Doanh nghiệp cần nắm rõ 9 hành vi sai phạm thuế GTGT đầu ra phổ biến nhất để tránh bị xử phạt nặng. Vậy những hành vi sai phạm thuế giá trị gia tăng đầu ra nào phổ biến nhất?
Thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu ra là khoản thuế mà doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nước khi bán hàng hóa, dịch vụ. Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện kê khai thuế GTGT đầu ra, không ít doanh nghiệp đã mắc phải những sai phạm, dẫn đến bị xử phạt hành chính hoặc truy cứu trách nhiệm hình sự.
Trong bài viết này, Học viện TACA sẽ chia sẻ cho bạn 9 hành vi sai phạm thuế GTGT đầu ra phổ biến nhất và đưa ra các giải pháp khi sai phạm.
Xem thêm: Khoá học coaching về: Kiểm soát, tài chính, hệ thống kế toán, thuế hữu ích nên học
Có thể hình dung qua ví dụ: Lập hóa đơn, kê khai thuế GTGT sau thời điểm đã nghiệm thu, bàn giao công trình xây dựng cơ bản.
Doanh thu tính thuế GTGT là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả khoản tiền bán hàng hóa, dịch vụ chưa được thanh toán, đã thu tiền trước hoặc đã chi tiền trước nhưng chưa có hóa đơn.
Như vậy, doanh thu tính thuế GTGT phải được kê khai đúng thời điểm ghi trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ. Việc kê khai doanh thu tính thuế GTGT sai thời điểm sẽ dẫn đến thiếu thuế phải nộp hoặc chậm phát sinh thuế phải nộp.
* Ghi chép đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đặc biệt là các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu.
* Lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đúng thời điểm theo quy định của pháp luật.
* Kê khai doanh thu tính thuế GTGT đúng thời điểm theo quy định của pháp luật.
Theo khoản 5, điều 14 Thông tư 219/2013/TT- BTC quy định:
“ Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa ( kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ.”
Theo quy định trên, thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ dùng cho, biếu, tặng được khấu trừ thuế đầu vào và chịu thuế GTGT đầu ra.
Tuy nhiên, đối với hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT như phần mềm, nông sản chưa qua chế biến, đào tạo, dạy nghề,… nếu dùng cho biếu, tặng sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
Việc không thực hiện kê khai thuế GTGT đầu ra đối với hàng xuất cho, biếu tặng là hành vi vi phạm pháp luật về thuế GTGT, có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
* Xác định chính xác các trường hợp hàng xuất cho, biếu tặng.
* Lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ cho các trường hợp hàng xuất cho, biếu tặng.
* Kê khai thuế GTGT đầu ra đối với các trường hợp hàng xuất cho, biếu tặng.
Ví dụ như: Thuế suất 10% kê khai thành thuế suất 5%
Thuế GTGT đầu ra là số thuế được ghi trên hóa đơn đầu ra (thường là liên xanh hoặc tím) khi doanh nghiệp bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.
Để hạch toán được thuế GTGT đầu ra kế toán cần nắm được cách tính của thuế GTGT đầu ra. Ta có:
(1) Công thức tính thuế GTGT đầu ra:
Số thuế GTGT đầu ra | = | Giá tính thuế của hàng hóa dịch vụ bán ra | x | Thuế suất GTGT của hàng hóa dịch vụ đó |
(2) Công thức tính thuế giá trị gia tăng phải nộp:
Số thuế GTGT phải nộp | = | Số thuế GTGT đầu ra | – | Số thuế GTGT đầu vào |
Kết quả tính toán thuế GTGT đầu ra sẽ là cơ sở để doanh nghiệp thực hiện hạch toán thuế GTGT phải nộp.
* Tìm hiểu kỹ các quy định về thuế suất thuế GTGT đầu ra.
* Sử dụng phần mềm kế toán để hỗ trợ việc xác định thuế suất thuế GTGT đầu ra.
* Kiểm tra, đối chiếu lại số liệu xác định thuế suất thuế GTGT đầu ra trước khi kê khai thuế.
Có thể hình dung qua ví dụ: HH xuất khuyến mãi nhưng không thông báo chương trình khuyến mãi cho Sở công thương.
Căn cứ theo Điều 7, Thông tư 219/2013/TT-BTC, Bộ Tài chính quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa khuyến mại như sau:
* Tìm hiểu kỹ các quy định về hàng khuyến mãi.
* Lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ cho hàng khuyến mãi theo quy định của pháp luật.
* Thực hiện chương trình khuyến mãi đúng quy định của pháp luật.
Ví dụ qua: Bán TSCĐ bị hư hỏng đã hết khấu hao, như bán dăm bào, mùn cưa thu được
Theo quy định của pháp luật kế toán, doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế thu được trong một kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả các khoản thu nhập khác.
