19/09/2024 Thuế giá trị gia tăng

Nắm chắc TOP 5 nhóm đối tượng không chịu thuế GTGT để tối ưu hóa chi phí cho doanh nghiệp

Nội dung chính

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một loại thuế gián thu, được tính trên giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình từ nhà sản xuất, phân phối đến tiêu dùng cuối cùng. Thuế GTGT đánh vào người tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ cuối cùng, nhưng người nộp thuế lại là các doanh nghiệp, tổ chức sản xuất hoặc cung cấp dịch vụ.

Việc xác định cá nhân và doanh nghiệp có nộp thuế GTGT đúng quy định hay không, đòi hỏi bạn phải tìm hiểu các loại hàng hóa và dịch vụ nào thuộc diện chịu thuế và loại nào không. Đây là một yếu tố quan trọng trong việc thực hiện đúng, đủ nghĩa vụ thuế. Để giúp bạn dễ dàng hơn trong việc nắm bắt thông tin, TACA đã tổng hợp các quy định pháp luật về thuế GTGT và đưa ra danh sách “5 nhóm đối tượng không chịu thuế GTGT” . Thông tin chi tiết về các nhóm đối tượng này sẽ giúp bạn hiểu rõ hơn về các trường hợp không chịu thuế và áp dụng một cách hiệu quả trong hoạt động kinh doanh.

Đối tượng không chịu thuế GTGT

Đối tượng không chịu thuế GTGT thuộc nhóm nông nghiệp

Theo Khoản 1, 2, 3, 4 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng được sửa đổi, bổ sung tại Điều 1 Luật số 31/2013/QH13 của Quốc hội quy định những sản phẩm nông nghiệp và dịch vụ liên quan đến nông nghiệp sau thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT:

– Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu

Các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường là sản phẩm mới được làm sạch, phơi, sấy khô, bóc vỏ, xay, xay bỏ vỏ, xát bỏ vỏ, chia hạt, chia cọng, cắt, chà xát, bảo quản lạnh ( môi lạnh, đông lạnh), bảo quản bằng khí sunfuro, bảo quản theo phương pháp cho hoá chất để tránh thối, ngâm trong dung dịch lưu huỳnh hoặc ngâm trong dung dịch bảo quản khác và các hình thức bảo quản thông thông thường khác.

– Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền

Sản phẩm giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT là sản phẩm do các cơ sở nhập khẩu, kinh doanh thương mại có giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuôi, giống cây trồng do cơ quan quản lý nhà nước cấp. Đối với sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc loại Nhà nước ban hành tiêu chuẩn, chất lượng phải đáp ứng các điều kiện do nhà nước quy định.

– Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp;

– Phân bón

Phân bón là các loại phân hữu cơ và phân vô cơ như: phân lân, phân đạm, phân NPK, phân vi sinh, các loại phân bón khác.

– Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần chính là Na-tri-clo-rua (NaCl).

Ví dụ: Công ty X ký hợp đồng nuôi gà với Công ty Y theo hình thức Công ty Y giao cho Công ty X con giống, thức ăn, và thuốc thú y. Công ty X nuôi và giao lại sản phẩm gà cho Công ty Y thì tiền công nuôi gà nhận từ Công ty Y và sản phẩm gà Công ty X giao thuộc đối tượng không chịu thuế VAT.

Sản phẩm gà Công ty Y nhận lại từ Công ty X: Nếu Công ty Y bán ra gà (nguyên con) hoặc thịt gà tươi sống thì sản phẩm bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Nếu Công ty Y đưa gà vào chế biến thành các sản phẩm như gà quay, gà xông khói, hoặc các sản phẩm chế biến khác thì sản phẩm bán ra thuộc đối tượng chịu thuế VAT theo quy định.

>> Xem thêm:

Đối tượng không chịu thuế GTGT thuộc nhóm dịch vụ tài chính

– Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán sau đây là đối tượng không chịu thuế GTGT:

Bao gồm các dịch vụ cấp tín dụng: cho vay; chiết khấu, chiết khấu công cụ chuyển nhượng và các loại giấy tờ có giá khác; bảo lãnh; cho thuê tài chính; thẻ tín dụng phát hành; bảo thanh toán trong nước; bảo thanh toán quốc tế; hình thức tín dụng khác theo quy định của pháp luật;
Dịch vụ cho vay của người nộp thuế không phải là tổ chức tín dụng;
Bao gồm chứng khoán kinh doanh: môi trường chứng khoán; chứng khoán tự động; bảo đảm chứng khoán hoạt động; tư vấn chứng khoán; lưu trữ chứng khoán; quản lý chứng khoán đầu tư; quản lý chứng khoán đầu mục; tổ chức dịch vụ của trường chứng khoán dịch vụ hoặc chứng khoán dịch vụ trung tâm; hoạt động kinh doanh chứng khoán khác theo quy định của pháp luật về chứng khoán;
Chuyển nhượng vốn bao gồm: chuyển nhượng một phần hoặc toàn bộ số vốn đầu tư, kể cả trường hợp bán doanh nghiệp cho doanh nghiệp khác để sản xuất, kinh doanh, chuyển nhượng chứng khoán; hình thức chuyển nhượng khác theo quy định của pháp luật;
Bán nợ;
Kinh doanh ngoại tệ;
Dịch vụ tài chính phái sinh bao gồm: nếm lãi suất; hợp đồng kỳ hạn; hợp đồng tương lai; quyền chọn mua, bán ngoại tệ; dịch vụ tài chính phái sinh khác theo quy định của pháp luật;
Bán tài sản bảo đảm tài khoản nợ của các tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ Chính phủ thành lập để xử lý nợ nợ của các tổ chức tín dụng Việt Nam.

Đối tượng không chịu thuế GTGT

(*) Lưu ý các CV 2890/TCT-CS ngày 20/7/2020 (TCT gửi CTHN và CV 70280/CT- TTHT (Cục thuế HN gửi Vingroup) về lãi tiền gửi có/không có kỳ hạn và Công văn 28235/CT-HTr ngày 9/5/2016 theo đó: Thu nhập từ lãi tiền gửi ngân hàng và thu nhập từ chuyển nhượng vốn thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

>> Xem thêm:

Đối tượng không chịu thuế GTGT thuộc nhóm an sinh xã hội

Để đảm bảo an sinh xã hội và phát triển bền vững, nhà nước cũng đã quy định một số dịch vụ và sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT:

– Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm người học, các dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến con người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm cây trồng, các dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị và các dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp cho đánh bắt thuỷ sản; tái bảo hiểm.

– Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người và vật nuôi.

Dịch vụ chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật bao gồm cả chăm sóc về y tế, dinh dưỡng và tổ chức các hoạt động văn hóa, thể thao, giải trí, vật lý trị liệu, phục hồi chức năng cho người cao tuổi, người khuyết tật.

Trường hợp trong gói dịch vụ chữa bệnh (theo quy định của Bộ Y tế) bao gồm cả sử dụng thuốc chữa bệnh thì khoản thu từ tiền thuốc chữa bệnh nằm trong gói dịch vụ chữa bệnh cũng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

– Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích và Internet phổ cập theo chương trình của Chính phủ.

– Dịch vụ duy trì vườn thú, vườn hoa, công viên, cây xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ.

– Duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo đối với các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội.

– Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật

Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật bao gồm cả dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ và dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp.

Bao gồm:

Tiền ăn, vận chuyển từ bậc mầm non đến THPT
Khoản thu về ở nội trú của học sinh, sinh viên, học viên
Hoạt động đào tạo (bao gồm cả việc tổ chức thi và cấp chứng chỉ trong quy trình đào tạo)

– Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước.

– Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, bản tin chuyên ngành, sách chính trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn bản pháp luật, sách khoa học – kỹ thuật, sách bằng chữ dân dụng Loại thiểu số và tranh, áp phích tuyên truyền cổ động, bao gồm cả dưới dạng băng hoặc đĩa ghi tiếng, ghi hình, dữ liệu điện tử, bằng tiền.

– Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện.

– Sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế cho bộ phận cơ thể của người bệnh; nạng, xe lăn và dụng cụ chuyên dùng khác cho người tàn tật.

Ví dụ: Trung tâm giáo dục nghề Y được Bộ Giáo dục cấp phép đào tạo và cấp chứng chỉ cho học viên trong lĩnh vực dạy nghề kỹ thuật viên xét nghiệm y khoa. Trung tâm này giao nhiệm vụ đào tạo cho Bệnh viện Z thực hiện. Bệnh viện Z tổ chức các khóa học, kỳ thi và cấp chứng chỉ kỹ thuật viên xét nghiệm. Theo quy định, hoạt động đào tạo, tổ chức thi và cấp chứng chỉ của Bệnh viện Z thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

>> Mời bạn đọc tham khảo thông tin:

Đối tượng không chịu thuế GTGT thuộc nhóm xuất nhập khẩu

Những hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu trong một số trường hợp đặc biệt cũng không phải chịu thuế GTGT:

– Máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư thuộc loại trong nước chưa được sản xuất cần nhập khẩu để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận chuyển chuyên dụng và vật tư thuộc loại trong nước chưa được sản xuất cần nhập khẩu để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm quan, phát triển mỏ dầu, khí đốt tàu bay, dàn khoan, tàu thủy thuộc loại trong nước chưa được sản xuất cần nhập khẩu để tạo tài sản cố định của doanh nghiệp hoặc thuê nước ngoài để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, thuê, thuê lại.

– Hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho cơ quan nhà nước, tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức chính trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; quà biếu, quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức quy định của Chính phủ; đồ dùng của tổ chức, cá nhân nước ngoài theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuế.

Hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam.

– Hàng hoá chuyển khẩu, quá cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập khẩu để sản xuất, gia công hàng hoá xuất khẩu theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất khẩu ký kết với bên nước ngoài; hàng hoá, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau.

– Vũ khí, tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh.

Ví dụ: Một công ty logistics quốc tế vận chuyển lô hàng điện tử từ Hàn Quốc qua cảng Hải Phòng để quá cảnh đến Lào. Vì hàng hóa này chỉ quá cảnh qua Việt Nam và không tiêu thụ trong nước, nên nó thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

>> Mời bạn đọc tham khảo thông tin chi tiết:

Đối tượng không chịu thuế GTGT thuộc nhóm hoạt động khác

Ngoài những đối tượng nông nghiệp, dịch vụ tài chính, an sinh xã hội, xuất nhập khẩu kể trên thì vẫn còn một số hoạt động dưới đây thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT:

– Nhà ở thuộc sở hữu nhà nước do Nhà nước bán cho người đang thuê.

– Chuyển quyền sử dụng đất.

– Chuyển giao công nghệ theo quy định của Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của Luật sở hữu trí tuệ; phần mềm máy tính cũng là đối tượng không chịu thuế GTGT.

Một số trường hợp của tài nguyên khoáng sản được quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng là đối tượng không chịu thuế GTGT:

– Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng chưa được chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác.

– Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác

Sản phẩm xuất khẩu là hàng hóa được chế biến trực tiếp từ nguyên liệu chính là tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản xuất sản phẩm trở lên, trừ một số trường hợp theo quy định.

– Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ một trăm triệu đồng trở xuống không phải chịu thuế GTGT.

Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 không được khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất 0% quy định tại khoản 1 Điều 8 của Luật Thuế giá trị gia tăng 2008.

Ví dụ: Ông A đang thuê một căn hộ thuộc sở hữu của Nhà nước. Theo chính sách hỗ trợ nhà ở, Nhà nước quyết định bán lại căn hộ này cho ông A. Giao dịch này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT vì là nhà ở thuộc sở hữu Nhà nước bán cho người đang thuế.

Bài viết trên, TACA đã cung cấp thông tin chi tiết về các đối tượng không chịu thuế GTGT. Việc nắm chắc những quy định này không chỉ giúp bạn tận dụng được các chính sách ưu đãi từ nhà nước mà còn là phần hỗ trợ cho sự phát triển bền vững của nền kinh tế xã hội. Những chính sách này tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp và cá nhân hoạt động trong các lĩnh vực ưu tiên, giúp tối ưu hóa chi phí và hoàn thiện quy trình sản xuất, kinh doanh, cũng như nâng cao năng lực hoạt động.

Tuy nhiên, để phát triển kinh doanh hiệu quả và bền vững, việc xác định các quy định là chưa đủ. Bạn còn cần trang bị thêm nhiều kiến thức và kỹ năng thực tiễn về thuế, từ cách áp dụng chính sách thuế để xử lý các vấn đề thực tế phát sinh trong quá trình kinh doanh. Để hỗ trợ bạn trong công việc này, TACA gửi đến bạn Khóa học CHUYÊN GIA TƯ VẤN THUẾ dưới đây:

Khóa học Chuyên gia tư vấn thuế

Trong bối cảnh nền kinh tế toàn cầu phức tạp ngày nay, các công ty tư vấn hàng đầu, các tập đoàn lớn đang rất cần chân dung những chuyên gia thuế mới – không chỉ sở hữu kiến thức chuyên môn sâu, tư duy sắc bén, nhanh nhạy trong xử lý tình huống mà còn không ngừng nâng cao “nội lực” nhằm củng cố kiến thức chuẩn, làm đúng, lường trước và dự phòng rủi ro về thuế.

Hiểu rõ điều đó, TACA tổ chức 6 MODULE CHUYÊN GIA TƯ VẤN THUẾ CẤP CAO được đúc kết từ hơn 20 năm kinh nghiệm thực chiến từ đội ngũ Chuyên gia giảng dạy đến từ các hãng kiểm toán số 1 thế giới như Deloitte, KPMG, EY, PWC giúp bạn trang bị đầy đủ các kiến thức, kỹ năng cần thiết giúp bạn rút ngắn lộ trình trở thành chuyên gia tư vấn thuế nhanh chóng thông qua:

Đặc biệt khi tham gia đủ COMBO 6 MODULE CHUYÊN GIA TƯ VẤN THUẾ bạn sẽ được MIỄN PHÍ Khóa học Ôn thi Chứng chỉ Đại lý thuế – Môn Thuế và GIẢM NGAY 40% HỌC PHÍ TOÀN PHẦN.

Taca In-Depth Tax,