Cấu trúc đề thi Đại lý Thuế môn Kế toán

Việc xác định và khoanh vùng chính xác trọng tâm ôn tập dựa trên cấu trúc đề thi và các dạng bài tập của ôn thi đại lý thuế môn kế toán là một trong những việc hết sức quan trọng. Taca với kinh nghiệm hơn 6 năm luyện thi chứng chỉ Đại lý thuế sẽ chia sẻ cho anh chị những thông tin chính xác và đầy đủ nhất.

Cấu trúc đề thi Đại lý thuế môn Kế toán

Học viên sẽ có 180 phút để làm bài thi với Cấu trúc đề thi Đại lý Thuế môn Kế toán bao gồm 2 phần đó là phần lý thuyết & phần Bài tập

Phần I: Lý thuyết

Ở phần nội dung này sẽ có 2 câu tự luận & Cho ví dụ. Chuẩn mực kế toán và hạch toán theo chế độ/thông tư

Ví dụ 1: Đặt câu hỏi về chuẩn mực kế toán:

• Bạn hãy trình bày nguyên tắc kế toán giá gốc theo quy trình của chuẩn mực kế toán Việt Nam số 1 – “Chuẩn mực chung”. Cho ví dụ minh họa.
• Hãy trình bày khái niệm doanh thu, điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và nguyên tắc xác định doanh thu theo chuẩn mực kế toán số 14 – “Doanh thu và thu nhập khác”
• Trình bày khái niệm Bất động sản đầu tư. Nếu điều kiện ghi nhận bất động sản đầu tư theo quy định của chuẩn mực kế toán.

Ví dụ 2: Các câu hỏi về hệ thống tài khoản, các quy định theo chế độ kế toán hiện hành (Thông tư 133/2016/TT-BTC và thông tư 200/2014/TT-BTC

• Hãy trình bày nội dung và kết cấu của tài khoản 153 – “Công cụ, dụng cụ” Theo thông tư số 200/2014/TT-BTC?
• Hãy trình bày nội dung và kết cấu của tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán” tại đơn vị kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên theo thông tư 133/2016/TT-BTC

>>Xem thêm:

• Bài tập kế toán hàng tồn kho xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế
• Bài tập nguyên tắc kế toán và trình bày báo cáo tài chính xuất hiện trong thi Đại lý thuế
• Bài tập chứng từ ghi sổ xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế

Phần II: Phần bài tập

Sẽ có 3 bài tập trong phần bài tập đối với cấu trúc đề thi chứng chỉ Đại lý Thuế môn Kế toán. Do đó về giá thành và định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập trình bày các loại báo cáo tài chính.

Thứ nhất: Bài tập tính giá thành

Các bạn cần nắm được các phương pháp tính giá thành sản phẩm:

• Tính giá thành giản đơn (trực tiếp)
• Tính giá thành theo hệ số.
• Tính giá thành theo tỷ lệ.
• Tính giá thành loại trừ giá trị sản phẩm phụ.
• Tính giá thành phân bước (tổng cộng chi phí) có tính giá thành nửa thành phẩm.
• Tính giá thành phân bước (tổng cộng chi phí) không tính giá thành nửa thành phẩm.
• Tính giá thành theo đơn đặt hàng và phương pháp liên hợp.

Có rất nhiều phương pháp tính giá thành như thế này.

Thứ hai: Bài tập về định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

Đề bài sẽ đưa ra khoảng 5 nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại doanh nghiệp liên quan bất kỳ đến tất cả các mảng như: tài sản cố định, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, trái phiếu, chiết khấu, nghiệp vụ mua bán trong nước hoặc nhập khẩu… Và yêu cầu các bạn định khoản các nghiệp vụ.

Thứ ba: Bài tập về tính toán, định khoản, lập các loại báo cáo tài chính.

Đề ra cho chúng ta số liệu về doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, lợi nhuận gộp. Các số liệu khác về doanh thu và chi phí trong năm. Yêu cầu đặt ra là tính toán thuế TNDN phải nộp, định khoản và lập báo cáo tài chính như: báo cáo kết quả kinh doanh. Lưu ý có những năm đề bài sẽ yêu cầu lập các loại sổ kế toán (như sổ nhật ký chung). Do đó đòi hỏi thí sinh phải nhớ mẫu biểu.

