thông qua dữ liệu về hệ số khả năng thanh toán tổng quát của công ty dưới đây:

Chỉ tiêu	31/12/N	31/12/N-1	31/12/N-2	N so với N-1		N so với N-2
				+/-	%	+/-	%
Hệ số khả năng thanh toán tổng quát	2,84	2,37	2,64	0,47	19,83%	0,20	7,58%

Hệ số khả năng thanh toán tổng quát của công ty năm N tăng 0,47 lần tương ứng với 19,83% so với năm N-1 (năm N là 2,84 lần, năm N-1 là 2,37 lần), tăng 0,2 lần tương ứng với 7,58% so với năm N-2 (năm N-2 là 2,64 lần) cho thấy khả năng thanh toán của công ty có tăng nhẹ.
Mặc dù có giảm vào năm N-1 nhưng hệ số này ở cả 3 năm đều >1 cho thấy doanh nghiệp đảm bảo được khả năng trang trải các khoản nợ.

– Đưa ra kết luận dựa vào bảng tính toán các chỉ tiêu và phân tích chi tiết các chỉ số

Sau khi đã tính toán được bảng chỉ tiêu tài chính cũng như đưa ra phân tích chi tiết các chỉ tiêu của doanh nghiệp mà đề bài đưa ra.
Thí sinh cần đưa ra kết luận cuối cùng về tình hình tài chính của doanh nghiệp đó.

Ví dụ: doanh nghiệp có sự gia tăng/giảm đi về nguồn vốn và mức độ đảm bảo thanh toán của công ty rất tốt/xấu tùy thuộc vào các chỉ số đã có.

>>Xem thêm: Ôn thi CPA môn Phân tích – “Chiến thuật” đạt điểm tối đa

Trọn bộ bài tập phân tích khái quát tình hình tài chính doanh nghiệp & gợi ý lời giải đúng

Để áp dụng thành thạo kiến thức vào bài tập phân tích khái quát tình hình tài chính doanh nghiệp, mời bạn tham khảo các ví dụ sau:

Bài tập áp dụng 1

Công ty sản xuất ABC có bảng cân đối kế toán rút gọn như sau:

Chỉ tiêu	31/12/2019	31/12/2018
A.Tài sản ngắn hạn	1.753.000	1.622.600
1.Tiền và các khoản tương đương tiền	182.400	177.440
B.Tài sản dài hạn	3.571.700	2.489.000
TỔNG CỘNG TÀI SẢN	5.324.700	4.111.600
A.Nợ phải trả	2.194.000	1.713.640
1.Nợ ngắn hạn	1.829.200	1.576.440
2.Nợ dài hạn	364.800	137.200
B.Vốn chủ sở hữu	3.130.700	2.397.960

Yêu cầu: Phân tích khái quát tình hình tài chính của công ty?

>> Xem thêm:

Bài tập áp dụng 2

Các chỉ tiêu tài chính của công ty ABC như sau:

Chỉ tiêu	Năm N (cuối năm)	Năm N-1 (cuối năm)	Năm N-2 (cuối năm)	Bình quân ngành
1.Hệ số khả năng thanh toán nhanh	1,2	1,7	1,3	0,8
2.Hệ số khả năng thanh toán tổng quát	?	?	?	?
3.ROA (%)	20	23	20	22
4.Hệ số tài trợ	0,68	0,42	0,68	0,49

Yêu cầu:

a. Điền các con số thích hợp vào dấu ?

b. Hãy nhận xét khái quát tình hình tài chính của công ty?

c. Trên cương vị là tổ chức tín dụng, khi đưa ra quyết định cho vay ngắn hạn, hãy lựa chọn 2 chỉ tiêu tài chính nào quan trọng nhất? Vì sao?

