07/04/2026 Tài liệu Ôn thi Chứng chỉ CPA, APC

Bài tập sự kiện sau ngày khóa sổ xuất hiện trong đề thi CPA môn Kiểm toán

Nội dung chính

Bài tập sự kiện sau ngày khóa sổ xuất hiện trong đề thi CPA môn Kiểm toán

Bài tập sự kiện sau ngày khóa sổ được coi là dạng bài tập khó xuất hiện trong đề thi môn kiểm toán CPA. Dạng bài tập này xuất hiện trong đề thi các năm 2019, 2020, 2022, 2023. Việc xuất hiện liên tiếp trong đề thi các năm chứng tỏ đây là một trong những dạng bài tập quan trọng thí sinh cần ôn tập kỹ nếu muốn vượt qua kỳ thi CPA.

Bài tập sự kiện sau ngày khóa sổ yêu cầu thí sinh cần nắm chắc bốn nội dung chính:

Thứ nhất, phân loại sự kiện thành loại cần điều chỉnh hoặc không cần điều chỉnh, dựa trên mức độ ảnh hưởng và quy định kế toán hiện hành.
Thứ hai, hiểu các yêu cầu về thuyết minh trong báo cáo tài chính đối với các sự kiện không cần điều chỉnh nhưng trọng yếu.
Thứ ba, xác định các thủ tục kiểm toán tương ứng theo thời điểm phát sinh hoặc phát hiện sự kiện so với thời điểm công bố báo cáo tài chính.
Cuối cùng, nắm được các quy định liên quan đến nguyên tắc hoạt động liên tục và các yếu tố ảnh hưởng đến báo cáo tài chính nếu sự kiện có ý nghĩa nghiêm trọng

Nhằm cung cấp các kiến thức được hệ thống một cách khoa học cùng lượng cần thức cần thiết cho các thí sinh, TACA gửi bạn trọn bộ bài tập sự kiện sau ngày khóa sổ cùng các công thức liên quan để giúp bạn dễ dàng vượt qua kỳ thi CPA sắp tới.

Đăng ký nhận ngay LỊCH THI CPA 2026 sớm nhất

Trọng tâm kiến thức và lưu ý giúp ăn trọn điểm khi làm bài tập sự kiện sau ngày khóa sổ của doanh nghiệp

Để “ăn trọn” điểm phần bài tập Sự kiện sau ngày khóa sổ (IAS 10/VAS 23), bạn cần nắm vững bộ khung phân loại và cách xử lý số liệu dưới đây:

– Phân loại chuẩn xác: Đây là bước quan trọng nhất. Nếu phân loại sai, toàn bộ các bước hạch toán phía sau sẽ vô nghĩa.

Sự kiện cần điều chỉnh (Adjusting events): Là những sự kiện cung cấp bằng chứng về các điều kiện đã tồn tại vào ngày kết thúc năm tài chính (thường là 31/12).
- Ví dụ hay gặp: Khách hàng phá sản do tình hình tài chính tệ từ trước; Bản án tòa án xác định nghĩa vụ nợ; Hàng tồn kho bị giảm giá trị sau khi bán thực tế.
Sự kiện không điều chỉnh (Non-adjusting events): Là những sự kiện phát sinh từ các điều kiện chưa tồn tại vào ngày 31/12.
- Ví dụ hay gặp: Hỏa hoạn, thiên tai sau ngày 31/12; Phát hành cổ phiếu; Thay đổi tỷ giá hối đoái đột ngột; Chia cổ tức (chỉ công bố sau ngày khóa sổ).

– Nguyên tắc xử lý để lấy điểm tuyệt đối

Với sự kiện cần điều chỉnh:
- Phải điều chỉnh số liệu trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh.
- Ghi bút toán điều chỉnh như thể sự kiện đó xảy ra vào đúng ngày 31/12.
Với sự kiện không điều chỉnh:
- Không thay đổi số liệu trên báo cáo tài chính.
- Nếu sự kiện trọng yếu (ảnh hưởng đến quyết định của người đọc), phải Thuyết minh (nêu bản chất sự kiện và ước tính ảnh hưởng tài chính).

– Lưu ý, để tranh mất điểm oan thí sinh cần đặc biệt lưu tâm đến một số điểm sau:

Luôn kiểm tra xem sự kiện xảy ra trước hay sau ngày Giám đốc ký phê duyệt phát hành Báo cáo tài chính. Nếu xảy ra sau ngày ký, nó không thuộc phạm vi của IAS 10/VAS 23 nữa.
Nếu sự kiện sau ngày khóa sổ cho thấy doanh nghiệp không còn khả năng hoạt động liên tục (ví dụ: mất tài sản cốt lõi), bạn không được lập báo cáo theo nguyên tắc thông thường mà phải chuyển sang cơ sở thanh lý, bất kể đó là sự kiện điều chỉnh hay không.
Bạn cần nhớ kỹ, cổ tức được công bố sau ngày 31/12 (dù trước ngày phát hành báo cáo) luôn luôn là sự kiện không điều chỉnh – Bạn chỉ thuyết minh, không ghi nợ phải trả.
Khi làm bài, hãy nêu rõ: (1) Đây là loại sự kiện gì? (2) Căn cứ vào đâu? (3) Cách xử lý (Điều chỉnh số liệu hay Thuyết minh?). để đảm bảo tính thuyết phục & tránh mất điểm k đáng.

>> Xem thêm:

Kiến thức xuất hiện trong bài tập sự kiện sau ngày khóa sổ của doanh nghiệp

Đối với bài tập môn kiểm toán nói chung và bài tập sự kiện sau ngày khóa sổ của doanh nghiệp, thí sinh cần nắm chắc các kiến thức trọng tâm sau:

Hiểu rõ quy trình và phương pháp kiểm toán: Bao gồm các bước lập kế hoạch kiểm toán, thu thập chứng cứ kiểm toán, phân tích các rủi ro tài chính và nghiệp vụ của doanh nghiệp để đảm bảo tính minh bạch và hợp pháp trong báo cáo tài chính.
Kỹ năng đánh giá và quản lý rủi ro trong dự án: Thí sinh cần biết cách xác định, phân loại và đánh giá mức độ rủi ro của từng yếu tố trong dự án, từ đó lập các chiến lược phòng ngừa và giảm thiểu rủi ro hiệu quả, đảm bảo mục tiêu dự án đạt được.

Cụ thể như sau: Để thực hiện bài tập sự kiện sau ngày khóa sổ trong môn kiểm toán CPA một cách hiệu quả, thí sinh cần nắm vững các kiến thức chuyên sâu và các phương pháp áp dụng trong thực tế. Dưới đây là một phân tích chi tiết về các bước cần thiết và các yếu tố quan trọng trong bài tập sự kiện sau ngày khóa sổ.

>> Xem thêm:

Kiến thức trọng tâm cần nắm vững

Định nghĩa và phân loại sự kiện sau ngày khóa sổ

– Sự kiện cần điều chỉnh: Những sự kiện cung cấp bằng chứng về các điều kiện đã tồn tại vào ngày kết thúc kỳ kế toán. Ví dụ:

Một khách hàng tuyên bố phá sản sau ngày khóa sổ, xác nhận rằng khoản nợ của họ đã trở thành không thể thu hồi từ trước đó.
Thay đổi ước tính trong báo cáo tài chính như dự phòng tổn thất đã được xác nhận sau ngày khóa sổ.

>> Những sự kiện này yêu cầu điều chỉnh trực tiếp trên báo cáo tài chính.

– Sự kiện không cần điều chỉnh: Những sự kiện chỉ phản ánh điều kiện phát sinh sau ngày khóa sổ. Ví dụ:

Thiên tai gây thiệt hại lớn sau ngày khóa sổ, ảnh hưởng đến hoạt động của công ty.
Phát hành cổ phiếu hoặc trái phiếu sau ngày khóa sổ.

>> Những sự kiện này không yêu cầu điều chỉnh nhưng phải được thuyết minh nếu trọng yếu.

Các mốc thời gian quan trọng

– Hiểu rõ ba giai đoạn:

Từ ngày khóa sổ đến ngày lập báo cáo kiểm toán: Kiểm toán viên (KTV) phải thực hiện các thủ tục kiểm tra các sự kiện phát sinh.
Từ ngày lập báo cáo kiểm toán đến ngày công bố báo cáo tài chính: Nếu có sự kiện mới, KTV phải đánh giá xem có cần sửa đổi báo cáo kiểm toán và báo cáo tài chính không.
Sau ngày công bố báo cáo tài chính: KTV không bắt buộc thực hiện thêm thủ tục nhưng phải thông báo nếu phát hiện sự kiện ảnh hưởng nghiêm trọng.

– Thủ tục kiểm toán chính

Phỏng vấn ban giám đốc và ban quản trị để xác định các sự kiện phát sinh.
Kiểm tra biên bản họp, báo cáo tài chính giữa kỳ, và các tài liệu liên quan.
Đánh giá rủi ro và xác định mức độ trọng yếu của từng sự kiện.

>> Xem thêm:

Quy trình làm bài tập sự kiện sau ngày khóa sổ

Bước 1: Đọc kỹ đề bài và phân tích yêu cầu

Xác định rõ bối cảnh doanh nghiệp trong đề bài: Loại hình kinh doanh, các sự kiện phát sinh, mốc thời gian cụ thể.
Đọc kỹ và phân loại sự kiện thành cần điều chỉnh hoặc không cần điều chỉnh.

Bước 2: Áp dụng kiến thức chuẩn mực kế toán và kiểm toán

Dựa vào chuẩn mực kế toán Việt Nam (VAS) và chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) số 560.
Đưa ra lập luận tại sao sự kiện thuộc loại điều chỉnh hoặc không điều chỉnh.
Tham chiếu các yêu cầu về thuyết minh nếu sự kiện là không điều chỉnh nhưng trọng yếu.

Bước 3: Phân tích và trình bày hướng xử lý

Đối với sự kiện cần điều chỉnh: Mô tả cách điều chỉnh trên báo cáo tài chính (giảm doanh thu, tăng chi phí, ghi nhận dự phòng,…).
Đối với sự kiện không cần điều chỉnh: Nêu chi tiết các thông tin cần thuyết minh (nội dung, tác động, mốc thời gian).

Ví dụ:

Sự kiện: Một khách hàng nợ 2 tỷ đồng phá sản vào ngày 10/1 (sau ngày khóa sổ).
Xử lý: Đây là sự kiện cần điều chỉnh vì nó liên quan đến điều kiện tồn tại vào ngày khóa sổ. Cần ghi giảm khoản phải thu 2 tỷ đồng và tăng dự phòng tổn thất tài chính.

Bước 4: Rà soát và kiểm tra bài làm

Đảm bảo lập luận chặt chẽ, có căn cứ chuẩn mực.
Kiểm tra logic và sự nhất quán trong cách phân loại và xử lý.

>> Xem thêm:

Các lỗi thường gặp & cách khắc phục

Lỗi 1: Nhầm lẫn giữa hai loại sự kiện: Nhận định sai sự kiện cần điều chỉnh thành không cần điều chỉnh hoặc ngược lại. → Phân tích kỹ điều kiện phát sinh của sự kiện và thời gian ảnh hưởng.
Lỗi 2: Thiếu thông tin thuyết minh: Không trình bày đầy đủ thông tin về sự kiện không cần điều chỉnh. → Sử dụng chuẩn mực làm cơ sở và nêu rõ tính trọng yếu của sự kiện.
Lỗi 3: Trình bày thiếu logic, lặp ý: Ý tưởng lan man, không tập trung vào trọng tâm. → Bám sát yêu cầu đề bài, chia bài làm thành từng phần rõ ràng.

Hiểu rõ các thành phần, quy trình, và kỹ thuật thực hiện không chỉ giúp thí sinh đạt điểm cao trong bài tập sự kiện sau ngày khóa sổ trong môn thi kiểm toán kỳ thi CPA mà còn giúp thí sinh áp dụng kiến thức này trong thực tiễn kiểm toán.

>> Xem thêm:

Lưu ý khi làm bài tập sự kiện sau ngày khóa sổ trong môn thi kiểm toán CPA

Để làm bài tập sự kiện sau ngày khóa sổ trong môn kiểm toán CPA, thí sinh cần lưu ý một số yếu tố quan trọng để đảm bảo bài làm không chỉ đúng yêu cầu mà còn có tính thực tiễn và hiệu quả cao. Cụ thể:

– Phân loại đúng sự kiện: Xác định rõ sự kiện cần điều chỉnh (ảnh hưởng đến điều kiện đã tồn tại vào ngày khóa sổ.

Ví dụ: phá sản khách hàng có nợ tồn đọng) và sự kiện không cần điều chỉnh (phát sinh sau ngày khóa sổ, ví dụ: thiên tai bất ngờ). Nhầm lẫn phân loại là lỗi phổ biến dẫn đến điều chỉnh sai báo cáo tài chính.

– Đánh giá trọng yếu: Xem xét mức độ ảnh hưởng của sự kiện đến quyết định kinh tế của người sử dụng báo cáo tài chính.

Ví dụ: Một sự kiện làm giảm lợi nhuận dự kiến 15% trở lên thường được coi là trọng yếu và cần thuyết minh chi tiết.

– Kiểm tra nguồn thông tin: Rà soát biên bản họp, báo cáo quản trị, và các tài liệu liên quan để phát hiện sự kiện quan trọng. Thực hiện phỏng vấn ban lãnh đạo để làm rõ các sự kiện và kiểm tra mức độ chính xác của thông tin thu thập được.

– Tuân thủ mốc thời gian: Trong giai đoạn từ ngày khóa sổ đến ngày lập báo cáo kiểm toán: Kiểm toán viên phải thực hiện thủ tục xác định đầy đủ các sự kiện phát sinh. Sau ngày lập báo cáo nhưng trước ngày công bố: Xác định có cần sửa đổi báo cáo kiểm toán hoặc bổ sung thuyết minh không.

– Trình bày minh bạch trong báo cáo: Đảm bảo rằng các sự kiện trọng yếu không điều chỉnh được thuyết minh rõ ràng trong báo cáo tài chính, bao gồm bản chất sự kiện, ảnh hưởng tài chính và lý do không điều chỉnh.

– Giảm thiểu sai sót trong đánh giá rủi ro: Tránh coi nhẹ các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ nhưng có khả năng dẫn đến trách nhiệm pháp lý nếu bỏ qua (ví dụ: kiện tụng phát sinh từ giao dịch trước ngày khóa sổ).

– Lập luận chặt chẽ, chuẩn xác: Sử dụng chuẩn mực kiểm toán (VSA 560) để làm cơ sở cho các quyết định kiểm toán và lập báo cáo, đảm bảo tuân thủ đúng quy định và tăng tính thuyết phục.

Ví dụ: Nếu có một khoản phải thu bị xác nhận là không thể thu hồi, cần điều chỉnh giảm khoản này và ghi nhận tổn thất phù hợp.

– Cập nhật các yếu tố mới: Với các ảnh hưởng kinh tế, chính trị hoặc thay đổi quy định, KTV cần nhạy bén đánh giá rủi ro mới phát sinh, như sự ảnh hưởng của COVID-19 hay biến động tỷ giá.

Các lưu ý trên giúp kiểm toán viên vừa đáp ứng yêu cầu kỹ thuật, vừa giảm thiểu rủi ro pháp lý và nâng cao chất lượng báo cáo kiểm toán.

>> Có thể bạn quan tâm:

Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính

Hướng dẫn quy trình khóa sổ và lập báo cáo tài chính cuối kỳ (theo tháng)

Trọn bộ bài tập sự kiện sau ngày khóa sổ của doanh nghiệp xuất hiện trong đề thi môn kiểm toán CPA

Dưới đây là tổng hợp trọn bộ bài tập sự kiện sau ngày khóa sổ trong môn thi kiểm toán kỳ thi CPA:

Bài tập 1: Sự kiện sau ngày khóa số

Khi thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính kết thúc ngày 31/12/N của công ty

Cổ phần ACB, hoạt động trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh hàng điện tử điện lạnh và đồ gia dụng, KTV thu thập được một số thông tin, tài liệu như sau:

Công ty có chính sách bảo hành đối với các sản phẩm điện tử, điện lạnh, đồ gia dụng được bán ra. Theo điều khoản bảo hành quy định trong các hợp đồng bán hàng, Công ty sẽ chịu trách nhiệm sửa chữa hoặc thay mới cho các sản phẩm nếu bị lỗi trong khoảng thời gian 24 tháng kế từ ngày khách hàng mua sản phẩm.
Ngày 31/01/N+I, Công ty phát hiện ra lỗi sản xuất đối với lô sản phẩm sản xuất trong giai đoạn từ ngày 01/12/N đến 31/01/N+1.
Vì sự việc trên được phát hiện sau ngày kết thúc niên độ kế toán là 31/01/N+1 nên kế toán Công ty không điều chỉnh vào số liệu BCTC mà chỉ thuyết minh trên BCTC sự việc trên.

Yêu cầu:

Anh (chị) hãy đưa ra xét đoán những rủi ro chủ yếu có thể có từ thông tin này đến BCTC năm N và định hướng trọng tâm mà KTV cần kiểm tra để giải tỏa nghi ngờ về rủi ro đã đặt ra.

>> Xem thêm:

>>Xem thêm: Ôn thi CPA môn Kiểm toán: Bí quyết đạt điểm cao

Bài tập 2: Kiện tụng/Sự kiện sau ngày khóa số

Công ty Kiểm toán ABC thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC) cho Công ty Hòa Bình – sản xuất & kinh doanh đồ điện gia dụng từ 3 năm nay. Ở năm hiện hành – kết thúc vào 31/12/2018, Hùng được giao phụ trách hợp đồng kiểm toán này.

Khi tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng, Hùng được biết ở năm hiện hành, Hòa Bình gặp nhiều khó khăn trong kinh doanh và có dự định bán một công ty con để giải quyết công nợ.

Một sự kiện sau làm Hùng chú ý: Vào tháng 12/2018, Hòa Bình bị một khách hàng khởi kiện do hàng giao không đảm bảo chất lượng, khách hàng yêu cầu Hòa Bình bồi thường 10 tỷ đồng (gần 1% tổng tài sản của công ty). Cho đến ngày chuẩn bị phát hành báo cáo kiểm toán (3/2019), vụ kiện này vẫn chưa được xét xử. Hòa Bình không lập dự phòng cũng như không công bố thông tin này trên thuyết minh BCTC.

Ban Giám đốc Hòa Bình cho rằng các sự kiện trên xảy ra trong năm 2019 và khả năng công ty thua kiện là thấp nên đã không công bố thông tin này trên thuyết minh BCTC.

Từ kinh nghiệm kiểm toán các năm trước, KTV Hùng nhận thấy đây là lần đầu tiên Hòa Bình bị khách hàng kiện về chất lượng sản phẩm. Ngoài sự kiện này, KTV

Hùng đã thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm toán là đầy đủ và thích hợp, nên KTV đồng ý lời giải thích này của BGĐ và đã đưa ra ý kiến chấp nhận toàn phần về BCTC cho niên độ kết thúc 31/12/2018.

Yêu cầu:

Hãy nêu trách nhiệm của KTV Hùng đối với sự kiện trên theo chuẩn mực kiểm toán.
Hãy đánh giá xử lý của KTV Hùng với hai sự kiện trên có phù hợp với chuẩn mực kiểm toán không. Nếu là KTV Hùng, anh/chị sẽ xử lý tình huống trên như thế nào.

>> Xem thêm:

Trên đây là toàn bộ Bài tập sự kiện sau ngày khóa sổ xuất hiện trong đề thi CPA môn Kiểm toán. Ngoài ra, bạn có biết:

Có một “bí kíp truyền đời” về phương pháp, cách thức ôn thi khoa học, hiệu quả giúp bạn đậu CPA ngay lần thi đầu: “Bạn thực sự cần mổ xẻ, phân tích cấu trúc đề thi CPA các năm để lượng thức hóa toàn bộ kiến thức thay vì chỉ hệ thống các dạng bài tập một cách rời rạc.” – Điều này quyết định đến 65% tỷ lệ đậu của bạn!

Bên cạnh đó, để dễ dàng ôn thi dù thời gian bận rộn – bạn cần chọn được nguồn học uy tín, lộ trình rõ ràng, phương pháp học phù hợp và giảng viên đồng hành chất lượng – người có thể cung cấp cho bạn chuyên môn sâu – đơn giản hóa bản chất – và bắt được lỗi sai thường gặp khiến mất điểm oan. Điều này chưa bao giờ là dễ dàng nhất là với CPA – kỳ thi có tới 7 môn & nặng kiến thức chuyên ngành. Nhưng không sao, TACA ở để giúp bạn hiện thực hóa tất cả các điều trên thông qua BỘ TÀI LIỆU LUYỆN THI CHỨNG CHỈ HÀNH NGHỀ KẾ TOÁN KIỂM TOÁN (APC/CPA) tại đây:

>> Tải ngay: Trọn bộ tài liệu 7 môn CPA – Ôn thi CPA hoàn toàn miễn phí tại đây

Bạn cũng có thể Sở hữu các chứng chỉ hành nghề kế toán – kiểm toán – đại lý thuế một cách tiết kiệm thời gian, công sức, chi phí mà vẫn được tiếp cận lộ trình ôn thi bài bản, phương pháp học thông minh và dễ dàng vượt qua kỳ thi CPA/APC ngay trong năm nay với: