Cách tính thuế nhà thầu nước ngoài chính xác nhất

Hiện nay, Việt Nam đang trong quá trình hội nhập và phát triển chính vì vậy các cá nhân/tổ chức nước ngoài đang đẩy mạnh đầu tư sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam. Tuy nhiên, trong quá trình đầu tư có một vấn đề mà các nhà thầu cần lưu ý đó là quy định về thuế. Bài viết sau đây sẽ hướng dẫn cách tính thuế nhà thầu nước ngoài chính xác và cụ thể nhất. 

1. Xác định doanh thu tính thuế nhà thầu nước ngoài

Doanh thu tính thuế nhà thầu được xác định dựa vào giá trị hợp đồng giữa Việt Nam và nhà đầu tư nước ngoài. Tức là phải xác định xem giá trị hợp đồng có phát sinh thu nhập tại Việt Nam đã bao gồm thuế hay chưa.

• Đối với trường hợp đã bao gồm thuế, doanh thu tính thuế được xác định như sau:

• Thuế nhà thầu được tính theo giá Gross;
• Giá trị hợp đồng giữa nhà thầu doanh nghiệp tại Việt Nam và nhà thầu nước ngoài chính là doanh thu tính thuế nhà thầu;
• Tính thuế GTGT trước, rồi tính thuế TNDN sau.

• Đối với trường hợp chưa bao gồm thuế, doanh thu tính thuế được xác định như sau: 

• Thuế nhà thầu được tính theo giá Net;
• Doanh thu tính thuế nhà thầu phải được quy đổi thành doanh thu đã bao gồm thuế trước khi tính thuế;
• Tính thuế TNDN trước, rồi tính thuế GTGT sau.

2. Cách tính thuế GTGT và thuế TNDN với nhà thầu là tổ chức, doanh nghiệp nước ngoài

2.1. Cách tính thuế nhà thầu khi giá trị hợp đồng là Net

• Tính thuế thu nhập doanh nghiệp:

          Trong đó: Doanh thu không bao gồm thuế TNDN là giá trị hợp đồng thầu.

• Tính thuế giá trị gia tăng (GTGT):

Trong đó: Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT là doanh thu tính thuế TNDN.

2.2. Cách tính thuế nhà thầu khi giá trị hợp đồng là Gross

•  Tính thuế giá trị gia tăng:

•  Tính thuế thu nhập doanh nghiệp:

        Trong đó: Doanh thu tính thuế TNDN = Giá trị hợp đồng – Thuế GTGT phải nộp     

2.3. Tỷ lệ % để tính thuế TNDN, thuế GTGT  

• Tỷ lệ % tính thuế TNDN

Căn cứ Khoản 2, Điều 3, Thông tư 103/2014/TT-BTC, tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế đối với ngành kinh doanh như sau                                                                                                     

• Tỷ lệ % tính thuế GTGT

Căn cứ Khoản 2, Điều 12, Thông tư 103/2014/TT-BTC, tỷ lệ % thuế GTGT trên doanh thu đối với ngành kinh doanh như sau:

• Sau đây là một số ví dụ làm rõ cách tính thuế TNDN theo tỷ lệ %:

Ví dụ: Nhà thầu nước ngoài B cung cấp cho công ty C ở Việt Nam dịch vụ tư vấn giám sát công trình xây dựng, giá hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT, thuế TNDN là 458.000 USD. Theo hợp đồng, công ty C chịu trách nhiệm trả các loại thuế phát sinh thay cho nhà thầu nước ngoài. Tỷ lệ % thuế GTGT và thuế TNDN là 5%. 

Khi đó, giá trị hợp đồng nhà thầu nước ngoài nhận được chưa bao gồm thuế nên thuế sẽ được tính theo giá Net:

Doanh thu tính thuế TNDN = 458.000 / (1 – 5%) = 482.105 USD

>> Thuế TNDN phải nộp = 458.000 x 5% = 22.900 USD

Doanh thu tính thuế GTGT = 482.105/ (1 – 5%) = 507.479 USD

>> Thuế GTGT phải nộp = 507.479 x 5% = 25.374 USD

3. Cách tính thuế GTGT và thuế TNCN đối với nhà thầu nước ngoài là cá nhân kinh doanh

Căn cứ theo Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/04/2014 quy định rõ cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam, có phát sinh thu nhập tại Việt Nam hoặc theo Khoản 1, Điều 1, Chương 1, Nghị định 90/2007/NĐ-CP ngày 31/05/2007 quy định cá nhân nước ngoài đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật nước ngoài, được pháp luật nước ngoài công nhận gọi là thương nhân phải thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT và thuế TNCN theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu.

Ngoài điều kiện trên, phải xét đến điều kiện khác là cá nhân thuộc diện cư trú hay không cư trú theo Điều 2 của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65 /2013/NĐ-CP, từ đó tính ra được số thuế phát sinh phải nộp theo quy định hiện hành một cách chuẩn xác nhất, cụ thể:

• Đối với cá nhân cư trú là cá nhân đáp ứng được các điều kiện sau đây: 
  • Có mặt tại Việt Nam từ đủ 183 ngày trở lên tính trong năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
  • Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo Luật Cư trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo quy định pháp luật về nhà ở với thời hạn của hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên trong năm tính thuế.
• Cá nhân không cư trú là cá nhân không đáp ứng được những điều kiện trên.

*  Xác định thuế GTGT và thuế TNCN phải nộp:

– Trong đó: 

>> Doanh thu tính thuế GTGT và thuế TNCN được xác định dựa trên khoản doanh thu mà cá nhân có được khi hoạt động sản xuất kinh doanh trong các lĩnh vực, ngành nghề;

>> Tỷ lệ % thuế GTGT và thuế TNCN trên doanh thu đối với ngành kinh doanh theo Khoản 2, Điều 12, Thông tư 103/2014/TT-BTC; Điều 2, Thông tư số 92/2015/TT-BTC được xác định như sau:

• Với cá nhân cư trú: 
  • Nếu phát sinh thu nhập dưới 100 triệu/năm thì không phát sinh các khoản thuế GTGT và thuế TNCN phải nộp;
  • Nếu phát sinh thu nhập trên 100 triệu/năm thì tỷ lệ % tính thuế GTGT và thuế TNCN như sau:

• Với cá nhân không cư trú: 
  • Tỷ lệ % thuế GTGT giống với cá nhân cư trú;
  • Tỷ lệ % tính thuế TNCN như sau:

Sau đây một số ví dụ về cách tính thuế GTGT và thuế TNCN đối với nhà thầu nước ngoài là cá nhân kinh doanh: 

Ví dụ: Ông John có quốc tịch Mỹ đến Việt Nam du lịch trong 2 tháng, tại đây ông được một người bạn giới thiệu tư vấn, thiết kế bản vẽ công trình cho công ty TNHH ABC trị giá 50 triệu đồng. Tại Mỹ, ông có chứng chỉ hành nghề kiến trúc sư được pháp luật nước Mỹ công nhận và cho phép hành nghề. 

Như vậy, theo Điều 1, Thông tư 111/2013/TT-BTC, có thể thấy ông John là cá nhân kinh doanh, nhưng không cư trú tại Việt Nam được tính theo từng lần phát sinh thu nhập. 

Giả định trong trường hợp này ông John không đủ điều kiện để kê khai trực tiếp tại Việt Nam thì công ty TNHH ABC có trách nhiệm khấu trừ và kê khai, nộp thay thuế GTGT và thuế TNCN cho cá nhân kinh doanh người nước ngoài.

• Thuế GTGT phải nộp = 50 triệu x 5% = 2,5 triệu
• Thuế TNCN phải nộp = 50 triệu x 5% = 2,5 triệu

 Như vậy, tổng số thuế phát sinh phải nộp của ông John là 5 triệu đồng.

Trên đây là cách tính thuế nhà thầu nước ngoài tại Việt Nam. Hy vọng những thông tin mà Học viện TACA sẽ giúp ích cho những nhà thầu đang đầu tư tại Việt Nam cũng như những ai quan tâm đến vấn đề này.

Xem thêm:

• Ôn thi đại lý thuế
• Khóa học thuế chuyên sâu
• Khóa học Phân tích rủi ro và soát xét tối ưu chi phí thuế
• Hoàn thuế và kiểm tra quyết toán thuế
• Khoá học Tư vấn và Lập kế hoạch thuế