>> Xem thêm:

Bài tập áp dụng 3

Công ty sản xuất ABC có bảng cân đối kế toán rút gọn như sau:

Chỉ tiêu	31/12/N	31/12/N-1	31/12/N-2
A.Tài sản ngắn hạn	362.200	270.400	227.552
1.Tiền	115.700	89.990	50.880
B.Tài sản dài hạn	143.200	113.900	109.798
TỔNG CỘNG TÀI SẢN	505.400	384.300	337.350
A.Nợ phải trả	178.120	162.370	127.980
1.Nợ ngắn hạn	177.500	161.840	127.560
2.Nợ dài hạn	620	530	420
B.Vốn chủ sở hữu	327.280	221.930	209.370

Yêu cầu:

Phân tích khái quát tình hình tài chính của công ty?

>> Xem thêm:

Hướng dẫn & gợi ý giải bài tập phân tích khái quát tình hình tài chính doanh nghiệp giúp bạn tránh mất điểm oan

Bài tập áp dụng 1

Bước 1: Lập bảng tính toán các chỉ tiêu tài chính

Chỉ tiêu	31/12/2019	31/12/2018	CL số tiền	CL tỷ lệ (%)
Tổng nguồn vốn	5.324.700	4.111.600	1.213.100	29.5
Vốn chủ sở hữu	3.130.700	2.397.960
Hệ số tự tài trợ (lần)	0,59	0,58	0,01	1,72
Tài sản dài hạn	3.571.700	2.489.000
Hệ số tự tài trợ tài sản dài hạn (lần)	0,88	0,96	-0,08	-8,33
Hệ số đầu tư dài hạn (lần)	0,67	0,61	0,06	9,83
Nợ phải trả	2.194.000	1.713.640
Hệ số khả năng thanh toán tổng quát (lần)	2,43	2,4	0,03	1,25
Nợ ngắn hạn	1.829.200	1.576.440
Tài sản ngắn hạn	1.753.000	1.622.600
Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn (lần)	0,96	1,03	-0,07	6,8

Bước 2: Phân tích chi tiết

1. Tổng nguồn vốn

Tổng nguồn vốn của công ty năm 2019 tăng 1.213.100 triệu đồng tương ứng với 29,50% so với năm 2018 (năm 2019 là 5.324.700 triệu đồng, năm 2018 là 4.111.600 triệu đồng) cho thấy quy mô nguồn vốn huy động của công ty đã tăng.

2. Hệ số tự tài trợ

Hệ số tự tài trợ của công ty năm 2019 tăng nhẹ 0,01 lân tương ứng với 1,72% so với năm 2018 (năm 2019 là 0,59 lần, năm 2018 là 0,58 lần) cho thấy khả năng tự đảm bảo về mặt tài chính, mức độ độc lập về mặt tài chính của doanh nghiệp vẫn được duy trì.

3. Hệ số tự tài trợ tài sản dài hạn

Hệ số tự tài trợ TSDH của công ty năm 2019 giảm 0,08 lần tương ứng với mức giảm trải TSDH bằng VCSH của công ty giảm.
Tuy nhiên, hệ số này ở cả 2 năm đều < 1 cho thấy 8,33% so với năm 2018 (năm 2019 là 0,88 lần, năm 2018 là 0,96 lần) cho thấy khả năng trang phần TSDH được tài trợ bởi nợ phải trả. Khi các khoản nợ đáo hạn, doanh nghiệp sẽ gặp khó khăn trong thanh toán.

4. Hệ số đầu tư dài hạn

Hệ số đầu tư dài hạn của công ty năm 2019 tăng 0,06 lần tương ứng với 9,83% so với năm 2018 (năm 2019 là 0,67 lần, năm 2018 là 0,61 lần) cho thấy mức độ đầu tư vào tài sản dài hạn trong tổng số tài sản của doanh nghiệp tăng lên, cho thấy chính sách đầu tư của doanh nghiệp.

5. Hệ số khả năng thanh toán tổng quát

Hệ số khả năng thanh toán tổng quát của công ty năm 2019 tăng 0,03 lần tương ứng với 1.25% so với năm 2018 (năm 2019 là 2,43 lần, năm 2018 là 2,4 lần) cho thấy khả năng thanh toán chung của công ty có tăng nhẹ. Hệ số này ở cả 2 năm đều > 1 cho thấy doanh nghiệp đảm bảo được khả năng trang trải các khoản nợ.

6. Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn

Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của công ty năm 2019 giảm 0,07 lần tương ứng với mức giảm 6,8% so với năm 2018 (năm 2019 là 0,96 lần, năm 2018 là 1,03 lần) cho thấy khả năng đáp ứng các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp giảm.
Năm 2018, chỉ số này>1=> Doanh nghiệp đủ khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn và tình hình tài chính bình thường. Năm 2019, chỉ số này < 1 => Doanh nghiệp không đảm bảo đáp ứng được các khoản nợ ngắn hạn.

Bước 3. Kết luận

Công ty có sự gia tăng về nguồn vốn, tuy nhiên sử dụng nhiều nợ ngắn hạn để tài trợ cho tài sản dài hạn hơn cho thấy mức độ an toàn tài chính của công ty đã bị giảm đi. Trong đó, khả năng thanh toán nợ ngắn hạn < 1 cho thấy công ty có rủi ro mất khả năng thanh khoản.

>> Xem thêm:

Bài tập áp dụng 2

a. Điền số vào dấu thích hợp

Chỉ tiêu tài chính	Năm N	Năm N-1	Năm N-2	Chỉ tiêu bình quân ngành
Hệ số KN TT nhanh	1,2	1,7	1,3	0,8
Hệ số KNTT tổng quát	3,1	1,7	1,5	1,98
ROA (%)	20	23	25	22
Hệ số tài trợ	0,68	0,42	0,34	0,49

Hệ số KNTT Tổng quát = Tổng tài sản/ Tổng Nợ phải trả = 1 + Vốn chủ sở hữu Ng

Hệ số tài trợ = Vốn chủ sở hữu/Tổng tài sản => 1/Hệ số tài trợ = Tổng tài sản/VCSH = 1+Nợ phải trả/VCSH

=> VCSH/Nợ phải trả = 1/(1/Hệ số tài trợ – 1)

=> Hệ số KNTT Tổng quát = 1 + 1/(1/Hệ số tài trợ – 1)

b. Nhận xét khái quát tình hình tài chính công ty

Khả năng thanh toán:

Khả năng thanh toán tổng quát của công ty luôn ở mức tốt (>-1) và tăng mạnh lên gấp đôi từ năm N-2 đến năm N. Cuối năm N, Công ty có khả năng thanh toán 3 lần số nợ phải trả bằng tài sản của mình. Nhiều hơn 58% so với doanh nghiệp cùng ngành.
Khả năng thanh toán nhanh của công ty tăng từ 1,3 lên 1,7 và giảm xuống 1,2 vào cuối năm N. Tuy nhiên vẫn ở mức tốt (-1).Và cao hơn 50% so với doanh nghiệp cùng ngành. Doanh nghiệp hoàn toàn đủ khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn bằng tiền sẵn có.

– Hệ số tự tài trợ: Hệ số tự tài trợ của doanh nghiệp tăng dần từ năm N-2 đến năm N. Cuối năm N, chi tiêu này đã cao hơn bình quân ngành là 0,17 tương đương 39%. Điều này cho thấy mức độ độc lập/ tự chủ tài chính của doanh nghiệp đã được cải thiện ngày

– Khả năng sinh lời của tài sản: Năm N-2 ROA của doanh nghiệp khá tốt nhưng bị giảm dần và đến cuối năm N đã bị giảm sâu xuống thấp hơn trung bình ngành 10%. Điều này cho thấy hiệu quả sử dụng tài sản của doanh nghiệp đang bị giảm xuống. Quy mô lợi nhuận sau thuế không kịp theo quy mô của tài sản.

