Đáp án đề thi CPA 2022 môn Thuế (đề chẵn)

Nội dung chính

Đáp án đề thi CPA 2022 môn Thuế – Đề chẵn

Lượng kiến thức của môn thuế trong kỳ CPA mang tính bao quát nhiều hơn là các nghiệp vụ kê khai chi tiết. Những năm gần đây, đề thi bao quát được khá nhiều tình huống của các sắc thuế, chủ đạo và dần chuyển hướng theo diện thực hiện hóa các lý thuyết luật (dạng chuẩn hóa của ACCA, CPA Úc), nhất là trong đề thi CPA 2022 môn thuế.

Hiện nay, kết cấu đề thường có câu lý thuyết (thường là dạng bài thuần túy yêu cầu nêu các quy định của Luật và dạng bài vận dụng quy định để xử lý tình huống). Bài tập xoay quanh các sắc thuế chính (thuế tiêu dùng – thuế thu nhập). Môn thuế không quá khó để kiếm điểm, tuy nhiên để ăn chắc được điểm môn này, bạn cần cực kỳ lưu tâm đến phương pháp trình bày, tránh việc bài nào cũng làm một ít, nhưng không có bài nào đúng, khi cộng điểm cũng được “một ít” là rất đáng tiếc.

Đăng ký nhận ngay LỊCH THI CPA 2025 sớm nhất

Để Ôn thi CPA môn Tài chính hiệu quả, việc luyện đề môn tài chính qua các năm là điều không thể thiếu, bạn có thể xem chi tiết tại link bài viết bên dưới.

Đáp án CPA 2016 môn Thuế

Đáp án CPA 2017 môn Thuế

Đáp án CPA 2018 môn Thuế

Đáp án CPA 2019 môn Thuế

Đáp án đề thi CPA 2020 môn Thuế (chi tiết đề chẵn, lẻ)

Đáp án CPA 2021 môn Thuế

Đáp án đề thi CPA 2022 môn Thuế (đề lẻ)

Đáp án CPA 2023 môn Thuế

Đáp án CPA 2024 môn Thuế

>> Tải trọn bộ Đáp án đề thi CPA các năm trong kỳ thi chứng chỉ hành nghề kế toán, kiểm toán

Bên dưới là Hướng dẫn giải chi tiết đáp án đề thi CPA 2022 môn Thuế, chi tiết đề chẵn.

Đáp án đề thi CPA 2022 môn Thuế – Đề chẵn

Câu 1:

Ông Huy là người Việt Nam do đó ông Huy có đủ điều kiện là cá nhân cư trú theo pháp luật cư trú đối với công dân Việt Nam – Giả sử ông đã làm đầy đủ thủ tục và đúng hạn đăng ký người phụ thuộc và với những người phụ thuộc đủ điều kiện tính giảm trừ từ đầu năm, ông Huy được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong 12 tháng năm quyết toán. Con riêng đang học cao học không đủ điều kiện giảm trừ phụ thuộc, vợ nội trợ không có thông tin rõ ràng không đủ điều kiện giảm trừ phụ thuộc, con thứ 2 đang học trung học phổ thông trung học (giả sử nhỏ hơn 18 tuổi) đủ điều kiện giảm trừ.

– Quy ước viết tắt: (TNCT: Thu nhập chịu thuế)

1. Xác định nghĩa vụ thuế TNCN từ tiền lương, tiền công

Xác định thu nhập chịu thuế TNCN

Diễn giải	Thu nhập tính vào TNCT	Thu nhập không tính vào TNCT
Gọi phí bảo hiểm phải đóng là: a. Tiền lương trước khi trừ BHBB là: 500 + a	500 + a
Tiền thưởng	120.00
Phụ cấp độc hại không tính vào TNCT		36.00
Trợ cấp tai nạn lao động (giả sử phù hợp theo luật BHXH)		10.00
Tiền ăn giữa ca phần vượt trên ngưỡng Bộ LĐTBXH tính vào TNCT, phần trong ngưỡng không tính vào TNCT	9.24	8.76
Tổng TNCT	629.24 + a	54.76

Xác định thuế TNCN từ tiền lương, tiền công khi quyết toán (ĐVT: vnd)