Lưu ý:

• Các bạn cần nghiên cứu kỹ Chuẩn mực kế toán số 17 – “Thuế thu nhập doanh nghiệp”
• Đặc biệt lưu ý về doanh thu, chi phí. Luyện kỹ, hiểu bản chất như thế nào là “Chênh lệch tạm thời phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp”, “Chênh lệch tạm thời được khấu trừ”, “Thuế thu nhập hoãn lại phải trả”, “tài sản thuế thu nhập hoãn lại”, chi phí thuế TNDN…
• Không quên các bút toán và cách kết chuyển cuối kỳ.

Để hiểu trực quan hơn, hãy xem xét đề thi sau đây:

>> Xem thêm:

• Bài tập dự toán kế toán quản trị xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế
• Bài tập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế
• Bài tập hành chính sự nghiệp xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế

 Đề thi minh họa

Câu 1 (2 điểm).

Anh/Chị trình bày nội dung kết cấu tài khoản 152 – Nguyên liệu, vật liệu theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC? Trình bày nguyên tắc giá gốc được quy định trong chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01? Cho ví dụ minh họa?

Câu 2 (2 điểm).

Anh/Chị hãy trình bày phương pháp kế toán giao dịch tăng bất động sản đầu tư? Phương pháp kế toán các giao dịch liên quan đến trái phiếu nắm giữ đến ngày đáo hạn trong 3 trường hợp: Mua trái phiếu lãi nhận trước? Nhận lãi định kỳ? Nhận lãi sau?

Câu 3 (2 điểm).

MN là công ty cổ phần được thành lập vào đầu năm 2X18. Trong năm 2X18, có các nghiệp vụ kinh tế sau: (Đvt: 1000đ)

1. Khách hàng trả tiền thuê nhà cho 02 năm 2X18 và 2X19 với giá chưa tính thuế GTGT là 60.000, thuế GTGT 10%, công ty đã nhận được giấy báo có.
2. Chuyển nhượng vốn góp vào công cty liên kết có giá gốc 100.000, giá bán 130.000 chưa thu tiền.
3. Nhượng bán 1 TSCĐ của bộ phận bán hàng với nguyên giá 600.000, giá trị hao mòn lũy kế 500.000 với giá thanh lý 200.000 (chưa có thuế GTGT 10%). Người mua chưa thanh toán cho doanh nghiệp.
4. Mua hàng hóa của công ty B giá 1.800.000 (chưa có thuế GTGT 10%) và chuyển bán ngay cho công ty X với giá 2.000.000, thuế GTGT 10%, tiền hàng chưa thanh toán với nhà cung cấp và khách hàng.

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế.

Câu 4 (2 điểm)

Công ty A có quy tụ công nghệ giản đơn, cùng quy trình công nghệ sản xuất thu được 2 loại sản phẩm là X và Y. Trong tháng phòng kế toán của công ty A có tài liệu như sau:

1. Trích sổ cái tài khoản 154 số liệu chi phí SX kết chuyển qua tài khoản 154 :

• Chi phí NVL trực tiếp: 1.925.000 đ
• Chi phí nhân công trực tiếp: 600.000 đ
• Chi phí sản xuất chung: 30.000 đ

1. Theo báo cáo sản xuất của phân xưởng: Nhập kho 3000 SP X; 1000 SP Y
2. Tài liệu bổ sung:

• Hệ số tính giá thành của SP X là 1; hệ số của SP Y là 2.5
• Doanh nghiệp không có sản phẩm theo phương pháp tính giá thành theo hệ số.

Yêu cầu: Hãy tính giá thành các sản phẩm theo phương pháp tính giá thành theo hệ số.

Câu 5 (2 điểm)

Doanh nghiệp Hoài Anh thuộc diện nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong kì tính thuế 2X18 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: (Đvt: 1000 đồng)

1. Xuất bán hàng hóa thuộc diện chịu thuế GTGT là 10 %, giá bán chưa có thuế GTGT là 3.600.000, thuế suất thuế GTGT là 10%, người mua đã thanh toán tiền gửi ngân hàng, giá vốn hàng hóa xuất bán là 2.000.000.
2. Lãi tiền gửi ngân hàng trong kỳ là 2.000
3. Chi phí quảng cáo, tiếp thị trong ký là 300.000
4. Chi phí quản lý doanh nghiệp như chi phí giao dịch, tiếp khách,…trong ký theo giá chưa có thuế GTGT là 200.000, thuế GTGT là 10% đã chi trả bằng tiền mặt.
5. Trong kỳ doanh nghiệp phát sinh tiền lãi do chậm nộp thuế là 30.000

Yêu cầu:

1. Lập định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên và tính thuế TNDN phải nộp theo thuế suất phổ thông.
2. Hãy lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh dựa theo số liệu sau.