Kết luận:

Với hệ số khả năng thanh toán và hệ số tự tài trợ vẫn cao hơn trung bình ngành chứng tỏ rủi ro tài chính của doanh nghiệp vẫn ở mức thấp hơn so với trung bình ngành.
Tuy nhiên khả năng sinh lời của tài sản lại bị giảm thấp hơn trung bình ngành. Doanh nghiệp nên cần nhắc sử dụng vốn nhàn rỗi đầu tư các dự án để mang lại lợi nhuận cao hơn cho công ty.

c. Trên cương vị là tổ chức tín dụng khi đưa ra quyết định cho vay ngắn hạn, 2 chỉ tiêu tài chính quan trọng nhất là:

Hệ số khả năng thanh toán nhanh: Chỉ tiêu này cho biết khả năng thanh toán nhanh các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp bằng tiền và tương đương tiền.
ROA: Hệ số sinh lời ròng của tài sản phản ánh hiệu qua sử dụng tài sản ở doanh nghiệp, thể hiện trình độ quản lý và sử dụng tài sản. Chỉ tiêu này cho biết bình quân một đơn vị tài sản sử dụng trong quá trình kinh doanh tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận sau thuế

>> Xem thêm:

Bài tập áp dụng 3

Bước 1: Lập bảng tính toán các chỉ tiêu tài chính

Chỉ tiêu	3/12/N	31/12/N-1	31/12/N-2	N so với N-1		N so với N-2
Chỉ tiêu	3/12/N	31/12/N-1	31/12/N-2	+/-	%	+/-	%
Tổng nguồn vốn	505.400	384.300	337.350	121.100	31,51%	168.050	49,81%
Vốn chủ sở hữu	327.280	221.930	209.370	105.350	47,47%	117.910	56.32%
Hệ số tự tài trợ (lần)	0,65	0,58	0,62	0,07	12,07%	0,03	4,84%
Tài sản DH	143.200	113.900	109.798	29.300	25,72%	33.402	30,42%
Hệ số tự tài trợ tài sản dài hạn (lần)	2,29	1,95	1,91	0,34	17,44%	0,38	19,90%
Hệ số đầu tư dài hạn (lần)	0,28	0,30	0,33	-0,02	-6,67%	-0.05	-15,15%
Nợ phải trả	178.120	162.370	127.980	15.750	9,70%	50.140	39,18%
Hệ số khả năng thanh toán tổng quát (lần)	2,84	2,37	2,64	0,47	19,83%	0,20	7,58%
Nợ ngắn hạn	177.500	161.840	127.560	15.660	9,68%	49.940	39,15%
Tài sản ngắn hạn	362.200	270.400	227.552	91.800	33,95%	134.648	59.17%
Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn (lần)	2,04	1,67	1,78	0,37	22,16%	0,26	14,61%

Bước 2. Phân tích chi tiết

1. Tổng nguồn vốn

Tổng nguồn vốn của công ty năm N tăng 121 100 triệu đồng tương ứng với 31,51% so đồng tương ứng với 49,81% so với năm N-2 (năm N-2 là 337.350 triệu đồng) cho thấy quy mô với năm N-1 (năm N là 505.400 triệu đồng, năm N-1 là 384.300 triệu đồng), tăng 168.050 triệu nguồn vốn huy động của công ty đã tăng nhanh trong vòng 2 năm.

2. Hệ số tự tài trợ

Hệ số tự tài trợ của công ty năm N tăng 0,07 lần tương ứng với 12,07% so với năm N- 1 (năm N là 0,65 lần, năm N-1 là 0,58 lân), tăng 0,03 lần tương ứng với 4,84% so với năm N- tài chính của doanh nghiệp vẫn được duy trì.
Mặc dù năm N-1 giảm nhưng sau đó hệ số đã 2 (năm N-2 là 0,62 lần) cho thấy khả năng tự đảm bảo về mặt tài chính, mức độ độc lập về mặt tăng mạnh vào năm N. Ngay cả khi giảm, hệ số vẫn >0,5 cho thấy mức độ an toàn về tài chính.

3. Hệ số tự tài trợ tài sản dài hạn

Hệ số tự tài trợ TSDH của công ty năm N tăng 0,34 lần tương ứng với mức tăng 17,44% so với năm N-1 (năm N là 2,29 lần, năm N-1 là 1,95 lần), tăng 0,38 lần tương ứng với 19,9% so với năm N-2 (năm N-2 là 1,91 lần) cho thấy khả năng trang trải TSDH bằng VCSH của công ty tốt và đang có xu hướng tăng dần.