STT	Diễn giải	Giá trị
1	Thu nhập chịu thuế	629,24 + a
2	Các khoản giảm trừ
a	Giảm trừ gia cảnh
	Giảm trừ bản thân: 11 triệu x 12 tháng	132.00
	Giảm trừ người phụ thuộc (1 người): 1 x 4,4tr x 12 tháng	52.80
b	Giảm trừ bảo hiểm bắt buộc	a
c	Đóng góp từ thiện nhân đạo, khuyến học	10.00
3	Thu nhập tính thuế năm (1)-(2)	434.44
4	Thuế TNCN phải nộp trong năm: (434,44/12×25%-3,25)x12	69.6100

B	Xác định nghĩa vụ thuế ngoài tiền lương, tiền công
1	Xác định thuế TNCN từ trúng thưởng
	(46 – 10)/(1-10%) x 10% = 4

2	Xác định thuế TNCN từ thừa kế:
	Thừa kế BDS từ mẹ kế tính thuế từ thừa kế: (800 – 10) x 10% = 79

3	Xác định thuế TNCN từ cho thuế Tài sản
	120 x 5% = 6

4	Xác định thuế TNCN từ hoạt động CNV:
	500 x 0,1% = 0,5

>> Xem thêm:

Câu 2:

1.

a) Thuế phải nộp ở Hải Quan:

a1. Nhập khẩu ô tô:

* Thuế nhập khẩu ô tô 4 chỗ:

Giá tính thuế: 1.200

Đơn vị tính: triệu đồng

– Thuế nhập khẩu phải nộp: 1.200 x 80% = 960

* Thuế TTĐB: (1.200 + 960) x 50% = 1.080

* Thuế GTGT: (1.200 + 960 + 1.080) x 10% = 324

a2. Xuất khẩu bánh quy:

* Thuế XK: 2.000 x 0.75 x 2% = 30 trd

b) Thuế nội địa

b1. Thuế TTĐB:

b2. Thuế GTGT:

* Tính thuế GTGT VAT đầu ra:

Xuất khẩu bánh quy chịu Thuế GTGT 0%: 2.000 x 0.75 x 0% = 0

Xuất khẩu dứa tươi chịu thuế GTGT 0%: 4.000 x 0.006 x 0% = 0

Bán trong nước nước ép dứa chịu thuế 10%: 3.500 x 0.015 x 10% = 5.25

Trà xuất khẩu chịu thuế GTGT 0%: 7.000 x 0.018 x 0% = 0

=> Tổng VAT đầu ra: 5.25

* VAT đầu vào được khấu trừ:

Ô tô nhập khẩu: 324

Bánh quy mua vào: 3.000 x 0.5 x 10% = 150

Dứa tươi của nông dân không có hóa đơn GTGT, không đủ điều kiện khấu trừ

Trà gói không có hóa đơn GTGT, không đủ điều kiện khấu trừ

Giả sử các đầu vào khác có thuế suất GTGT 10%: 200 x 10% = 20

=> Tổng VAT đầu vào được khấu trừ: 494

* VAT phải nộp: 5.25 – 494 = – 488.75

Doanh nghiệp không phải nộp thuế GTGT kỳ này. Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết chuyển sang kỳ sau là 488.75 trd.

>> Xem thêm:

Câu 3:

Công ty thương mại Tân Bình Công thức tính thuế TNDN

Thuế TNDN = (TNTT QUỸ KHCN ) x TS

TNTT = TNCT TNMT LỖ KC

TNCT = DT CP ĐƯỢC TRỪ+ TNK

I) XÁC ĐỊNH DOANH THU		15,500
Doanh thu tiêu thu hàng A		6,500
Doanh thu tiêu thu hàng B		9,000
+ DS trong nước		1,800
+ DS xuất khẩu		7,200
II) XÁC ĐỊNH CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ		13,342
1) Giá vốn hàng bán		9,560
Giá vốn hàng bán A = xuất trong kỳ		3,880
	Tồn đầu kỳ	550
	Nhập trong kỳ	3,500
	Tồn cuối kỳ	170

Giá vốn hàng bán B = xuất trong kỳ		5,680
	Tồn đầu kỳ	170
	Nhập trong kỳ	6,000
	Tồn cuối kỳ	490

2) Các chi phí được trừ khác		3,782
TSCĐ mua về phát sinh khấu hao dần vào chi phí, không đưa cả vào chi phí		–
Chi phí vật tư dịch vụ mua ngoài		800
Chi phí tiền lương, BHXH, BHYT		768
Chi phí khấu hao TSCĐ		360
Chi phí GD, TK, QC, KM		256
Chi phí lãi vay ngân hàng		152
Chi phí khác		36
Thuế nhập khẩu		1,050
Thuế xuất khẩu		360
III) THU NHẬP KHÁC		130
CK thanh toán nhận được của hàng B		130
IV) THU NHẬP CHỊU THUẾ		2,288
Thu nhập miễn thuế		–
Lỗ được kết chuyển		98
V) THU NHẬP TÍNH THUẾ		2,190
Trích lập quỹ KHCN 10%		219.00
VI) THUẾ TNDN, TS 20%		394.20

>> Xem thêm:

Câu 4:

NĂM TÀI CHÍNH: 2022

GIẢ THIẾT

– Kỳ tính thuế TNDN của công ty là năm dương lịch

– Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có đầy đủ hoá đơn chứng từ, đủ điều kiện để tính vào chi phí được trừ

– Công ty tính thuế TNDN theo phương pháp kê khai, Thuế GTGT theo phương pháp

– Đơn vị tính: triệu đồng

CÔNG THỨC TÍNH THUẾ TNDN

THUẾ TNDN = (TNTT QUỸ KHCN) x % THUẾ SUẤT

TNTT = TNCT (TN miễn thuế + lỗ kết chuyển)

TNCT = DT CP được trừ + TN khác

XÁC ĐỊNH THUẾ TNDN PHẢI NỘP THÊM CHO CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI NHẬN ĐƯỢC TRONG KỲ

Thu nhập khác do chuyển lợi từ NN về VN	400
TS thuế TNDN ở NN	15%
TNTT từ đầu tư nước ngoài	471
Thuế TNDN của phần thu nhập ở nước ngoài	71
Thuế TNDN tính theo biểu thuế suất của VN	94.12
=> Doanh nghiệp phải nộp thêm thuế cho phần thu nhập từ đầu tư nước ngoài chuyển về	23.53

Từ đó, ta có bảng sau:

STT	Nội dung	Số tiền
III. XÁC ĐỊNH THU NHẬP CHỊU THUẾ
A	DOANH THU TÍNH THUẾ	15,000
	Doanh thu bán hàng	15,000
B	XÁC ĐỊNH CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ	12,230
1	Giá vốn hàng bán	10,000
2	Ngày 1.1.2022 chi phí xây dựng bếp và nhà ăn 5 Tỷ ghi nhận vào NG TSCĐ, khấu hao 5 năm => chi phí khấu hao TSCĐ	1,000
3	Ngày 1.7.2022 Mua 1 ô tô 4 chỗ, giá trị 2 tỷ, NGTSCĐ được trừ 1.6 tỷ, Thời gian khấu 3 hao 8 năm => chi phí khấu hao TSCĐ (1600/8×6/12)	100
4	Chi phí lương đúng quy định	1,000
5	Giá vốn hàng bán	–
6	Ngày 1.1.2022 chi phí xây dựng bếp và nhà ăn 5 Tỷ ghi nhận vào NG TSCĐ, khấu hao 5 năm => chi phí khấu hao TSCĐ	50
7	Ngày 1.7.2022 Mua 1 ô tô 4 chỗ, giá trị 2 tỷ, NGTSCĐ được trừ 1.6 tỷ, Thời gian khấu 3 hao 8 năm => chi phí khấu hao TSCĐ (1600/8×6/12)	80
C	THU NHẬP KHÁC	–
III2	XÁC ĐỊNH THU NHẬP TÍNH THUẾ	2,770
	Thu nhập chịu thuế	2,770
	Thu nhập miễn thuế	–
	Lỗ được chuyển	–
	Thu nhập tính thuế	2,770
	Trích lập quỹ KHCN	–
	Thuế suất TNDN theo TS cơ bản 20%	20%
III3	Tiền thuế TNDN phải nộp thro thuế suất cơ bản (10)=((7)-(8)x(9)	554.00
	Tiền thuế TNDN phải nộp cho thu nhập từ NN chuyển về	23.53
III4	Tiền thuế TNDN phải nộp sau quyết toán	530.47

