Kê khai thuế nhà thầu nước ngoài qua mạng

20/03/2025 Chuyển giá & thuế nhà thầu

Tường tận cách kê khai thuế nhà thầu qua mạng chuẩn công văn 1249/TCT – CNTT

Nội dung chính

Kê khai thuế nhà thầu nước ngoài là trách nhiệm pháp lý bắt buộc đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam, cũng như các doanh nghiệp trong nước có giao dịch với đối tác nước ngoài. Việc thực hiện kê khai thuế đúng quy định không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật, tránh rủi ro bị xử phạt, mà còn đảm bảo quyền lợi về thuế một cách minh bạch và hợp lệ. Trong bài viết này, Học viện TACA sẽ cung cấp hướng dẫn chi tiết về quy trình kê khai thuế nhà thầu nước ngoài qua mạng, tuân thủ đầy đủ các quy định theo Công văn 1249/TCT-CNTT.

Hướng dẫn chi tiết cách lập tờ khai kê thuế nhà thầu trên HTKK

Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm HTKK bằng MST nhà thầu

Để bắt đầu quá trình kê khai thuế nhà thầu, doanh nghiệp cần thực hiện đăng nhập vào phần mềm hỗ trợ kê khai thuế (HTKK) bằng mã số thuế (MST) của nhà thầu. Đây chính là mã số thuế mà doanh nghiệp đã đăng ký với cơ quan thuế để kê khai thay nhà thầu nước ngoài. Mã số thuế này sẽ được sử dụng để xác thực và ghi nhận các thông tin kê khai thuế trong phần mềm, giúp đảm bảo tính chính xác và hợp lệ của các thông tin thuế đã kê khai.

Kê khai thuế nhà thầu qua mạng

Trường hợp doanh nghiệp chưa có mã số thuế này, cần thực hiện thủ tục đăng ký tại cơ quan thuế trước khi tiến hành kê khai.

>>> Xem thêm: Hướng dẫn cách thức đăng ký mã số thuế nhà thầu

Bước 2: Chọn tờ khai “Thuế nhà thầu”

Sau khi đăng nhập vào phần mềm HTKK bằng mã số thuế, doanh nghiệp cần chọn đúng tờ khai thuế nhà thầu để tiếp tục quy trình kê khai thuế. Tùy vào tình huống cụ thể của doanh nghiệp, có hai loại tờ khai sau đây:

Kê khai thuế nhà thầu qua mạng

– Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài – 01/NTNN: Chọn tờ khai này nếu doanh nghiệp Việt Nam thực hiện kê khai và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài hoặc nhà thầu phụ nước ngoài. Đây là trường hợp phổ biến khi doanh nghiệp trong nước ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài và có nghĩa vụ kê khai, nộp thuế thay cho họ.
– Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài – 03/NTNN: Chọn tờ khai này nếu nhà thầu nước ngoài trực tiếp kê khai và nộp thuế. Trong trường hợp này, nhà thầu nước ngoài tự chịu trách nhiệm về việc kê khai và nộp thuế mà không cần thông qua doanh nghiệp Việt Nam.

>>> Xem thêm: [Tải Ngay] Hướng dẫn điền tờ khai đăng ký thuế nhà thầu nước ngoài mẫu 04-ĐK-TCT theo Thông tư 86

Bước 3: Điền thông tin tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài

Kế toán viên chọn kỳ tính thuế phù hợp. Doanh nghiệp có thể chọn hình thức khê khai theo tháng hoặc theo từng lần phát sinh tùy thuộc vào hợp đồng của doanh nghiệp với nhà thầu nước ngoài.

Kê khai thuế nhà thầu qua mạng

Sau khi chọn xong, màn hình sẽ hiển thị tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài như sau:

Kê khai thuế nhà thầu nước ngoài

Dưới đây là hướng dẫn chi tiết hỗ trợ kế toán viên kê khai thông tin chính xác nhất:

(1) Cột 1: Nội dung

Chỉ tiêu này phản ánh nội dung công việc mà nhà thầu nước ngoài thực hiện theo từng hợp đồng ký kết với bên Việt Nam. Người nộp thuế khai vào chỉ tiêu này chi tiết các hoạt động kinh doanh, cung ứng dịch vụ của nhà thầu theo các nhóm ngành nghề tương ứng theo hợp đồng, với các mức tỷ lệ GTGT, tỷ lệ thu nhập chịu thuế trên doanh thu khác nhau.

– Trường hợp bên Việt Nam ký hợp đồng với nhiều nhà thầu nước ngoài hoặc một nhà thầu nước ngoài nhưng có nhiều hợp đồng nhà thầu thì kê khai riêng theo từng hợp đồng thầu.

