22/03/2023 Tài liệu Ôn thi Chứng chỉ CPA, APC

[UPDATE] TÀI LIỆU ÔN THI MÔN THUẾ CPA 2026

Nội dung chính

I. Tài liệu ôn thi – Bộ Tài chính: môn Thuế CPA 2026

Thuế và quản lý thuế nâng cao được coi là một trong số môn học quan trọng nhất trong kỳ thi chứng chỉ kiểm toán viên và kế toán viên. Bộ Tài chính đã biên soạn và thẩm định nguồn tài liệu nhằm phục vụ cho việc học tập, ôn thi lấy chứng chỉ kiểm toán viên, kế toán viên hành nghề cho kỳ thi năm 2026. Tài liệu cũng được sửa đổi, cập nhật bổ sung các quy định mới và có lược bỏ các quy định đã hết hiệu lực.

Trọn bộ tài liệu 7 môn CPA – Ôn thi CPA hoàn toàn miễn phí

II. Gợi ý hướng dẫn giải đề thi môn Thuế CPA 2022 (Chẵn)

Đề thi CPA 2022 môn Thuế và quản lý thuế chi tiết (Đề chẵn – lẻ)

Câu 1:

Ông Huy là người Việt Nam do đó ông Huy có đủ điều kiện là cá nhân cư trú theo pháp luật cư trú đối với công dân Việt Nam – Giả sử ông đã làm đầy đủ thủ tục và đúng hạn đăng ký người phụ thuộc và với những người phụ thuộc đủ điều kiện tính giảm trừ từ đầu năm, ông Huy được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong 12 tháng năm quyết toán. Con riêng đang học cao học không đủ điều kiện giảm trừ phụ thuộc, vợ nội trợ không có thông tin rõ ràng không đủ điều kiện giảm trừ phụ thuộc, con thứ 2 đang học trung học phổ thông trung học (giả sử nhỏ hơn 18 tuổi) đủ điều kiện giảm trừ.

– Quy ước viết tắt: (TNCT: Thu nhập chịu thuế)

1.Xác định nghĩa vụ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công

I, Xác định thu nhập chịu thuế TNCN

Diễn giải	Thu nhập tính vào TNCT	Thu nhập không tính vào TNCT
– Gọi phí bảo hiểm phải đóng là: a. Tiền lương trước khi trừ BHBB là: 500 + a	500 + a
– Tiền thưởng	120.00
– Phụ cấp độc hại không tính vào TNCT		36.00
– Trợ cấp tai nạn lao động (giả sử phù hợp theo luật BHXH)		10.00
– Tiền ăn giữa ca phần vượt trên ngưỡng Bộ LĐTBXH tính vào TNCT, phần trong ngưỡng không tính vào TNCT	9.24	8.76
Tổng TNCT	629.24 + a	54.76

Xác định thuế TNCN từ tiền lương, tiền công khi quyết toán (ĐVT: vnd)

STT	Diễn giải	Giá trị
1	Thu nhập chịu thuế	629,24 + a
2	Các khoản giảm trừ
a	Giảm trừ gia cảnh
	– Giảm trừ bản thân: 11 triệu x 12 tháng	132.00
	– Giảm trừ người phụ thuộc (1 người): 1 x 4,4tr x 12 tháng	52.80
b	Giảm trừ bảo hiểm bắt buộc	a
c	Đóng góp từ thiện nhân đạo, khuyến học	10.00
3	Thu nhập tính thuế năm (1)-(2)	434.44
4	Thuế TNCN phải nộp trong năm: (434,44/12×25%-3,25)x12	69.6100

B	Xác định nghĩa vụ thuế ngoài tiền lương, tiền công
1	Xác định thuế TNCN từ trúng thưởng
	(46 – 10)/(1-10%) x 10% = 4

2	Xác định thuế TNCN từ thừa kế:
	Thừa kế BDS từ mẹ kế tính thuế từ thừa kế: (800 – 10) x 10% = 79

3	Xác định thuế TNCN từ cho thuế Tài sản
	120 x 5% = 6

4	Xác định thuế TNCN từ hoạt động CNV:
	500 x 0,1% = 0,5

Câu 3:

