01/10/2024 Chưa phân loại

Nắm chắc 3 nhóm đối tượng chịu thuế GTGT để hoàn thiện công tác kế toán và quản lý thuế tại doanh nghiệp

Nội dung chính

Đối tượng chịu thuế GTGT thường được chia theo 3 nhóm chính bao gồm: Đối tượng chịu thuế GTGT 0%, đối tượng chịu thuế 5% và đối tượng chịu thuế 10% đối với các hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài).

Hiện nay, thuế giá trị gia tăng (hay còn gọi là thuế VAT) là loại thuế có tác động đến rất nhiều đối tượng so với các loại thuế khác và đang lấy đi nhiều sự “quan tâm” của đại bộ phận doanh nghiệp do các chính sách thuế GTGT thường xuyên thay đổi khiến các doanh nghiệp gặp khó khăn trong việc cập nhật, tuân thủ, ứng dụng luật vào thực tế, thậm chí nhiều kế kiểm tỏ ra lúng túng khi không biết mức thuế GTGT áp dụng đã đúng chưa? Liệu có rủi ro tiềm ẩn nào không? … Để cải thiện tình trạng đó, TACA gửi đến bạn bài phân tích chuyên sâu về 3 nhóm đối tượng chịu thuế GTGT giúp bạn hiểu đúng “bản chất” thực sự từng ngành hàng, từng loại thuế suất và cách thức áp dụng chúng vào doanh nghiệp mình thông qua bài viết dưới đây:

Lưu ý quan trọng nếu doanh nghiệp thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 0%

Pháp luật quy định về đối tượng áp dụng thuế suất 0%, thuế GTGT 0% tại Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC (được bổ sung và sửa đổi tại Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC và Điều 1 Thông tư 130/2016/TT-BTC). Theo đó, những đối tượng được áp dụng mức thuế suất 0% bao gồm:

Hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu;
Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan;
Vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu.
Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải;
Khác

Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật. Trừ các trường hợp sau là không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 0%:

– Tái bảo hiểm ra nước ngoài; chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài; chuyển nhượng vốn, cấp tín dụng, đầu tư chứng khoán ra nước ngoài; dịch vụ tài chính phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông chiều đi ra nước ngoài; sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản; thuốc lá, rượu, bia nhập khẩu sau do xuất khẩu; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho cá nhân không đăng ký kinh doanh trong khu phi thuế quan.

– Xăng, dầu bán cho xe ô tô của cơ sở kinh doanh trong khu phi thuế quan mua tại nội địa;

– Xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan;

– Các dịch vụ do cơ sở kinh doanh cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan bao gồm: cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi; dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động; dịch vụ ăn uống (trừ dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống trong khu phi thuế quan);

– Các dịch vụ sau cung ứng tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài không được áp dụng thuế suất 0% gồm:

Thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, hội nghị, khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành;
Dịch vụ thanh toán qua mạng;
Dịch vụ cung cấp gắn với việc bán, phân phối, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa tại Việt Nam.

Ví dụ: Doanh nghiệp A cung cấp dịch vụ môi giới bán hàng cho công ty Samsung bên Hàn Quốc. Nếu dịch vụ môi giới này bán hàng hoá vào thị trường Việt Nam thì không được áp dụng mức thuế suất 0% mà áp dụng mức thuế suất 10%. Nếu dịch vụ môi giới này bán hàng hoá vào thị trường các nước khác thì được áp dụng thuế suất 0%.

Lưu ý: Tất cả những trường hợp liên quan tới đối tượng chịu thuế GTGT 0% đều được cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra rất kỹ để đảm bảo doanh nghiệp có đủ điều kiện áp dụng mức thuế suất 0% hay không. Vì áp dụng mức thuế suất 0% là có lợi cho doanh nghiệp, doanh nghiệp có thể được hoàn thuế GTGT.

>> Xem thêm:

1.1. Đối tượng chịu thuế GTGT 0% là hàng hoá xuất khẩu

Hàng hóa xuất khẩu chịu thuế suất 0% bao gồm những loại sau:

– Hàng hóa xuất khẩu ra thị trường nước ngoài, trong đó bao gồm cả ủy thác xuất khẩu

– Hàng hóa bán vào khu phi thuế quan, những mặt hàng bán cho cửa hàng được miễn thuế theo quy định của Chính phủ.

– Hàng hóa bán cho điểm giao nhận ngoài biên giới Việt Nam.

– Các loại vật tư thay thế, phụ tùng sửa chữa, trang thiết bị máy móc được tiêu dùng ở nước ngoài.

– Các trường hợp xuất khẩu phù hợp với quy định của Việt Nam, trong đó:

Những loại hàng hóa được xuất nhập khẩu tại chỗ.

Những loại hàng hóa xuất khẩu bày bán tại triển lãm, hội chợ nước ngoài.

– Những loại hàng hóa gia công chuyển tiếp thỏa mãn yêu cầu và quy định của pháp luật thương mại.

Ví dụ: Doanh nghiệp X thi công 800.000 sản phẩm về chi tiết gia công cơ khí cho công ty P có trụ sở chính tại thị trường Hàn Quốc, không có đại diện ở Việt Nam. Sản phẩm sau khi doanh nghiệp X thi công xong thì được chuyển giao cho công ty Y tại Việt Nam để tiếp tục hoàn thiện theo yêu cầu của công ty P. Như vậy doanh thu hoạt động kinh doanh, sản xuất của công ty X thuộc trường hợp tính thuế GTGT 0%. Công ty thực hiện thủ tục chuyển giao sản phẩm gia công theo quy định của cục Hải quan.

Đối tượng chịu thuế GTGT

Để được áp dụng thuế suất 0% đối với hàng hoá xuất khẩu doanh nghiệp bạn cần thỏa mãn điều kiện sau:

Có hợp đồng bán, gia công hàng hoá xuất khẩu; hợp đồng uỷ thác xuất 3khẩu;
Có chứng từ thanh toán tiền hàng hoá xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;
Có các tờ khai hải quan theo quy định

Lưu ý: Với trường hợp hàng hóa bán mà điểm giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam, cơ sở kinh doanh (bên bán) phải có tài liệu chứng minh việc giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam như:

Hợp đồng mua hàng hóa ký với bên bán hàng hóa ở nước ngoài;
Hợp đồng bán hàng hóa ký với bên mua hàng;
Chứng từ chứng minh hàng hóa được giao, nhận ở ngoài Việt Nam như: hóa đơn thương mại theo thông lệ quốc tế, vận đơn, phiếu đóng gói, giấy chứng nhận xuất xứ…;
Chứng từ thanh toán qua ngân hàng gồm: chứng từ qua ngân hàng của cơ sở kinh doanh thanh toán cho bên bán hàng hóa ở nước ngoài;
Chứng từ thanh toán qua ngân hàng của bên mua hàng hóa thanh toán cho cơ sở kinh doanh.

1.2. Đối tượng chịu thuế GTGT 0% là dịch vụ xuất khẩu

Dịch vụ xuất khẩu bao gồm:

– Dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam;

– Dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan và tiêu dùng trong khu phi thuế quan.

Trong đó:

Cá nhân ở nước ngoài là người nước ngoài không cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam định cư ở nước ngoài và ở ngoài Việt Nam trong thời gian diễn ra việc cung ứng dịch vụ.
Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan là tổ chức, cá nhân có đăng ký kinh doanh và các trường hợp khác theo quy định của Thủ tướng Chính phủ.

Ví dụ: Hai công ty A và B có ký kết hợp đồng tư vấn cho công ty B về thị trường mặt hàng tiêu dùng tại thị trường Trung Quốc với tổng giá trị hợp đồng là 7 tỷ đồng. Được biết hợp đồng được ký kết tại lãnh thổ Việt Nam. Hợp đồng của 2 bên có phát sinh chi phí khảo sát thị trường tại Trung Quốc và tổng hợp, báo cáo số liệu tư vấn tại Việt Nam:

– Trường hợp tách riêng doanh thu tương ứng của hai bên: Thị phần khảo sát thực tế tại thị trường Trung Quốc được áp dụng thuế suất 0%, phần doanh thu công việc tại Việt Nam sẽ áp dụng thuế suất là 10%.