– Trường hợp trong hợp đồng nhà thầu có các hoạt động kinh doanh, cung ứng dịch vụ tính thuế theo tỷ lệ GTGT, tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu khác nhau thì NNT khai thuế tách riêng giá trị của từng hoạt động kinh doanh; nếu không tách riêng được thì khai chung vào một dòng và áp dụng tỷ lệ GTGT, tỷ lệ thuế GTGT, tỷ lệ thuế TNDN cao nhất cho toàn bộ giá trị hợp đồng.

(2) Cột 2: Mã số thuế

Người nộp thuế ghi mã số thuế của các nhà thầu nước ngoài thực hiện hợp đồng nhà thầu.

(3) Cột 3: Hợp đồng số … ngày… tháng…

Ghi thông tin về hợp đồng Nhà thầu với từng Nhà thầu nước ngoài, bao gồm: số hợp đồng và ngày, tháng ký hợp đồng giữa bên Việt Nam và nhà thầu.

(4) Cột 4: Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT

Chỉ tiêu này phản ánh số tiền thực thanh toán trong kỳ của bên Việt Nam cho Nhà thầu nước ngoài. Số tiền thanh toán được kê khai chi tiết theo từng nội dung công việc trong hợp đồng. Trường hợp trong tháng có nhiều lần thanh toán cho cùng một hợp đồng Nhà thầu, số tiền ghi vào chỉ tiêu này là tổng cộng số tiền thanh toán trong tháng.

(5) Cột 5: Ngày thanh toán

Người nộp thuế kê khai vào chỉ tiêu này ngày thanh toán tương ứng với số tiền cho từng hoạt động kinh doanh của từng hợp đồng nhà thầu. Trường hợp khai thuế Nhà thầu theo tháng mà trong tháng có nhiều lần thanh toán thì không kê chỉ tiêu này.

(6) Cột 6: Doanh thu tính thuế GTGT

Doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu chưa trừ các khoản thuế phải nộp, kể cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay. Cách xác định doanh thu tính thuế GTGT đối với một số trường hợp cụ thể:

– Trường hợp giá trị hợp đồng không bao gồm thuế GTGT phải nộp:

Doanh thu tính thuế GTGT	=	Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT
		1 – Tỷ lệ % để tính thuế trên doanh thu

>> Tình huống minh họa: Nhà thầu nước ngoài cung cấp cho công ty Thành Công dịch vụ tư vấn thiết kế nhà máy sản xuất linh kiện điện tử, với giá hợp đồng chưa bao gồm thuế GTGT (nhưng đã bao gồm thuế TNDN) là 500.000 USD. Ngoài ra, bên Thành Công cũng chi trả chi phí vé máy bay và khách sạn cho chuyên gia của Nhà thầu nước ngoài với tổng giá trị chưa bao gồm thuế GTGT là 50.000 USD. Theo hợp đồng, Thành Công chịu trách nhiệm nộp thuế GTGT thay cho Nhà thầu nước ngoài.

Xác định doanh thu tính thuế GTGT của Nhà thầu nước ngoài như sau:

Doanh thu tính thuế GTGT	=	500.000 + 50.000	=	578.947,37
		1 – 5%

– Trường hợp Nhà thầu nước ngoài giao bớt giá trị hợp đồng cho nhà thầu phụ: Doanh thu tính thuế GTGT của nhà thầu nước ngoài không bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ công ty Thành Công hoặc nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện.

>> Tình huống minh họa: Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng xây dựng nhà máy sản xuất linh kiện điện tử với công ty Trung Trần với tổng giá trị hợp đồng là 15 triệu USD (giá đã bao gồm thuế GTGT). Theo hợp đồng, Nhà thầu nước ngoài sẽ giao bớt phần giá trị thi công hệ thống điện (được quy định tại hợp đồng nhà thầu ký với Bên Việt Nam) cho Nhà thầu phụ Việt Nam là công ty Thành Công với giá trị là 2 triệu USD (giá chưa bao gồm thuế GTGT). Ngoài ra, trong quá trình xây dựng nhà máy, Nhà thầu nước ngoài thực hiện thuê nhân công địa phương, mua các loại nguyên vật liệu (cáp điện, thiết bị điện, v.v.), thuê dịch vụ vận chuyển, khách sạn cho chuyên gia, và mua sắm văn phòng phẩm phục vụ cho việc thực hiện hợp đồng.

Doanh thu tính thuế GTGT = 15 – 2 = 13 triệu USD

Nhà thầu nước ngoài không được trừ các khoản chi phí như mua nguyên vật liệu, hàng hóa, thuê nhân công, thuê khách sạn cho chuyên gia, mua văn phòng phẩm,… khi tính doanh thu tính thuế GTGT.