>> Xem thêm: Bài tập ôn thi CPA: Bài tập tính thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng

Câu 5:

Công ty đăng ký nộp thuế GTGT thgeo phương pháp khấu trừ

Giả sử các hóa đơn chứng từ đủ điện kiện khấu trừ theo quy định

Kỳ tính thuế tháng 2/2022

Số dư thuế GTGT đầu kỳ

I, XÁC ĐỊNH SỐ THUẾ GTGT ĐẦU RA

STT	Diễn giải	Thuế suất 8%	Thuế GTGT đầu ra
1	Bán 20.000 bộ quần áo, tổng giá bán chưa thuế GTGT 6000, TS 10% => Được giảm xuống 8%	6,000	480
2	Tặng 1.000 Bộ quần áo cho trẻ em ở trại trẻ mồ côi giá trị 200tr => TS 10%, giảm xuống 8%	200	16
TỔNG CỘNG		6200	496

II, XÁC ĐỊNH SỐ THUẾ GTGT ĐẦU RA

STT	Diễn giải	Giá trị	Thuế GTGT đầu vào	Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
1	Mua 10.000 m vải, giá chưa thuế 150.000 đ/m, Thuế suất GTGT 10% chưa khấu trừ tháng 1, sẽ khấu trừ tháng 2, không được giảm thuế suất GTGT	1,500.00	150.00	150.00
2	Mua hóa chất tẩy rửa của cty Việt trì 82 tr, TS GTGT 10%	82.00	8.20	8.20
3	Mua 6000 m vải của nhà máy dệt Việt Thắng giá trị 900 tr, Thuế suất GTGT 10%, giảm còn 8%	900.000	72.00	72.00
4	Mua phụ liệu, giá trị 22tr, hóa đơn bán hàng không đủ đk khấu trừ
TỔNG CỘNG		2,482	230	230

III, XÁC ĐỊNH SỐ THUẾ GTGT PHẢI NỘP

Diễn giải	Giá trị	Thuế GTGT đầu vào	Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
XÁC ĐỊNH SỐ THUẾ GTGT PHẢI NỘP	266	230	230
KL: Số thuế GTGT doanh nghiệp phải nộp trong kỳ là	266

>> Xem thêm video: Ôn thi CPA Môn thuế: Bài tập tính thuế tiêu thụ đặc biệt & thuế giá trị gia tăng (có lời giải)

Trên đây là toàn bộ đáp án đề thi CPA 2022 môn Thuế đề chẵn cùng những lý thuyết, cách trình bày phù hợp và lưu ý giúp bạn dễ dàng ăn trọn điểm trong bài thi CPA môn Pháp luật sắp tới. Bên cạnh đó, có một “bí kíp truyền đời” về phương pháp, cách thức ôn thi khoa học, hiệu quả giúp bạn đậu CPA ngay lần thi đầu tiên đã được hầu hết kế kiểm kiểm chứng chính là: Bạn thực sự cần mổ xẻ, phân tích cấu trúc đề thi CPA các năm để lượng thức hóa toàn bộ kiến thức thay vì chỉ hệ thống các dạng bài tập một cách rời rạc.

Đồng thời, bạn cũng có thể tìm đọc giáo trình ôn thi CPA uy tín được hệ thống kiến thức bài bản, bám sát nội dung của Bộ Tài chính và luyện giải đề CPA các năm trong thời hạn cho phép trước kỳ thi. Nhằm nâng cao kiến thức chuyên môn sâu, hiểu thấu bản chất, yêu cầu và tránh các lỗi “mất điểm oan” một cách dễ dàng. Hiểu điều đó, TACA gửi đến bạn trọn bộ Tài liệu ôn thi CPA:

>> Tải ngay: Trọn bộ tài liệu 7 môn CPA – Ôn thi CPA hoàn toàn miễn phí tại đây

Đồng thời, để giúp bạn tiết kiệm thời gian, công sức, chi phí mà vẫn được tiếp cận lộ trình ôn thi bài bản, phương pháp học thông minh và dễ dàng vượt qua kỳ thi và thành công sở hữu chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế chỉ trong 1 lần thi, TACA gửi đến bạn khóa học: