Quy định về giao dịch liên kết – Các đối tượng được áp dụng

Trước sự phát triển vượt bậc của nền kinh tế thị trường hiện nay, việc giao dịch giữa các bên diễn ra ngày càng nhiều và phổ biến hơn bao giờ hết. Nhà nước đã đặt ra Nghị định số 132/2020/NĐ-CP quy định về việc xác định trong vấn đề trong giao dịch liên kết. Thông tin dưới đây sẽ giúp bạn hiểu thêm quy định về giao dịch liên kết.

1. Phạm vi điều chỉnh

Nghị định quy định các nguyên tắc, phương pháp, trình tự các yếu tố cấu hình nên giao dịch liên kết, quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế trong việc  định giá giao dịch liên kết hoặc các thủ tục kê khai phải trách nhiệm của các cơ quan nhà nước trong quản lý thuế đối với người nộp thuế có phát sinh trong giao dịch liên kết.

Trong nghị định quy định các giao dịch sau: Giao dịch mua bán, trao đổi hàng hóa, thuê mượn hoặc chuyển nhượng hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho vay mượn. Phải đảm bảo tài chính và các công cụ tài chính khác như mua bán, trao đổi, thuê mượn, cho mượn, chuyển giao, sử dụng chung nguồn lực như tài sản, vốn, chia sẻ chi phí giữa các bên liên kết không tính các giao dịch kinh doanh với hàng hóa, dịch vụ nằm trong phạm vi điều chỉnh giá theo quy định của nhà nước về giá cả trên thị trường.

2. Đối tượng áp dụng nghị định

–  Các tổ chức sản xuất, kinh doanh, dịch vụ là các đối tượng phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp có phát sinh giao dịch với các bên có quan hệ trong việc liên kết theo quy định tại điều 05 theo Nghị định số 132/2020/NĐ-CP.

– Các cơ quan thực hiện gồm: Tổng cục thuế, Chi cục thuế và Cục thuế.

– Cơ quan tổ chức nhà nước hoặc cá nhân có liên quan đến việc áp dụng các  quy định về việc quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết.

Xem thêm:

• Thủ tục hoàn thuế GTGT khi giải thể doanh nghiệp mới nhất 

• Hồ sơ thủ tục hoàn thuế GTGT nhà thầu nước ngoài mới nhất

3. Các đối tượng có quan hệ giao dịch liên kết 

Các bên có quan hệ liên kết là các bên có quan hệ thuộc các trường hợp sau:

– Một bên tham gia trực tiếp hoặc tham gia gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát hoặc góp vốn đầu tư vào một bên khác.

– Các bên trực tiếp hoặc gián tiếp chịu sự điều hành, kiểm soát hoặc góp vốn đầu tư vào một bên khác.

Theo khoản 1 của nghị định 132/2020/NĐ-CP các bên có quan hệ liên kết có quy định cụ thể như sau:

– Doanh nghiệp có quyền nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất là 25% vốn góp từ chủ sở hữu doanh nghiệp còn lại.

– Cả hai bên Doanh nghiệp đều có ít nhất là 25% đóng góp vốn của chủ sở hữu do một bên thứ ba quản lý trực tiếp hoặc gián tiếp.

– Doanh nghiệp là cổ đông lớn nhất sẽ phải đóng góp về vốn chủ sở hữu và nằm giữ trực tiếp hoặc ít nhất là quản lý 10% tổng số cổ phần của Doanh nghiệp còn lại.

– Một Doanh nghiệp đi bảo lãnh hoặc cho doanh nghiệp khác vay vốn kinh doanh dưới bất kỳ hình thức nào thì điều kiện khoản vay vốn bằng ít nhất 25% vốn sở hữu của Doanh nghiệp cho vay.

– Một Doanh nghiệp chỉ định thành viên của mình vào ban lãnh đạo điều hành hoặc nắm quyền kiểm soát của một doanh nghiệp thứ hai nào đó thì phải đạt điều kiện số lượng các thành viên của Doanh nghiệp được chỉ định chiếm ít nhất 50% tổng số thành viên trong ban lãnh đạo của Doanh nghiệp thứ hai.

– Cả hai Doanh nghiệp có chung trên 50% thành viên thuộc ban lãnh đạo hoặc cùng một thành viên ban lãnh đạo thì có quyền quyết định các chính sách về kinh doanh hoặc tài chính liên quan đến bên thứ ba.

– Hai Doanh nghiệp được điều hành hoặc chịu sự kiểm soát về nhân sự, hoạt động tài chính, kinh doanh bởi các cá nhân có quan hệ trong gia đình.

– Doanh nghiệp hoạt động tại hai cơ sở phải trụ sở phụ phải có quan hệ với trụ sở chính và cơ sở thường trú hoặc cùng thường trú bởi 1 tổ chức hay cá nhân.

– Doanh nghiệp có vốn góp từ các cá nhân hoặc chịu sự kiểm soát của cá nhân hoặc được cá nhân đó trực tiếp điều hành.

– Các Doanh nghiệp chịu sự kiểm soát về điều hành, quyền quyết định trên thực tế đối với hoạt động sản xuất của Doanh nghiệp thứ hai.

– Doanh nghiệp có phát sinh các giao dịch liên quan đến vốn ít nhất là 25% của chủ sở hữu Doanh nghiệp trong kỳ tính thuế của cơ quan thuế đối với cá nhân điều hành Doanh nghiệp có được liệt kê theo quy định tại điểm g của Nghị định.

3. Xác định giao dịch liên kết về nội dung chi phí.

Đối với chi phí mà giao dịch liên kết diễn ra không đúng với bản chất giao dịch độc lập hoặc không đóng góp tạo ra doanh thu cho doanh nghiệp để hoạt động cho Doanh nghiệp thì sẽ không tính vào khi trừ thuế Doanh nghiệp cụ thể như sau:

– Thanh toán cho bên Doanh nghiệp có liên kết khi không thực hiện bất cứ hoạt động sản xuất nào liên quan đến danh mục ngành nghề đã đăng ký trước đó của người nộp thuế.

– Chi phí đã thanh toán cho bên Doanh nghiệp liên kết có hoạt động không tương xứng với giá trị giao dịch mà người nộp thuế liên kết nhận được.

– Chi phí thanh toán cho các đối tượng cư trú ở vùng không thu thuế, không tạo ra nguồn thu giá trị gia tăng cho hoạt động của người nộp thuế.

Phí dịch vụ đối với các bên thực hiện liên kết:

– Các khoản chi theo quy định tại điểm b của nghị định thì người nộp thuế sẽ được trừ các khoản chi phí khác vào chi phí tính thuế trong kỳ nếu đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định.

– Chi phí dịch vụ sẽ không được trừ đối với các thu nhập đã chịu thuế cụ thể theo quy định của nghị định.

Tổng chi phí lãi sẽ được trừ khi xác định chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các giao dịch có liên kết cụ thể như sau:

– Tổng chi phí lãi của tiền gửi và vay phát sinh khi người nộp thuế được trừ khi chịu thuế Doanh nghiệp tối đa 30% của tổng lợi nhuận của Doanh nghiệp cộng với chi phí khấu hao phát sinh.

Như vậy:

Tổng lãi vay = 30% x [Tổng lợi nhuận thuần + (Chi phí lãi vay – Lãi tiền gửi và vay) + chi phí khấu hao]

Nếu vượt mức tối đa 30% thì sẽ không được trừ thuế thu nhập Doanh nghiệp.

– Chi phí lãi vay sẽ không được trừ theo quy định tại điểm a của nghị định này mà sẽ chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo. Thời gian chuyển chi phí lãi vay tính liên tục không vượt quá  5 năm kể từ năm phát sinh.

– Quy định này không áp dụng đối với các khoản vay được nhà nước quy định trong nghị định sẽ được miễn giảm như Tổ chức tín dụng, Kinh doanh bảo hiểm, …

– Người đóng thuế phải khai lệ chi phí lãi theo phụ lục tại khoản I của nghị định.

Trên đây là những kiến thức bổ ích về các giao dịch liên kết mà TACA mong muốn chia sẻ đến bạn. Mong rằng nó sẽ giúp hiểu rõ về các quy định trong việc thực hiện các giao dịch liên kết.