>>> Xem thêm:

(7) Cột 7: Tỷ lệ % thuế GTGT trên doanh thu

Người nộp thuế xác định tỷ lệ (%) GTGT tính trên doanh thu tính thuế đối với hoạt động kinh doanh do nhà thầu nước ngoài thực hiện hợp đồng và ghi vào chỉ tiêu này. Tỷ lệ (%) GTGT được quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính và được xác định cho từng ngành nghề cụ thể sau:

STT	Ngành nghề kinh doanh	Tỷ lệ %
1	Dịch vụ cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc thiết bị	5
2	Sản xuất, vận tải. dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị	3
3	Hoạt động kinh doanh khác	2

>>> Xem thêm: Phương pháp khấu trừ thuế GTGT chuẩn chỉnh giúp doanh nghiệp tối ưu hóa kế hoạch thuế

(7) Cột 7: Tỷ lệ % thuế GTGT trên doanh thu

(8) Cột 8: Thuế GTGT phải nộp

Chỉ tiêu này phản ánh tiền thuế GTGT phải nộp của nhà thầu nước ngoài trong kỳ tính thuế. Thuế GTGT phát sinh trong kỳ được tính theo công thức:

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Thuế suất thuế GTGT

Chỉ tiêu (8) = Chỉ tiêu (6) x Chỉ tiêu (7)

(9) Cột 9: Doanh thu tính thuế TNDN

Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu đã bao gồm tất cả các khoản thuế và chi phí khác do bên Việt Nam trả thay trừ thuế GTGT. Trường hợp doanh thu nhận được chưa bao gồm thuế TNDN phải nộp:

Doanh thu tính thuế	=	Doanh thu không bao gồm thuế TNDN
		1 – Tỷ lệ tính thuế trên doanh thu tính thuế

(10) Cột 10: Tỷ lệ thuế TNDN

Tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu được quy định tại Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 của Bộ Tài chính và được xác định cho từng ngành nghề cụ thể như sau:

STT	Ngành kinh doanh	Tỷ lệ (%) thuế TNDN trên doanh thu tính thuế
1	Thương mại: phân phối, cung cấp hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc thiết bị; phân phối cung ứng hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, máy móc, thiết bị gắn với dịch vụ tại Việt nam (bao gồm cả cung ứng hàng hóa theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ, trừ trường hợp gia công hàng hóa cho tổ chức cá nhân nước ngoài; cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế – Incoterms)	1
2	Dịch vụ cho thuê máy móc thiết bị, bảo hiểm, thuê giàn khoan. Riêng: Dịch vụ quản lý nhà hàng khách sạn, casino. Dịch vụ tài chính phát sinh.	5 10 2
3	Cho thuê tàu bay, động cơ tàu bay, phụ tùng tàu bay, tàu biển	2
4	Xây dựng, lắp đặt, có bao thầu hoặc không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc thiết bị	2
5	Hoạt động sản xuất, kinh doanh khác, vận chuyển (bao gồm vận chuyển đường biển, vận chuyển đường hàng không)	2
6	Chuyển nhượng chứng khoán, chứng chỉ tiền gửi, tái bảo hiểm ra nước ngoài, hoa hồng chuyển nhượng tái bảo hiểm	0.1
7	Lãi tiền vay	5
8	Thu nhập bản quyền	10

>>> Xem thêm: Nắm rõ thuế suất thuế nhà thầu nước ngoài chuẩn Thông tư 103/2014/TT-BTC

(11) Cột 11: Số thuế được miễn giảm theo Hiệp định

Chỉ tiêu này phản ánh số tiền thuế được miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần đã ký kết giữa Việt Nam và quốc gia/ vùng lãnh thổ mà nhà thầu nước ngoài thuộc đối tượng cư trú

– Trường hợp Nhà thầu nước ngoài thuộc diện miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định thì bên Việt nam ký hợp đồng gửi cho cơ quan thuế Hồ sơ thông báo thuộc diện miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định trong thời hạn 5 ngày trước thời hạn khai thuế. Trường hợp năm trước đó đã thông báo thuộc diện miễn, giảm thuế theo Hiệp định thì các năm tiếp theo chỉ cần thông báo các bản chụp hợp đồng kinh tế mới ký kết với các tổ chức, cá nhân tại Việt Nam và nước ngoài (nếu có) có xác nhận của người nộp thuế.

– Trường hợp Nhà thầu nước ngoài không thuộc diện miễn thuế, giảm thuế theo Hiệp định tránh đánh thuế 2 lần thì không kê khai vào chỉ tiêu này.