>> Xem thêm:

• Những lưu ý khi làm bài tập thuế GTGT chứng chỉ hành nghề đại lý thuế

• Những lưu ý khi làm bài tập thuế TNDN chứng chỉ hành nghề đại lý thuế

• Những lưu ý khi làm bài tập thuế TTĐB chứng chỉ hành nghề đại lý thuế

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 

Năm….

Đơn vị tính:…

STT	Chỉ tiêu	Mã số	Thuyết minh	Năm nay	Năm trước
	1	2	3	4	5
1	Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ	01
2	Các khoản giảm trừ doanh thu	02
3	Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ	10
4	Giá vốn bán hàng	11
5	Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ	20
6	Doanh thu hoạt động tài chính	21
7	Chi phí tài chính Trong đó: Chi phí lãi vay	22 23
8	Chi phí bán hàng	24
9	Chi phí quản lý doanh nghiệp	25
10	Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh	30
11	Thu nhập khác	31
12	Chi phí khác	32
13	Lợi nhuận khác	40
14	Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế	50
15	Chi phí thuế TNDN hiện hành	51
16	Chi phí thuế TNDN hoãn lại	52
17	Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN	60
18	Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*)	70
19	Lãi suy giảm trên cổ phiếu (*)	71

 

ĐÁP ÁN

Câu 1: 

Với câu hỏi này, cần cung cấp được các nội dung như sau:

• Kết cấu TK 152 – Xem Điều 25 Thông tư 200
• Nguyên tắc giá gốc – VAS 01
• Cho ví dụ: Ví dụ minh họa gốc tài sản do mua sắm, do nhận vốn góp.

Câu 2:

Để nhận được tối đa 2 điểm cho câu hỏi về phương pháp kế toán tăng BĐS đầu tư, các nội dung cần trình bày trong câu trả lời bao gồm: 

• Phương pháp kế toán tăng BĐS đầu tư: Xem Điều 39 TT 200
• Phương pháp kế toán đầu tư trái phiếu nắm giữ đến ngày đáo hạn: Xem Điều 16 TT 200.

Câu 3:

Định khoản các nghiệp vụ kinh tế của doanh nghiệp được xác định cụ thể ở bảng sau:

	TK NỢ	TK CÓ	SPS NỢ	SPS CÓ
1a	112		66,000
		3387		60,000
		33311		6,000
1b	3387		30,000
		5113		30,000
2	131
		222	130,000
		515		100,000
				30,000
3a	214		500,000
	811		100,000
		211		600,000
3b	131
		711		200,000
		33311		20,000
4a	632		1,800,000
	1331		180,000
		331		1,980,000
4b	131		2,200,000
		5111		2,000,000
		33311		200,000

 

Câu 4: 

Quy đổi sản phẩm ra sản phẩm tiêu chuẩn

Tổng số sản phẩm tiêu chuẩn quy đổi = 3.000 x 1 + 1.000 x 2,5 = 5,500

Bảng tính giá thành sản phẩm A và sản phẩm B

Đơn vị: đồng

Khoản mục giá thành	SP dở dang đầu tháng	Chi phí phát sinh trong tháng	Giá thành chung của các loại SP		Sản phẩm A (3.000)		Sản phẩm B (1.000)		Sản phẩm dở dang cuối tháng
			Tổng giá thành	Giá thành đơn vị SP chuẩn	Tổng giá thành	Giá thành đơn vị	Tổng giá thành	Giá thành đơn vị
1-Chi phí NVL trực tiếp		1,925,000	1,925,000	350.00	1,050,000	350.00	875,000	875.00	0
2-Chi phí NC trực tiếp		600,000	600,000	109.09	327,273	109.09	272,727	272.73	0
3-Chi phí SX chung		30,000	30,000	5.45	16,364	5.45	13,636	13.64	0
Cộng		2,555,000	69,300	231.00	693,000	231.00	577,500	577.50

 

Câu 5:

Đơn vị tính: 1000 đồng

1. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế

	TK NỢ	TK CÓ	SPS NỢ	SPS CÓ
1a	632		2,000,000
		1561		2,000,000
1b	112
		5111		3,600,000
		33311		360,000
2	112		2,000
		515		2,000
3	641		300,000
		331		300,000
4	642		200,000
	133		20,000
		111		220,000
5	811		30,000
		3338		30,000
6a	911		2,530,000
		632		2,000,000
		641		300,000
		642		200,000
		811		30,000
6b	511
	515		3,600,000
		911	2,000	3,602,000

 

• Tính thuế TNDN phải nộp

Giả sử toàn bộ chi phí quản lý DN đều được trừ (không có hóa đơn nào trên 20.000.000 VND)