– Trường hợp không tách riêng doanh thu tương ứng hoạt động của hai bên: Công ty A sẽ tiến hành tổng hợp các chi phí phát sinh khi khảo sát thực tế tại thị trường Trung Quốc. Tổng chi phí phát sinh ở Trung Quốc là 1,5 tỷ đồng và chi phí thực hiện tại Việt Nam là 2,5 tỷ đồng thì phần doanh thu tính thuế áp dụng thuế suất 0% được xác định là: 7 tỷ x 1,5 tỷ/(1,5 tỷ + 2,5 tỷ)= 2,625 tỷ

Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp bạn thuộc trường hợp này, bạn cần đặc biệt lưu tâm đến các điểm sau:

Cung cấp dịch vụ mà hoạt động cung cấp vừa diễn ra tại Việt Nam, vừa diễn ra ở ngoài Việt Nam nhưng hợp đồng dịch vụ được ký kết giữa hai người nộp thuế tại Việt Nam hoặc có cơ sở thường trú tại Việt Nam thì thuế suất 0% chỉ áp dụng đối với phần giá trị dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam, trừ trường hợp cung cấp dịch vụ bảo hiểm cho hàng hóa nhập khẩu được áp dụng thuế suất 0% trên toàn bộ giá trị hợp đồng.

Hợp đồng không xác định riêng phần giá trị dịch vụ thực hiện tại Việt Nam thì giá tính thuế được xác định theo tỷ lệ (%) chi phí phát sinh tại Việt Nam trên tổng chi phí.

Đối tượng chịu thuế GTGT

Trong trường hợp này: Cơ sở kinh doanh cung cấp dịch vụ là người nộp thuế tại Việt Nam phải có tài liệu chứng minh dịch vụ thực hiện ở ngoài Việt Nam.

Để được áp dụng thuế 0% cho dịch vụ xuất khẩu doanh nghiệp bạn cần đáp ứng điều kiện sau:

– Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức, cá nhân ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;

– Có chứng từ thanh toán tiền dịch vụ xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật;

Riêng đối với dịch vụ sửa chữa tàu bay, tàu biển cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, để được áp dụng thuế suất 0%, ngoài các điều kiện về hợp đồng và chứng từ thanh toán nêu trên, tàu bay, tàu đưa biển vào Việt Nam phải làm thủ tục nhập khẩu, khi nào sửa xong thì phải làm

Ví dụ: Công ty B ký hợp đồng với Công ty C về việc cung cấp dịch vụ tư vấn, khảo sát, thiết kế cho dự án đầu tư ở Cam-pu-chia của Công ty C (Công ty B và công ty C là doanh nghiệp Việt Nam). Hợp đồng có phát sinh các dịch vụ được thực hiện ở Việt Nam và các dịch vụ được thực hiện tại Cam-pu-chia thì:

– Giá trị phần dịch vụ thực hiện tại Cam-pu-chia được áp dụng thuế suất GTGT 0%

– Doanh thu dịch vụ thực hiện tại Việt Nam, Công ty B phải kê khai, tính thuế GTGT theo quy định.

>> Xem thêm:

1.3. Đối tượng chịu thuế GTGT 0% là vận tải quốc tế

Đối với vận tải quốc tế chịu mức thuế suất 0% sẽ được áp dụng cho vận tải hành khách, vận tải hàng hóa, vận tải hành lý theo chặng đường từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc ngược lại. Trong đó, vận tải quốc tế được tính cho đường hàng không và đường biển.

Trong trường hợp hợp đồng vận tải quốc tế bao gồm cả chặng vận tải nội địa thì vận tải quốc tế sẽ bao gồm cả chặng nội địa.

Đối tượng chịu thuế GTGT

Điều kiện áp dụng thuế suất 0% đối với vận tải quốc tế:

– Có hợp đồng vận chuyển hành khách, hành lý, hàng hóa giữa người vận chuyển và người thuê vận chuyển theo chặng quốc tế từ Việt Nam ra nước ngoài hoặc từ nước ngoài đến Việt Nam hoặc cả điểm đi và điểm đến ở nước ngoài theo các hình thức phù hợp với quy định của pháp luật. Đối với vận chuyển hành khách, hợp đồng vận chuyển là vé. Cơ sở kinh doanh vận tải quốc tế thực hiện theo các quy định của pháp luật về vận tải.

– Có chứng từ thanh toán qua ngân hàng hoặc các hình thức thanh toán khác được coi là thanh toán qua ngân hàng. Đối với trường hợp vận chuyển hành khách là cá nhân, có chứng từ thanh toán trực tiếp.

Ví dụ: Công ty vận tải X tại Việt Nam có tàu vận tải quốc tế, Công ty nhận vận chuyển hàng hóa từ Singapore đến Hàn Quốc. Doanh thu thu được từ vận chuyển hàng hóa từ Singapore đến Hàn Quốc là doanh thu từ hoạt động vận tải quốc tế.

1.4. Đối tượng chịu thuế GTGT 0% là hàng không, hàng hải

Dịch vụ của ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp cho tổ chức ở nước ngoài hoặc thông qua đại lý, bao gồm:

Các dịch vụ của ngành hàng không áp dụng thuế suất 0%:

– Dịch vụ cung cấp suất ăn hàng không;

– Dịch vụ cất hạ cánh tàu bay; Dịch vụ sân đậu tàu bay;

– Dịch vụ an ninh bảo vệ tàu bay; soi chiếu an ninh hành khách, hành lý và hàng hóa; dịch vụ băng chuyền hành lý tại nhà ga; dịch vụ phục vụ kỹ thuật thương mại mặt đất; dịch vụ bảo vệ tàu bay; dịch vụ kéo đẩy tàu bay; dịch vụ dẫn tàu bay; dịch vụ thuê cầu dẫn khách lên, xuống máy bay;

– Dịch vụ điều hành bay đi, đến; dịch vụ vận chuyển tổ lái, tiếp viên và hành khách trong khu vực sân đậu tàu bay; chất xếp, kiểm đếm hàng hóa; dịch vụ phục vụ hành khách đi chuyến bay quốc tế từ cảng hàng không Việt Nam (passenger service charges).

Các dịch vụ của ngành hàng hải áp dụng thuế suất 0%:

Dịch vụ lai dắt tàu biển;
Hoa tiêu hàng hải;
Cứu hộ hàng hải; cầu cảng, bến phao; bốc xếp; buộc cởi dây; đóng mở nắp hầm hàng; vệ sinh hầm tàu; kiểm đếm, giao nhận; đăng kiểm.

Để được áp dụng thuế suất 0% đối với dịch vụ hàng không doanh nghiệp bạn cần thỏa mãn điều kiện sau:

Dịch vụ của ngành hàng không áp dụng thuế suất 0% được thực hiện trong khu vực cảng hàng không quốc tế, sân bay, nhà ga hàng hóa hàng không quốc tế và đáp ứng các điều kiện sau:

– Có hợp đồng cung ứng dịch vụ với tổ chức ở nước ngoài, hãng hàng không nước ngoài hoặc yêu cầu cung ứng dịch vụ của tổ chức ở nước ngoài, hãng hàng không nước ngoài;

– Có chứng từ thanh toán dịch vụ qua ngân hàng hoặc các hình thức thanh toán khác được coi là thanh toán qua ngân hàng.

Trường hợp các dịch vụ cung cấp cho tổ chức nước ngoài, hãng hàng không nước ngoài phát sinh không thường xuyên, không theo lịch trình và không có hợp đồng, phải có chứng từ thanh toán trực tiếp của tổ chức nước ngoài, hãng hàng không nước ngoài.

Các điều kiện về hợp đồng và chứng từ thanh toán nêu trên không áp dụng đối với dịch vụ phục vụ hành khách đi chuyến bay quốc tế từ cảng hàng không Việt Nam (passenger service charges).

1.5. Đối tượng chịu thuế GTGT 0% là dịch vụ khác

Các hàng hoá, dịch vụ khác thuộc đối tượng chịu thuế 0% gồm:

– Hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài hoặc ở trong khu phi thuế quan;

– Hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0%;

– Dịch vụ sửa chữa tàu bay, tàu biển cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước ngoài.

>> Mời bạn đọc tham khảo thông tin:

Bên cạnh đó, trong quá trình đào tạo thuế chuyên sâu chúng tôi cũng nhận được 2 câu hỏi lớn mà rất nhiều kế kiểm lúng túng không biết phải xử trí như nào? Cụ thể:

– Câu hỏi thứ 1: Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ, hàng hóa xuất khẩu cung cấp đầy đủ chứng từ nhưng thiếu chứng từ xác nhận qua ngân hàng có được không?

>> Trả lời: Đối với trường hợp Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ, hàng hóa xuất khẩu cung cấp đầy đủ chứng từ nhưng thiếu chứng từ xác nhận qua ngân hàng thì không cần đóng thuế GTGT đầu ra nhưng sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

– Câu hỏi thứ 2: Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ, hàng hóa xuất khẩu cung cấp được chứng từ xác nhận thanh toán qua ngân hàng nhưng không cung cấp được chứng từ khác có được không?

Tương tự như trường hợp trên, Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ, hàng hóa xuất khẩu cung cấp được chứng từ xác nhận thanh toán qua ngân hàng nhưng không cung cấp được chứng từ khác thì hàng hóa, dịch vụ sẽ áp dụng mức thuế suất GTGT bán ra là 10% và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Lưu ý quan trọng nếu doanh nghiệp thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 5%

Danh mục hàng hóa, dịch vụ được áp dụng mức thuế suất GTGT 5%, theo quy định tại Điều 10 Thông tư số 219/2013/TT-BTC, sửa đổi bổ sung theo điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC và điều 1 Thông tư 43/2021/TT-BTC bao gồm:

Đối tượng chịu thuế GTGT

Để tìm hiểu sâu hơn về chi tiết từng nhóm đối tượng chịu thuế GTGT 5% sẽ bao gồm: Nhóm nông nghiệp, nhóm dịch vụ đặc thù, nhóm sản phẩm đặc thù và các phần khác như:

– Nhóm Nông nghiệp:

Nhóm này bao gồm những sản phẩm và dịch vụ liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất nông nghiệp, chế biến và bảo quản nông sản. Ví dụ, nước sạch dùng trong sản xuất nông nghiệp và sinh hoạt là đối tượng chịu thuế GTGT, nhưng nước đóng chai, đóng bình lại áp dụng thuế suất cao hơn (10%).
Bên cạnh đó, quặng để sản xuất phân bón, thuốc bảo vệ thực vật và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng cũng nằm trong danh sách chịu thuế. Đây là những yếu tố quan trọng giúp đảm bảo năng suất và hiệu quả trong sản xuất nông nghiệp. Ngoài ra, các dịch vụ như đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng, và sơ chế bảo quản sản phẩm nông nghiệp cũng được liệt kê trong nhóm này.
Các sản phẩm chưa qua chế biến hoặc chỉ mới sơ chế như thực phẩm tươi sống (thịt, cá, tôm, cua) và sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi cũng được xếp vào nhóm nông nghiệp. Đặc biệt, sản phẩm như mủ cao su sơ chế và nhựa thông sơ chế hay các lâm sản chưa qua chế biến (song, mây, tre, nứa) cũng thuộc diện chịu thuế GTGT.

>> Mời bạn đọc tham khảo thông tin chi tiết:

Lưu ý quan trọng nếu doanh nghiệp thuộc đối tượng chịu thuế GTGT 10%

Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế không nằm trong các danh mục hàng hóa, dịch vụ không phải kê khai tính nộp; danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 0%; danh mục hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%.

Bên cạnh đó, các mức thuế suất thuế GTGT 5% và 10% được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại.

Ví dụ:

– Hàng may mặc áp dụng thuế suất là 10% thì mặt hàng này ở khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại đều áp dụng thuế suất 10%.

– Phế liệu, phế phẩm được thu hồi để tái chế, sử dụng lại khi bán ra áp dụng mức thuế suất thuế GTGT theo thuế suất của mặt hàng phế liệu, phế phẩm bán ra.

Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất GTGT khác nhau:

– Phải khai thuế GTGT theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ;

– Nếu không xác định theo từng mức thuế suất thì phải tính và nộp thuế theo mức thuế suất cao nhất của hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.

>> Đặc biệt, nếu doanh nghiệp bạn nắm trong trường hợp này, doanh nghiệp cần lưu ý một số điểm sau:

– Đối tượng chịu thuế GTGT được giảm thuế khi kê khai phụ lục giảm thuế tại tờ khai thuế GTGT hàng kỳ và được quy định trong 2 công văn:

Nghị định 94/2023/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01/01/2024 đến ngày 30/06/2024
Nghị định 72/2024/NĐ-CP giảm 2% thuế GTGT từ ngày 01/07/2024

– Đối tượng áp dụng giảm thuế GTGT cho các hàng hoá dịch vụ áp dụng 10% trừ các trường hợp:

Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất. Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.
Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt. Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.
Công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin. Chi tiết tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định này.

Việc giảm thuế giá trị gia tăng cho từng loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại khoản 1 Điều này được áp dụng thống nhất tại các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương mại.

Đối với mặt hàng than khai thác bán ra (bao gồm cả trường hợp than khai thác sau đó qua sàng tuyển, phân loại theo quy trình khép kín mới bán ra) thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng. Mặt hàng than thuộc Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này, tại các khâu khác ngoài khâu khai thác bán ra không được giảm thuế giá trị gia tăng. Các tổng công ty, tập đoàn kinh tế thực hiện quy trình khép kín mới bán ra cũng thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng than khai thác bán ra.

Lưu ý giúp bạn dễ dàng áp dụng thuế GTGT vào doanh nghiệp một cách chính xác

Cách thức tra cứu thuế GTGT chính xác

Để thực hiện tra cứu thuế suất thuế GTGT bạn làm theo 2 bước cơ bản sau:

– Bước 1: Xác định mã ngành hàng hóa

– Bước 2: Đối chiếu mã ngành với Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định 72/2024/NĐ-CP:

Trường hợp 1: Mã ngành thuộc 3 phụ lục trên đồng nghĩa hàng hóa không được giảm thuế GTGT mới 2024.
Trường hợp 2: Nếu mã ngành không thuộc phụ lục nào trong 3 phụ lục trên thì các hàng hóa , dịch vụ này được giảm thuế suất từ 10% xuống 8%

Tra cứu danh mục thuế GTGT đối với một số nhóm ngành phổ biến

Bên cạnh đó, doanh nghiệp có thể tham khảo danh mục thuế GTGT của một số ngành hàng phổ biến như:

STT	Ngành hàng, dịch vụ	Mức thuế suất(01/07/2023 – 31/12/2023)
1	Thuế suất thuế GTGT ngành xây dựng	8%
2	Thuế suất thuế GTGT dịch vụ khách sạn	8%
3	Thuế suất GTGT của rượu	10%
4	Thuế suất thuế GTGT hàng gia công	– 0%: Dịch vụ gia công hàng hóa xuất khẩu– 5%: Dịch vụ gia công hàng hóa trong nước – 10%: Các trường hợp khác
5	Dịch vụ tư vấn	10%
6	Thuế suất GTGT của gạo	0%
7	Thuế suất GTGT của dịch vụ đào tạo	Không chịu thuế GTGT
8	Thuế suất thuế GTGT gia công hàng may mặc	8%
9	Thuế suất thuế GTGT của dịch vụ quảng cáo	8%
10	Thuế suất thuế GTGT hàng nhập khẩu	– 10%: Phần lớn các loại hàng hóa.– 8%: Đối với một số loại hàng hóa thuộc nhóm chịu thuế suất 10% nhưng được giảm 2% thuế. – 5%: Một số ít hàng hóa
11	Thuế suất GTGT của vàng, bạc, đá quý	10%
12	Thuế suất thuế GTGT đối với gỗ rừng trồng	10%
13	Thuế suất thuế GTGT khẩu trang y tế	5%
14	Thuế suất thuế GTGT đối với hàng xuất khẩu	0%
15	Thuế suất thuế GTGT chuyển quyền sử dụng đất	Không chịu thuế GTGT
16	Thuế suất thuế GTGT cước vận tải quốc tế	0%
17	Thuế suất thuế GTGT vận chuyển hàng hóa	– 3%: Vận chuyển hàng hóa trong nước– 0%: Vận chuyển hàng hóa quốc tế và phải sử dụng sử dụng phương tiện vận chuyển của Việt Nam
18	Thuế suất thuế GTGT dịch vụ du lịch	10%
19	Thuế suất thuế GTGT tiền nước sinh hoạt	5%
20	Thuế suất thuế GTGT phần mềm	Không chịu thuế GTGT
21	Thuế suất thuế GTGT của cát	10%
22	Thuế suất thuế GTGT dịch vụ lưu trú	10%
23	Thuế suất thuế GTGT của muối	10%
24	Thuế suất thuế GTGT hàng may mặc	10%
25	Thuế suất thuế GTGT thuốc bảo vệ thực vật	Không chịu thuế GTGT

Cập nhật xu hướng thay đổi của thuế GTGT tại Việt Nam

>> Một điểm quan trọng khác sẽ có thể sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến chiến lược giá và kế hoạch kinh doanh của doanh nghiệp bạn chính là:

Sáng 30/6 Quốc hội đã đồng ý tiếp tục giảm 2% thuế giá trị gia tăng từ từ 1/7/2024 đến hết ngày 31/12/2024 thông qua Kỳ họp thứ 7, Quốc hội khóa XV. Cụ thể nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất thuế giá trị gia tăng 10% sẽ giảm xuống còn 8% trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

Viễn thông, công nghệ thông tin.
Hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm.
Kinh doanh bất động sản.
Kim loại, sản phẩm từ kim loại đúc sẵn
Sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế.
Sản phẩm hoá chất
Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt…

Qua bài viết, TACA đã cung cấp cho bạn những thông tin chi tiết về đối tượng chịu thuế GTGT và mức thuế suất áp dụng cho từng đối tượng. Việc hiểu rõ các quy định về đối tượng chịu thuế GTGT sẽ giúp doanh nghiệp có cơ hội được hoàn thuế, từ đó, tối ưu được chi phí, gia tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường.

Hy vọng rằng thông tin trong bài viết từ TACA sẽ mang lại giá trị cho bạn. Nếu bạn muốn nắm vững cách xử lý các tình huống thuế GTGT (giá trị gia tăng) phức tạp, nâng cao kiến thức chuyên môn và nhanh nhạy trong việc giải quyết các trường hợp thực tế. TACA gửi đến bạn Khóa học CHUYÊN GIA TƯ VẤN THUẾ dưới đây:

Khóa học Chuyên gia tư vấn thuế

Trong bối cảnh nền kinh tế toàn cầu phức tạp ngày nay, các công ty tư vấn hàng đầu, các tập đoàn lớn đang rất cần chân dung những chuyên gia thuế mới – không chỉ sở hữu kiến thức chuyên môn sâu, tư duy sắc bén, nhanh nhạy trong xử lý tình huống mà còn không ngừng nâng cao “nội lực” nhằm củng cố kiến thức chuẩn, làm đúng, lường trước và dự phòng rủi ro về thuế.

Hiểu rõ điều đó, TACA tổ chức 6 MODULE CHUYÊN GIA TƯ VẤN THUẾ CẤP CAO được đúc kết từ hơn 20 năm kinh nghiệm thực chiến từ đội ngũ Chuyên gia giảng dạy đến từ các hãng kiểm toán số 1 thế giới như Deloitte, KPMG, EY, PWC giúp bạn trang bị đầy đủ các kiến thức, kỹ năng cần thiết giúp bạn rút ngắn lộ trình trở thành chuyên gia tư vấn thuế nhanh chóng thông qua:

Đặc biệt khi tham gia đủ COMBO 6 MODULE CHUYÊN GIA TƯ VẤN THUẾ bạn sẽ được MIỄN PHÍ Khóa học Ôn thi Chứng chỉ Đại lý thuế – Môn Thuế và GIẢM NGAY 40% HỌC PHÍ TOÀN PHẦN.

Taca In-Depth Tax,