Không nộp thuế TNDN tạm tính có bị phạt không?

Liệu không nộp thuế TNDN tạm tính có bị phạt không? Đây là câu hỏi thường gặp khi các kế toán viên thực hiện kê khai và quyết toán thuế. Hãy cùng TACA khám phá bài viết dưới đây để hiểu rõ hơn về quy định liên quan đến việc chậm nộp thuế TNDN tạm tính, các trường hợp doanh nghiệp không bị xử phạt và hướng dẫn tuân thủ pháp luật thuế một cách hiệu quả!

Không nộp thuế TNDN tạm tính có bị phạt không?

Hành vi không nộp thuế TNDN tạm tính đúng hạn hoàn toàn có thể dẫn đến các hình thức xử phạt theo quy định của pháp luật. Dựa trên các điều khoản của Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và Nghị định số 91/2022/NĐ-CP, doanh nghiệp phải tự xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) tạm nộp hàng quý, căn cứ vào các yếu tố như báo cáo tài chính quý đối với các doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính, hoặc căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh của quý đối với các doanh nghiệp không thuộc diện lập báo cáo tài chính.

Một điểm quan trọng cần lưu ý là theo Nghị định số 91/2022/NĐ-CP, tổng số thuế TNDN đã tạm nộp trong bốn quý của năm phải đạt ít nhất 80% so với số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán thuế năm. Nếu doanh nghiệp không nộp đủ số thuế TNDN tạm tính trong bốn quý đầu năm, tức là không đáp ứng mức nộp thuế tối thiểu 80%, thì theo quy định, doanh nghiệp sẽ phải đối mặt với hình thức phạt là tiền chậm nộp. Mức tiền chậm nộp sẽ được tính trên số thuế còn thiếu, và số tiền này sẽ được tính từ ngày tiếp theo sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính của quý bốn, cho đến ngày doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ thuế còn thiếu.

Tóm lại, không nộp thuế TNDN tạm tính theo đúng quy định có thể dẫn đến việc bị phạt tiền chậm nộp, đồng thời ảnh hưởng đến uy tín và hoạt động của doanh nghiệp. Do đó, để tránh các hậu quả pháp lý và tài chính không mong muốn, doanh nghiệp cần chủ động xác định và nộp thuế TNDN tạm tính đúng hạn, đảm bảo tuân thủ các quy định của pháp luật.

>> Xem thêm:

• Đầy đủ quy trình Quyết toán thuế TNDN bạn cần biết
• Hoàn thuế GTGT hàng nhập khẩu sau đó xuất khẩu có thể thực hiện không?

Hạn chót nộp thuế TNDN tạm tính năm 2025

Theo quy định của pháp luật hiện hành, thuế TNDN tạm tính được nộp theo từng quý. Cụ thể, doanh nghiệp sẽ phải căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh trong quý để xác định số thuế TNDN tạm nộp cho quý đó. Điều quan trọng cần lưu ý là, doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính cho từng quý, mà chỉ cần nộp số thuế tạm tính đã xác định.

Thời hạn nộp thuế TNDN tạm tính cho mỗi quý là ngày 30 của tháng đầu tiên của quý sau. Điều này có nghĩa là, doanh nghiệp cần hoàn thành việc nộp thuế vào cuối tháng đầu tiên của quý sau để đảm bảo không bị phạt về chậm nộp. Trường hợp nếu doanh nghiệp có kết quả sản xuất kinh doanh năm 2025 và cần nộp thuế TNDN tạm tính, thời hạn nộp thuế cụ thể như sau:

• Quý I: Hạn nộp thuế TNDN tạm tính là ngày 30 tháng 4 năm 2025
• Quý II: Hạn nộp thuế TNDN tạm tính là 30 tháng 7, 2025
• Quý III: Hạn nộp thuế TNDN tạm tính là 30 tháng 10, 2025
• Quý IV: Hạn nộp thuế TNDN tạm tính là 30 tháng 1, 2026

Lưu ý: Nếu có phát sinh thuế phải nộp, doanh nghiệp sẽ thực hiện nộp ngay mà không cần phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính. Tuy nhiên, nếu có sự thay đổi về số thuế nộp so với số tạm tính trước đó, doanh nghiệp sẽ phải thực hiện điều chỉnh trong kỳ tiếp theo.

>> Xem thêm:  Nắm chắc bí quyết tính thuế TNDN giúp tăng tính minh bạch & cải thiện dòng tiền

Mức phạt chậm nộp thuế TNDN tạm tính quý năm 2025 là bao nhiêu?

Khi doanh nghiệp không nộp đủ thuế TNDN tạm tính trong năm và tổng số thuế đã tạm nộp của bốn quý thấp hơn 80% số thuế phải nộp theo quyết toán năm, doanh nghiệp sẽ phải chịu phạt chậm nộp thuế. Quy định về phạt chậm nộp thuế TNDN tạm tính như sau:

• Phạt trên số thuế nộp thiếu: Mức phạt chậm nộp sẽ được tính trên số thuế thiếu so với mức tối thiểu 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm. Điều này có nghĩa là nếu doanh nghiệp nộp ít hơn mức yêu cầu, cơ quan thuế sẽ tính phạt trên phần thuế còn thiếu so với 80% đó.
• Thời gian tính tiền chậm nộp: Mức tiền phạt chậm nộp sẽ được tính từ ngày tiếp theo sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế TNDN của quý thứ tư cho đến ngày liền kề trước ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước. Việc này có nghĩa là doanh nghiệp sẽ phải chịu phạt chậm nộp cho khoảng thời gian mà thuế chưa được nộp đầy đủ.
• Mức phạt chậm nộp: Mức phạt sẽ được tính là 0,03% mỗi ngày trên số tiền thuế nộp thiếu.

>> Tình huống minh hoạ: Năm 2024, công ty Thành Minh có tình hình nộp thuế TNDN tạm tính các quý trong năm như sau:

Ngày 30/03/2025, công ty Thành Minh làm tờ khai quyết toán thuế TNDN cho kỳ tính thuế năm 2024, trên tờ khai quyết toán thuế TNDN cho kỳ tính thuế năm 2024, trên tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN theo Thông tư 80/2021/TT-BTC như sau:

– Số tiền thuế TNDN phải nộp quyết toán trong kỳ (chỉ tiêu E) = 15.000.000 VNĐ

– Số tiền thuế TNDN còn phải nộp (chỉ tiêu I) = 9.300.000 VNĐ

Sau khi nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu 03/TNDN về cơ quan thuế thì công ty Thành Minh đã nộp nốt số thuế còn thiếu là 9.300.000 VNĐ (chỉ tiêu I) trên tờ khai quyết toán 03/TNDN về NSNN (nộp ngày 30/03/2025).

Gợi ý hướng xử lý 

Như vậy, mức tiền phạt chậm nộp thuế TNDN tạm tính quý công ty Thành Minh được xác định như sau:

– Số tiền thuế TNDN phải nộp khi quyết toán năm 2024 là 15.000.000 VNĐ

>> 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm 2024 là 15.000.000 x 80% = 12.000.000 VNĐ

Hiện tại, tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp mà công ty Thành Minh đã tạm nộp của 4 quý trong năm 2024 là 5.700.000 VNĐ (thấp hơn 80%). Vì vậy công ty sẽ bị phạt chậm nộp tiền thuế TNDN tạm tính quý.

– Số tiền thuế TNDN chậm nộp = 80% thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm – Tổng số thuế TNDN đã tạm nộp 4 quý

= 12.000.000 – 5.700.000 = 6.300.000 VNĐ

– Xác định số ngày chậm nộp:

• Mức tiền phạt chậm nộp sẽ được tính từ ngày tiếp theo sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế TNDN của quý thứ tư cho đến ngày liền kề trước ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước. Ngoài ra, đối với thuế thu nhập doanh nghiệp thì tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.

>> Mà ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 04/2024 là ngày 30/01/2025. Tuy nhiên ngày 30/01/2025 là ngày nghỉ Tết Nguyên Đán 2025, theo quy định nếu thời hạn nộp thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó. Tức là, hạn nộp thuế TNDN tạm tính quý 4/2024 rơi vào ngày 03/02/2025. Đồng thời, ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 04/2024 là ngày 03/02/2025.

>> Công ty sẽ bị tính phạt chậm nộp thuế TNDN từ ngày 04/02/2025 cho đến ngày 29/03/2025 (ngày liền kề trước ngày Công ty nộp nốt số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước).

– Tổng số ngày chậm nộp tiền thuế TNDN của công ty Thành Minh là 54 ngày.

– Mức tính tiền chậm nộp bằng 0.03%/ ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp: Số tiền phạt chậm nộp = Số tiền thuế chậm nộp x 0.03% x Số ngày chậm nộp

= 6.300.000 x 0.03% x 54

= 102.060 VNĐ

Vậy công ty Thành Minh cần nộp 102.060 VNĐ tiền phạt chậm nộp thuế TNDN tạm tính theo quý.

Doanh nghiệp nộp thuế TNDN tạm tính ở đâu?

Căn cứ Luật Quản lý thuế 2019, doanh nghiệp nộp thuế TNDN tạm nộp theo quý thông qua:

– Kho bạc Nhà nước;

– Cơ quan quản lý thuế nơi tiếp nhận hồ sơ khai thuế;

– Thông qua tổ chức được cơ quan quản lý thuế uỷ nhiệm thu thuế;

– Thông qua ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng khác và tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật;

>> Xem thêm: Các loại thuế doanh nghiệp phải nộp sau khi thành lập doanh nghiệp

Khi nào doanh nghiệp không bị phạt chậm nộp thuế TNDN tạm tính?

Theo quy định hiện hành, một số trường hợp doanh nghiệp chậm nộp thuế TNDN tạm tính nhưng không bị xử phạt chậm nộp. Cụ thể, các trường hợp này bao gồm:

– Doanh nghiệp cung cấp hàng hóa, dịch vụ thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước

• Nếu doanh nghiệp cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho các dự án sử dụng ngân sách nhà nước mà chưa nhận được thanh toán thì sẽ không bị xử phạt chậm nộp thuế TNDN tạm tính.
• Trường hợp này cũng áp dụng với các nhà thầu phụ khi hợp đồng ký kết với chủ đầu tư và được thanh toán trực tiếp bởi chủ đầu tư nhưng chưa nhận được thanh toán.
• Lưu ý rằng số tiền thuế chưa nộp không bị phạt chỉ giới hạn trong phạm vi số tiền ngân sách nhà nước chưa thanh toán cho doanh nghiệp.

– Hàng hóa cần phân tích, giám định để xác định số thuế phải nộp

• Nếu doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa nhưng tại thời điểm đăng ký tờ khai hải quan, hàng hóa chưa có giá chính thức hoặc cần giám định để xác định số thuế phải nộp thì sẽ không bị xử phạt trong thời gian chờ kết quả.
• Điều này cũng áp dụng với trường hợp giá trị hải quan của hàng hóa chưa được xác định do các khoản thanh toán bổ sung hoặc điều chỉnh trị giá chưa hoàn tất tại thời điểm đăng ký tờ khai.

Trong suốt thời gian chờ xác định chính thức giá trị hàng hóa hoặc các khoản điều chỉnh, doanh nghiệp sẽ không bị tính phạt chậm nộp thuế.

Như vậy, các doanh nghiệp thuộc hai trường hợp trên có thể yên tâm rằng việc chậm nộp thuế TNDN tạm tính không dẫn đến chế tài phạt chậm nộp, miễn là đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật thuế.

Trên đây là giải đáp thắc mắc cho câu hỏi Không nộp thuế TNDN tạm tính có bị phạt không?. Hy vọng rằng thông tin trong bài viết từ TACA sẽ mang lại giá trị cho bạn. Nếu bạn muốn nắm vững cách xử lý các tình huống thuế TNCN phức tạp, nâng cao kiến thức chuyên môn và nhanh nhạy trong việc giải quyết các trường hợp thực tế. TACA gửi đến bạn Khóa học CHUYÊN GIA TƯ VẤN THUẾ dưới đây:

Khóa học Chuyên gia tư vấn thuế

Trong bối cảnh nền kinh tế toàn cầu phức tạp ngày nay, các công ty tư vấn hàng đầu, các tập đoàn lớn đang rất cần chân dung những chuyên gia thuế mới – không chỉ sở hữu kiến thức chuyên môn sâu, tư duy sắc bén, nhanh nhạy trong xử lý tình huống mà còn không ngừng nâng cao “nội lực” nhằm củng cố kiến thức chuẩn, làm đúng, lường trước và dự phòng rủi ro về thuế.

Hiểu rõ điều đó, TACA tổ chức 6 KHÓA HỌC CHUYÊN GIA TƯ VẤN THUẾ CẤP CAO được đúc kết từ hơn 20 năm kinh nghiệm thực chiến từ đội ngũ Chuyên gia giảng dạy đến từ các hãng kiểm toán số 1 thế giới như Deloitte, KPMG, EY, PWC giúp bạn trang bị đầy đủ các kiến thức, kỹ năng cần thiết giúp bạn rút ngắn lộ trình trở thành chuyên gia tư vấn thuế nhanh chóng thông qua:

• Khóa học Thanh kiểm tra quyết toán thuế & hoàn thuế
• Khóa học Báo cáo tài chính & thuế chuyên sâu
• Khóa học rủi ro thuế và phân tích thuế chuyên sâu theo ngành
• Khóa học Chuyển giá – Thanh kiểm tra giao dịch liên kết và quan hệ liên kết
• Khóa học tối ưu & lập kế hoạch thuế đến từ chuyên gia Big4

Đặc biệt khi tham gia đủ COMBO 6 MODULE CHUYÊN GIA TƯ VẤN THUẾ bạn sẽ được MIỄN PHÍ Khóa học Ôn thi Chứng chỉ Đại lý thuế – Môn Thuế và GIẢM NGAY 40% HỌC PHÍ TOÀN PHẦN.

Taca In-Depth Tax,