Vì vậy, thanh lý TSCĐ, bán phế liệu, phế phẩm là các hoạt động kinh doanh phát sinh doanh thu. Doanh nghiệp phải ghi nhận doanh thu từ các hoạt động này để xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp.
Việc không ghi nhận doanh thu từ thanh lý TSCĐ, bán phế liệu, phế phẩm là hành vi vi phạm pháp luật về kế toán, có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về kế toán.
* Xác định chính xác các trường hợp thanh lý TSCĐ, bán phế liệu, phế phẩm.
* Lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ cho các trường hợp thanh lý TSCĐ, bán phế liệu, phế phẩm.
* Ghi nhận doanh thu từ các hoạt động này vào sổ kế toán.
Ví dụ như: Doanh thu thuộc thuế suất 0% kê khai thành Doanh thu không chịu thuế GTGT và ngược lại.
Doanh thu tính thuế GTGT là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả khoản tiền bán hàng hóa, dịch vụ chưa được thanh toán, đã thu tiền trước hoặc đã chi tiền trước nhưng chưa có hóa đơn.
Việc kê khai sai doanh thu tính thuế GTGT sẽ dẫn đến tính sai số tiền thuế GTGT phải nộp.
* Ghi chép đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đặc biệt là các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu.
* Lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ đúng thời điểm theo quy định của pháp luật.
* Kiểm tra, đối chiếu lại số liệu kê khai doanh thu tính thuế GTGT trước khi nộp hồ sơ khai thuế.
Theo quy định của pháp luật thuế GTGT, doanh nghiệp ủy thác xuất khẩu được hưởng thuế GTGT đầu ra tương ứng với giá trị hàng hóa xuất khẩu ủy thác do doanh nghiệp ủy thác trả thay cho bên được ủy thác.
Việc kê khai thiếu Doanh thu hàng ủy thác xuất khẩu sẽ dẫn đến thiếu doanh thu tính thuế GTGT, TNDN.
* Xác định chính xác doanh thu hàng ủy thác xuất khẩu.
* Kê khai doanh thu hàng ủy thác xuất khẩu vào hồ sơ khai thuế.
Theo quy định của pháp luật thuế GTGT, hàng hóa làm quà tặng khách hàng là hàng hóa, dịch vụ do doanh nghiệp bán ra không lấy tiền, không thu tiền hoặc không xác định được giá thanh toán.
Hàng hóa làm quà tặng khách hàng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT và phải kê khai thuế GTGT đầu ra.
Việc không xuất hóa đơn GTGT và kê khai thuế đầu ra đối với hàng hóa làm quà tặng khách hàng là hành vi vi phạm pháp luật về thuế GTGT, có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
* Xác định chính xác các trường hợp hàng hóa làm quà tặng khách hàng.
* Lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ cho các trường hợp hàng hóa làm quà tặng khách hàng.
* Kê khai thuế GTGT đầu ra đối với các trường hợp hàng hóa làm quà tặng khách hàng.
Theo quy định của pháp luật thuế GTGT, thanh lý tài sản, bán phế liệu, phế phẩm là các hoạt động kinh doanh phát sinh doanh thu. Doanh nghiệp phải xuất hóa đơn GTGT và kê khai thuế GTGT.
Việc không xuất hóa đơn GTGT và kê khai đầu ra đối với các khoản thanh lý tài sản, vật tư, phế phẩm, phế liệu là hành vi vi phạm pháp luật về thuế GTGT, có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
* Xác định chính xác các trường hợp thanh lý tài sản, vật tư, phế phẩm, phế liệu.
* Lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ cho các trường hợp thanh lý tài sản, vật tư, phế phẩm, phế liệu.
* Kê khai thuế GTGT đầu ra đối với các trường hợp thanh lý tài sản, vật tư, phế phẩm, phế liệu.
* Thực hiện kiểm tra, đối chiếu lại số liệu trước khi kê khai thuế.
Xem thêm:
Trên đây là 9 hành vi sai phạm thuế GTGT đầu ra phổ biến nhất và các giải pháp khi sai phạm. Doanh nghiệp cần lưu ý những hành vi này để tránh bị xử phạt, đảm bảo tuân thủ pháp luật về thuế.
Để được tư vấn cụ thể về các hành vi sai phạm thuế GTGT đầu ra, doanh nghiệp có thể liên hệ với Học viện TACA đơn vị tư vấn thuế uy tín.
Tầng 2 Toà A Chelsea Residences, Số 48 Trần Kim Xuyến, Q. Cầu Giấy, TP. Hà Nội
Hotline: 0985 611 911
Vincom Đồng Khởi, Quận 1, TP. HCM
Hotline: 0947 511 911