(12) Cột 12: Thuế TNDN phải nộp

Chỉ tiêu này xác định thuế TNDN phải nộp của nhà thầu nước ngoài trong kỳ tính thuế. Thuế TNDN phải nộp được tính theo công thức:

Số thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNDN x Tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế

Chỉ tiêu (12) = Chỉ tiêu (9) x Chỉ tiêu (10) x Chỉ tiêu (11)

>>> Xem thêm: Hướng dẫn lập quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài

Bước 4: Kết xuất file XML

Sau khi kê khai xong, bạn nhập vào dòng tổng cộng ở 2 cột số 8 và cột số 12, phần mềm HTKK sẽ tổng hợp ra số thuế nhà thầu phải nộp. Tiếp đó, kế toán kết xuất file XML để nộp qua mạng.

Hướng dẫn cách kê khai thuế nhà thầu trên website Nhantokhai

– Bước 1: Trên https://thuedientu.gdt.gov.vn đăng nhập vào tài khoản bằng MST công ty

– Bước 2: Hệ thống hiển thị tờ kê khai. Tại chỉ tiêu “Mã số thuế bên Việt Nam khấu trừ và nộp thuế thay” , doanh nghiệp bên Việt Nam chọn mã số thuế nộp thay

– Bước 3: Kê khai các chỉ tiêu trên tờ kê khai thuế nhà thầu.

– Bước 4: Chọn “Hoàn thành kê khai” để chuyển sang màn hình ký điện tử và “ Ký và nộp tờ khai ”

Q&A về kê khai thuế nhà thầu nước ngoài

Có cần kê khai thuế nhà thầu khi mua dịch vụ từ Facebook, LinkedIn?

Theo quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC, khi nhà thầu nước ngoài không thực hiện đăng ký, khai và nộp thuế tại Việt Nam, doanh nghiệp Việt Nam sẽ phải có trách nhiệm kê khai, khấu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu. Tuy nhiên, trong trường hợp của Facebook và LinkedIn, mặc dù cả hai đều đã thực hiện đăng ký thuế tại Việt Nam, nhưng họ chỉ áp dụng chính sách khai và nộp thuế cho một số trường hợp cụ thể, không phải tất cả các dịch vụ mà họ cung cấp.

Về phía LinkedIn, LinkedIn sẽ thu thêm 5% thuế GTGT cho các dịch vụ phát sinh tại Việt Nam, trừ khi doanh nghiệp có mã số thuế tại Việt Nam và đã cung cấp mã số thuế cho LinkedIn. Nếu doanh nghiệp đã cung cấp mã số thuế GTGT, LinkedIn sẽ không thu và nộp thuế thay cho doanh nghiệp nữa, mà doanh nghiệp phải tự khai và nộp các khoản thuế này.

Facebook cũng có chính sách tương tự. Nếu doanh nghiệp sử dụng dịch vụ với địa điểm bán hàng được chọn là Việt Nam, Facebook sẽ thu và khấu trừ 5% thuế GTGT, nhưng điều này không áp dụng cho các khách hàng sử dụng dịch vụ theo hình thức “monthly invoicing” (hóa đơn theo tháng). Trong trường hợp này, Facebook không thu và nộp thuế thay cho doanh nghiệp, và doanh nghiệp phải tự khấu trừ 5% thuế TNDN, đồng thời tính và nộp thuế GTGT.

Do đó, dù Facebook và LinkedIn đã đăng ký thuế tại Việt Nam, kế toán viên không thể chỉ dựa vào thông tin này để xác định rằng nghĩa vụ thuế đã được hoàn thành. Cần phải kiểm tra chính sách thuế cụ thể mà các nhà thầu nước ngoài này áp dụng đối với doanh nghiệp, đồng thời xem xét kỹ hóa đơn để biết liệu thuế GTGT 5% đã được tính hay chưa. Việc này giúp đảm bảo rằng doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ thuế nhà thầu và tránh được các rủi ro về thuế.

>>> Xem thêm: Cập nhật thời hạn kê khai thuế nhà thầu nước ngoài theo quy định mới nhất

Nhà thầu nước ngoài có thể khấu trừ thuế tại Việt Nam không?

Theo quy định hiện hành, nhà thầu nước ngoài không có quyền khấu trừ thuế trực tiếp tại Việt Nam. Tuy nhiên, doanh nghiệp Việt Nam sẽ có trách nhiệm khấu trừ thuế tại nguồn và nộp cho cơ quan thuế.

Khấu trừ thuế tại nguồn: Doanh nghiệp Việt Nam thực hiện khấu trừ thuế GTGT và thuế TNDN từ khoản thanh toán cho nhà thầu nước ngoài và nộp thay nhà thầu nước ngoài.
Không khấu trừ thuế cho nhà thầu: Nhà thầu nước ngoài không có quyền yêu cầu khấu trừ thuế cho các khoản thuế đã nộp tại Việt Nam, nhưng có thể yêu cầu miễn hoặc giảm thuế tại Việt Nam nếu có các điều ước quốc tế về thuế giữa Việt Nam và quốc gia của nhà thầu.

>> Tình huống minh họa: Công ty Long Nhật tại Việt Nam ký hợp đồng với Công ty Shoneys từ Canada để cung cấp phần mềm máy tính. Trong trường hợp này, công ty Long Nhật sẽ khấu trừ thuế GTGT và thuế TNDN từ khoản thanh toán cho Công ty Shoneys và nộp cho cơ quan thuế Việt Nam.

>>> Xem thêm: Chuẩn chỉnh hồ sơ hoàn thuế ngay lần đầu – Tăng tỷ lệ chấp thuận từ cơ quan Thuế

Thuế nhà thầu có được tính vào giá trị hợp đồng hay không?

Thuế nhà thầu không phải là chi phí của nhà thầu nước ngoài mà là nghĩa vụ thuế mà doanh nghiệp Việt Nam phải thực hiện khi thanh toán cho nhà thầu nước ngoài. Do đó, khi doanh nghiệp Việt Nam thanh toán cho nhà thầu nước ngoài, thuế nhà thầu không được tính vào giá trị hợp đồng mà là một khoản chi phí phát sinh riêng biệt.

Giá trị hợp đồng: Doanh nghiệp chỉ cần thanh toán theo giá trị hợp đồng đã thỏa thuận với nhà thầu, không bao gồm thuế nhà thầu.
Thuế nhà thầu: Thuế nhà thầu sẽ do doanh nghiệp Việt Nam tự kê khai và nộp cho cơ quan thuế.

>> Tình huống minh họa: Công ty Thành Công ở Việt Nam ký hợp đồng với Công ty Veeva từ Singapore để cung cấp dịch vụ phần mềm. Tổng giá trị hợp đồng là 100.000 USD. Công ty Thành Công phải thanh toán 100.000 USD cho Công ty Veeva. Tuy nhiên, công ty Thành Công cũng phải kê khai và nộp thuế nhà thầu (GTGT và TNDN) theo quy định của pháp luật. Thuế này sẽ không tính vào giá trị hợp đồng mà là một khoản chi phí riêng.

Trên đây là toàn bộ những hướng dẫn chi tiết kê khai thuế nhà thầu nước ngoài qua mạng. Học viện TACA hy vọng những thông tin trong bài viết sẽ mang lại giá trị cho bạn. Nếu bạn muốn nắm vững cách xử lý các tình huống thuế TNDN phức tạp, nâng cao kiến thức chuyên môn và nhanh nhạy trong việc giải quyết các trường hợp thực tế. TACA gửi đến bạn Khóa học CHUYÊN GIA TƯ VẤN THUẾ dưới đây:

Khóa học Chuyên gia tư vấn thuế

Trong bối cảnh nền kinh tế toàn cầu phức tạp ngày nay, các công ty tư vấn hàng đầu, các tập đoàn lớn đang rất cần chân dung những chuyên gia thuế mới – không chỉ sở hữu kiến thức chuyên môn sâu, tư duy sắc bén, nhanh nhạy trong xử lý tình huống mà còn không ngừng nâng cao “nội lực” nhằm củng cố kiến thức chuẩn, làm đúng, lường trước và dự phòng rủi ro về thuế.

Hiểu rõ điều đó, TACA tổ chức 6 MODULE CHUYÊN GIA TƯ VẤN THUẾ CẤP CAO được đúc kết từ hơn 20 năm kinh nghiệm thực chiến từ đội ngũ Chuyên gia giảng dạy đến từ các hãng kiểm toán số 1 thế giới như Deloitte, KPMG, EY, PWC giúp bạn trang bị đầy đủ các kiến thức, kỹ năng cần thiết giúp bạn rút ngắn lộ trình trở thành chuyên gia tư vấn thuế nhanh chóng thông qua:

Đặc biệt khi tham gia đủ COMBO 6 MODULE CHUYÊN GIA TƯ VẤN THUẾ bạn sẽ được MIỄM PHÍ Khóa học Ôn thi Chứng chỉ Đại lý thuế – Môn Thuế và GIẢM NGAY 40% HỌC PHÍ TOÀN PHẦN.

Taca In-Depth Tax,