Tổng doanh thu tính thuế	3,602,000
Tổng chi phí được trừ	2,500,000
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế	1,102,000
Thuế TNDN phải nộp	220,400

 

6c	8211		220,400
		3334		220,400
6d	911		220,400
		8211		220,400
6c	911
		421		851,600

 

Chỉ tiêu		Mã số	Thuyết minh	Năm nay
1	Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ	01		3,600,000
2	Các khoản giảm trừ doanh thu	02		–
3	Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 – 02)	10		3,600,000
4	Giá vốn bán hàng và dịch vụ cung cấp	11		2,000,000
5	Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 – 11)	20		1,600,000
6	Doanh thu hoạt động tài chính	21		2,000
7	Chi phí tài chính	22		–
	Trong đó: Chi phí lãi vay	23		–
8	Chi phí bán hàng	25		300,000
9	Chi phí quản lý doanh nghiệp	26		200,000
10	Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh {30 = 20 + (21 – 22) – (25 + 26)}	30		1, 102,000
11	Thu nhập khác	31		–
12	Chi phí khác	32		30,000
13	Lợi nhuận khác (40 = 31 – 32)	40		(30,000)
14	Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40)	50		1,072,000
15	Chi phí thuế TNDN hiện hành	51		220,400
16	Chi phí/ (thu nhập) thuế TNDN hoãn lại	52		0
17	Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN	60		851,600

Trên đây là toàn bộ Cấu trúc đề thi Đại lý Thuế môn Kế toán xuất hiện trong kỳ thi Đại lý thuế cùng những lý thuyết, cách trình bày phù hợp và lưu ý giúp bạn dễ dàng đạt điểm cao trong kỳ thi Đại lý thuế sắp tới. Đồng thời, để giúp bạn tiết kiệm thời gian, công sức, chi phí mà vẫn được tiếp cận lộ trình ôn thi bài bản, phương pháp học thông minh và dễ dàng vượt qua kỳ thi và thành công sở hữu chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế chỉ trong 1 lần thi.

Bên cạnh đó, để giúp bạn dễ dàng hơn trên con đường thực hiện mục tiêu:

“Thi Đại lý thuế – một lần đậu luôn trong thời gian ngắn.”

TACA gửi đến bạn Trọn bộ tài liệu ôn thi Đại lý thuế – Đăng ký nhận Lịch thi Đại lý thuế & Chi tiết khóa học Đại lý thuế – nơi giúp hàng ngàn thí sinh thi đậu đại lý thuế mỗi năm. Tại đây, bạn không chỉ được hiểu sâu bản chất từng luật thuế, chi tiết từng hạng mục điều khoản thông tư, mà còn kết hợp nhuần nhuyễn giữa phân tích lý thuyết – thảo luận tình huống thực tế – thực hành bài tập sát đề thi thật giúp bạn tự tin xóa tan 3 điểm yếu:

Lý thuyết luật thuế – Mù mờ các dạng bài tập – Phương pháp làm bài hiệu quả.

Tham khảo chi tiết Khóa học Đại lý thuế TACA ngay tại đây:

Khóa học Ôn thi Đại lý thuế TACA – Học là đậu, không đậu miễn phí học lại trọn đời

Đồng thời, để giúp bạn Sở hữu các chứng chỉ hành nghề kế toán – kiểm toán – đại lý thuế một cách tiết kiệm thời gian, công sức, chi phí mà vẫn được tiếp cận lộ trình ôn thi bài bản, phương pháp học thông minh và dễ dàng vượt qua kỳ thi chỉ trong 1 lần thi, TACA gửi đến bạn khóa học:

KHÓA HỌC CPA – CON ĐƯỜNG DẪN TỚI THÀNH CÔNG TRONG SỰ NGHIỆP

>> Xem thêm:

1. Khóa học luyện thi Chứng chỉ Đại lý thuế

2. Khóa học luyện thi Chứng chỉ Phân tích đầu tư tài chính

3. Khóa học luyện thi Chứng chỉ Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS)

• • Luyện thi Chứng chỉ CerIFR
  • Luyện thi Chứng chỉ DipIFR
  • Chuyển đổi Báo cáo tài chính từ VAS sang IFRS chuyên sâu

4. Khóa học luyện thi Chứng chỉ Kế toán Quản trị Hoa kỳ (U.S. CMA)

5. Một số khóa học ứng dụng thực tế trong tài chính kế toán khác:

• • Chuỗi Chuyên gia tư vấn thuế
  • Chuỗi Kế toán trưởng

Taca Certified Professional Accounting,