4. Hệ số đầu tư dài hạn

Hệ số đầu tư dài hạn của công ty năm N giảm 0,02 lần tương ứng với 6,67% so với năm N-1 (năm N là 0,28 lần, năm N-1 là 0,3 lần), giảm 0,05 lần tương đương 15,15% so với năm N-2 (năm N-2 là 0,33 lần) cho thấy mức độ đầu tư vào tài sản dài hạn của doanh nghiệp giảm, cho thấy chính sách đầu tư của doanh nghiệp.

5. Hệ số khả năng thanh toán tổng quát

Hệ số khả năng thanh toán tổng quát của công ty năm N tăng 0,47 lần tương ứng với 19,83% so với năm N-1 (năm N là 2,84 lần, năm 2018 là 2,37 lần), tăng 0,2 lần tương ứng 7,58% so với năm N-2 (năm N-2 là 2,64 lần) cho thấy khả năng thanh toán của công ty có tăng nhẹ.
Mặc dù có giảm vào năm N-1 nhưng hệ số này ở cả 3 năm đều > 1 cho thấy doanh nghiệp đảm bảo được khả năng trang trải các khoản nợ.

6. Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn

Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của công ty năm N tăng 0,37 lần tương ứng với mức tăng 22,16% so với năm N-1 (năm N là 2,04 lần, năm N-1 là 1,67 lần), tăng 0,26 lần tương ứng với 14,61% so với năm N-2 (năm N-2 là 1,78 lần) cho thấy khả năng đáp ứng các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp tăng.
Cả 3 năm chỉ số này đều > 1 => Doanh nghiệp đảm bảo đáp ứng được các khoản nợ ngắn hạn.

Bước 3. Kết luận

Công ty có sự gia tăng về nguồn vốn và mức độ đảm bảo thanh toán của công ty rất tốt.

>> Xem thêm:

Trên đây là toàn bộ Bài tập phân tích khái quát tình hình tài chính doanh nghiệp xuất hiện trong đề thi CPA môn phân tích tài chính. Ngoài ra, bạn có biết:

Có một “bí kíp truyền đời” về phương pháp, cách thức ôn thi khoa học, hiệu quả giúp bạn đậu CPA ngay lần thi đầu: “Bạn thực sự cần mổ xẻ, phân tích cấu trúc đề thi CPA các năm để lượng thức hóa toàn bộ kiến thức thay vì chỉ hệ thống các dạng bài tập một cách rời rạc.” – Điều này quyết định đến 65% tỷ lệ đậu của bạn!

Bên cạnh đó, để dễ dàng ôn thi dù thời gian bận rộn – bạn cần chọn được nguồn học uy tín, lộ trình rõ ràng, phương pháp học phù hợp và giảng viên đồng hành chất lượng – người có thể cung cấp cho bạn chuyên môn sâu – đơn giản hóa bản chất – và bắt được lỗi sai thường gặp khiến mất điểm oan. Điều này chưa bao giờ là dễ dàng nhất là với CPA – kỳ thi có tới 7 môn & nặng kiến thức chuyên ngành. Nhưng không sao, TACA ở để giúp bạn hiện thực hóa tất cả các điều trên thông qua BỘ TÀI LIỆU LUYỆN THI CHỨNG CHỈ HÀNH NGHỀ KẾ TOÁN KIỂM TOÁN (APC/CPA) tại đây:

>> Tải ngay: Trọn bộ tài liệu 7 môn CPA – Ôn thi CPA hoàn toàn miễn phí tại đây

Bạn cũng có thể Sở hữu các chứng chỉ hành nghề kế toán – kiểm toán – đại lý thuế một cách tiết kiệm thời gian, công sức, chi phí mà vẫn được tiếp cận lộ trình ôn thi bài bản, phương pháp học thông minh và dễ dàng vượt qua kỳ thi CPA/APC ngay trong năm nay với: