20/02/2023 Thuế thu nhập cá nhân

Cách quyết toán thuế TNCN cho cộng tác viên đúng quy định

Nội dung chính

Cộng tác viên là những người lao động tự do và không chính thức trong sơ đồ hoạt động của doanh nghiệp. Vậy cách quyết toán thuế TNCN cho cộng tác viên như nào là đúng quy định? Đối với những ai làm kế toán thì sẽ cần nắm rõ cách tính thông qua bài viết dưới đây.

quyet toan thue tncn cho cong tac vien

I. Cách quyết toán thuế TNCN cho cộng tác viên

Dựa trên Điều 513 Bộ luật dân sự 2015 được quy định như sau:

“Hợp đồng dịch vụ là sự thỏa thuận giữa các bên, theo đó bên cung ứng dịch vụ thực hiện công việc cho bên sử dụng dịch vụ, bên sử dụng dịch vụ phải trả tiền dịch vụ cho bên cung ứng dịch vụ.”

Tại Điểm i, Khoản 1, Điều 25 của Thông tư số 111/2013/TT-BTC quy định:

“Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng có tổng mức trả thu nhập từ 2 triệu đồng trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% thu nhập trước khi trả cho cá nhân”.

Như vậy, hợp đồng cộng tác viên (CTV) không phải là hợp đồng lao động. Do đó, khi trả mức thu nhập cho CTV từ 2 triệu trở lên thì doanh nghiệp phải có trách nhiệm khấu trừ 10% thuế TNCN. Trong trường hợp này, CTV sẽ không được tính giảm trừ gia cảnh.

Điều kiện mà cá nhân đó phải làm bản cam kết theo mẫu số 08/CK-TNCN như sau:

Cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng khấu trừ thuế theo tỷ lệ quy định.
Ước tính tổng thu nhập chịu thuế ( đã giảm trừ gia cảnh) mà chưa đến mức

quyet toan thue tncn cho cong tac vien

Nếu thỏa mãn những điều kiện trên, CTV cần làm bản cam kết và chịu trách nhiệm cho tính đúng đắn của bản cam kết đó. Cuối cùng, nộp cho tổ chức trả thu nhập để làm căn cứ tạm thời chưa khấu trừ thuế. Thông qua bản cam kết đó doanh nghiệp sẽ không khấu trừ thuế TNCN.

Khi kết thúc năm tính thuế, doanh nghiệp cần phải tổng hợp danh sách thu nhập của tất cả cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế. Dựa trên mẫu ban hành kèm theo văn bản hướng dẫn của quản lý thuế. Cuối cùng là đem nộp cho cơ quan thuế.

Xem thêm:

II. Các trường hợp quyết toán thuế tncn cho cộng tác viên

1. Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng dịch vụ với công tác viên

Phần lớn hiện nay, hợp đồng giữa doanh nghiệp với CTV là hợp đồng dịch vụ. Vì vậy, trong trường hợp này cách quyết toán sẽ dựa theo Điểm i, Khoản 1, Điều 25 ban hành theo thông tư số 111/2013/TT-BTC như sau:

Nếu tổng mức trả thu nhập dưới 2 triệu đồng/ lần thì không phải khấu trừ thuế TNCN.
Nếu tổng mức trả thu nhập từ 2 triệu đồng/ lần trở lên thì phải khấu trừ thuế TNCN 10% trên thu nhập trước khi trả cho CTV.

quyet toan thue tncn cho cong tac vien

Lưu ý: Với trường hợp cá nhân chỉ có duy nhất thu nhập thuộc đối tượng khấu trừ thuế theo tỷ lệ quy định. Ước tính tổng thu nhập chịu thuế ( đã giảm trừ gia cảnh) mà chưa đến mức phải nộp thuế thì phải làm bản cam kết số 08/CK-TNCN.

Ví dụ 1:

Ông Nguyễn Văn Bình ký hợp đồng cộng tác viên với học viện TACA dưới dạng hợp đồng dịch vụ:

– Tháng 1/2022: Ông Bình được học viện TACA trả thù lao là 1.800.000đ

=> Vì mức thu nhập 1.800.000 < 2.000.000, do đó tháng 1/2022 ông Bình không bị khấu trừ thuế TNCN.

– Tháng 2/2022: Ông Bình được học viện TACA trả thù lao là 3.200.000đ

=> Vì mức thu nhập 3.200.000đ > 2.000.000đ nên trong tháng 2/2022 ông Bình bị khấu trừ thuế TNCN 10% ( do không đủ điều kiện để làm cam kết)

Số thuế TNCN phải khấu trừ = 10% x 3.200.000đ = 320.000đ ( học viện khấu trừ rồi đem nộp cho ngân sách nhà nước)

Số tiền thù lao thực tế ông Bình được nhận = 3.200.000đ – 320.000đ = 2.880.000đ

Ví dụ 2:

Bà Trần Minh Thư ký hợp đồng cộng tác viên với học viện TACA dưới dạng hợp đồng dịch vụ:

– Tháng 3/2022: Bà Thư được học viện TACA trả thù lao là 3.700.000đ

=> Mặc dù thu nhập của bà Thư 3.700.000đ > 2.000.000đ, nhưng bà Thư đã làm cam kết thu nhập gửi học viện TACA nên học viện không khấu trừ thuế TNCN của bà Thư khi chi trả thu nhập.

2. Trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động với công tác viên

Female hand filling 1040 form and calculating

Đối với trường hợp ở dạng hợp đồng lao động thì cách quyết toán được căn cứ vào thời hạn của hợp đồng lao động:

Thời hạn hợp đồng dưới 03 tháng: Tính thuế TNCN sẽ bị khấu trừ 10% khi chi trả thu nhập từ 2 triệu/ lần trở lên.
Thời hạn hợp đồng trên 03 tháng: Tính thuế TNCN thực hiện theo biểu lũy tiến từng phần.

Quyết toán thuế TNCN cho cộng tác viên không khó, tuy nhiên cần nhận biết cá nhân đó thuộc vào trường hợp nào để có cách tính sao cho đúng quy định. Nếu như bạn còn bất cứ thắc mắc nào về quyết toán thuế TNCN hãy liên hệ qua Học viện TACA nhé!

Hy vọng rằng thông tin trong bài viết từ TACA sẽ mang lại giá trị cho bạn. Nếu bạn muốn nắm vững cách xử lý các tình huống thuế TNCN phức tạp, nâng cao kiến thức chuyên môn và nhanh nhạy trong việc giải quyết các trường hợp thực tế. TACA gửi đến bạn Khóa học CHUYÊN GIA TƯ VẤN THUẾ dưới đây:

Khóa học Chuyên gia tư vấn thuế

Trong bối cảnh nền kinh tế toàn cầu phức tạp ngày nay, các công ty tư vấn hàng đầu, các tập đoàn lớn đang rất cần chân dung những chuyên gia thuế mới – không chỉ sở hữu kiến thức chuyên môn sâu, tư duy sắc bén, nhanh nhạy trong xử lý tình huống mà còn không ngừng nâng cao “nội lực” nhằm củng cố kiến thức chuẩn, làm đúng, lường trước và dự phòng rủi ro về thuế.

Hiểu rõ điều đó, TACA tổ chức 6 MODULE CHUYÊN GIA TƯ VẤN THUẾ CẤP CAO được đúc kết từ hơn 20 năm kinh nghiệm thực chiến từ đội ngũ Chuyên gia giảng dạy đến từ các hãng kiểm toán số 1 thế giới như Deloitte, KPMG, EY, PWC giúp bạn trang bị đầy đủ các kiến thức, kỹ năng cần thiết giúp bạn rút ngắn lộ trình trở thành chuyên gia tư vấn thuế nhanh chóng thông qua:

Đặc biệt khi tham gia đủ COMBO 6 MODULE CHUYÊN GIA TƯ VẤN THUẾ bạn sẽ được MIỄN PHÍ Khóa học Ôn thi Chứng chỉ Đại lý thuế – Môn Thuế và GIẢM NGAY 40% HỌC PHÍ TOÀN PHẦN.

Taca In-Depth Tax,