Công ty thương mại Tân Bình Công thức tính thuế TNDN

1. Thuế TNDN = (TNTT – QUỸ KHCN) x TS

2. TNTT = TNCT – TNMT – LỖ KC

3. TNCT= DT – CP ĐƯỢC TRỪ+ TNK

I) XÁC ĐỊNH DOANH THU		15,500
Doanh thu tiêu thu hàng A		6,500
Doanh thu tiêu thu hàng B		9,000
+ DS trong nước		1,800
+ DS xuất khẩu		7,200
II) XÁC ĐỊNH CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ		13,342
1) Giá vốn hàng bán		9,560
Giá vốn hàng bán A = xuất trong kỳ		3,880
	Tồn đầu kỳ	550
	Nhập trong kỳ	3,500
	Tồn cuối kỳ	170

Giá vốn hàng bán B = xuất trong kỳ		5,680
	Tồn đầu kỳ	170
	Nhập trong kỳ	6,000
	Tồn cuối kỳ	490

2) Các chi phí được trừ khác		3,782
TSCĐ mua về phát sinh khấu hao dần vào chi phí, không đưa cả vào chi phí		–
Chi phí vật tư dịch vụ mua ngoài		800
Chi phí tiền lương, BHXH, BHYT		768
Chi phí khấu hao TSCĐ		360
Chi phí GD, TK, QC, KM		256
Chi phí lãi vay ngân hàng		152
Chi phí khác		36
Thuế nhập khẩu		1,050
Thuế xuất khẩu		360

III) THU NHẬP KHÁC		130
CK thanh toán nhận được của hàng B		130

IV) THU NHẬP CHỊU THUẾ		2,288
Thu nhập miễn thuế		–
Lỗ được kết chuyển		98

V) THU NHẬP TÍNH THUẾ		2,190
Trích lập quỹ KHCN 10%		219.00

VI) THUẾ TNDN, TS 20%		394.20

II. Gợi ý hướng dẫn giải đề thi môn Thuế CPA 2022 (Lẻ)

Đề thi CPA 2022 môn Thuế và quản lý thuế chi tiết (Đề chẵn – lẻ)

Câu 2:

a) Thuế phải nộp ở Hải Quan:

a1. Nhập khẩu ô tô:

* Thuế nhập khẩu bia Heineken:
– Giá tính thuế:	1,680,000,000
– Thuế nhập khẩu phải nộp:	504,000,000
* Thuế TTĐB:	1,201,200,000
* Thuế GTGT:	338,520,000

a2. Xuất khẩu rượu thuốc

* Thuế XK:

2,000,000

b) Thuế nội địa

b1. Thuế TTĐB:

* Xác định thuế TTĐB đầu ra:

Xuất bán 5000 chai rượu thuốc cho CTY Hoàng Minh => Chịu thuế TTĐB 55%	50,564,516
Xuất bán 6000 chai rượu thuốc cho CTY Thái Bình => Chịu thuế TTĐB 55%	55,354,839
Xuất bán 5000 thùng bia Heiniken cho siêu thị sài gòn => Chịu thuế TTĐB 55%	1,064,516,129
	1,170,435,484

* Xác định thuế TTĐB đầu vào được khấu trừ:

Mua 16000 lít rượu đế của cơ sở sản xuất Bảo Thanh=> Chịu thuế TTĐB 30%	47,076,923
Thuế TTĐB được khấu trừ của nguyên liệu rượu đế là:	16,182,692
Nhập khẩu 6000 thùng bia Heineken => chịu thuế NK 30%; Thuế TTĐB 55%	1,201,200,000
Thuế TTDB được khấu trừ của bia lon	1,001,000,000
Tổng thuế TTĐB đầu vào được khấu trừ:	1,017,182,692
* TTĐB phải nộp trong kỳ	153,252,792

b2. Thuế GTGT:

* Tính thuế GTGT VAT đầu ra:
Xuất bản 5000 chai rượu thuốc cho CTY Hoàng Minh, Thuế GTGT 10%	14,250,000
Xuất bán 6000 chai rượu thuốc cho CTY Thái Bình, Thuế GTGT 10%	15,600,000
Xuất bán 5000 thùng bia Heiniken cho siêu thị sài gòn, Thuế GTGT 10%	300,000,000
Xuất khẩu 8000 chai rượu thuốc, Thuế GTGT 0%	–
=> Tổng VAT đầu ra:	329,850,000

* VAT đầu vào được khấu trừ:
Mua 16000 lít rượu đế của cơ sở sản xuất Bảo Thanh, Thuế GTGT 10%	20,400,000
Mua 35.000 vỏ chai => chịu thuế GTGT 10%	24,500,000
Nhập khẩu 6000 thùng bia Heineken => chịu thuế NK 30%, Thuế GTGT 10%	338,520,000
	383,420,000
* VAT phải nộp:	(53,570,000)
Doanh nghiệp không phải nộp thuế GTGT kỳ này. Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết chuyển sang kỳ sau là	53,570,000

Vậy kết luận

Câu 4:

NĂM TÀI CHÍNH: 2022

NN Sản xuất, kinh doanh

I> GIẢ THIẾT

“- Kỳ tính thuế TNDN của công ty là năm dương lịch

“- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có đầy đủ hoá đơn chứng từ đủ điều kiện để tính vào chi phí được trừ (trừ trường hợp đề bài cho khác)

“- Công ty tính thuế TNDN theo phương pháp kê khai, Thuế GTGT theo phương pháp

” – Đơn vị tính: triệu đồng

II> CÔNG THỨC TÍNH THUẾ TNDN

THUẾ TNDN = (TNTT – QUỸ KHCN) x % THUẾ SUẤT

TNTT = TNCT – (TN miễn thuế + lỗ kết chuyển)

TNCT = DT – CP được trừ + TN khác

III> Từ đó, ta có bảng sau:

STT	Nội dung	Số tiền
III.1 XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ		17,990
A	DOANH THU TÍNH THUẾ	20,000
	Doanh thu bán hàng	20,000
B	XÁC ĐỊNH CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ	2,010
1	Chi phí phúc lợi	500
2	Chi phí phúc lợi 80% có chứng từ (GS không vượt mức quy định 1 tháng lượng BQ trong năm) ghi nhận chi được trừ, 20% còn lại loại bỏ	(100)
3	Chi phí lương của 2 cổ đông sáng lập tham gia điều hành DN	400
4	Chi phí trả cho nhà đầu tư giám sát công trình => không ghi nhận	–
5	Chi phí khóa học cho nhận viên liên quan đến công việc 75%	210
6	Không ghi nhận được trừ chi phí 25% chi phí khóa học không liên quan đến công việc	–
7	Chi phí khám chữa bệnh cho lãnh đạo công ty	500
8	Chi phí lãi vay	360
9	Tặng học bổng 140 tr đồng cho các trường công lập	140
10	Thu nhập khác	–

C	THU NHẬP KHÁC	–

III.2	XÁC ĐỊNH THU NHẬP TÍNH THUẾ	17,990
	Thu nhập chịu thuế	17,990
	Thu nhập miễn thuế	–
	Lỗ được chuyển	1,500
	Thu nhập tính thuế (7) = (4) – (5) – (6)	16,490

III.3	Trích lập quỹ KHCN
	Thuế suất TNDN theo TS cơ bản 20%	20%
	Tiền thuế TNDN phải nộp theo thuế suất cơ bản	3,298.00
	Tiền thuế TNDN được giảm 50%	1,649.00
	Tiền thuế TNDN phải nộp sau quyết toán	1,649.00

IV. Bí kíp chiến thắng mọi dạng bài tập trong đề thi môn Thuế CPA

Để nâng cao kiến thức và kỹ năng giúp bạn gia tăng điểm thi môn Thuế CPA chúng tôi có tổng hợp và đưa tới cho bạn đọc cuốn sách: “Sách ôn luyện thi CPA môn Thuế và quản lý thuế nâng cao “ đồng thời các bạn có thể tham khảo thêm các bài tập và lời giải cụ thể cho từng dạng bài thông qua các bài viết dưới đây:

Đề thi CPA các năm trong kỳ thi chứng chỉ hành nghề kế toán (có đáp án)

Tổng hợp đáp án đề thi CPA môn thuế các năm từ 2016 – 2024

Kinh nghiệm khi làm bài thi chứng chỉ CPA môn thuế

Ôn thi CPA và chứng chỉ hành nghề kế toán môn thuế TNCN (Phần 1)

Ôn thi CPA và chứng chỉ hành nghề kế toán phần thuế TNDN (phần 2)

Bài tập tính thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, GTGT

Chinh phục kỳ thi CPA môn thuế dễ dàng trong vòng 180 phút