19/08/2024 Kiến thức hoàn thuế

Hướng dẫn hoàn thuế GTGT chi tiết

Nội dung chính

Hoàn thuế giá trị gia tăng (hoàn thuế GTGT) là việc doanh nghiệp được ngân sách nhà nước trả lại số thuế còn dư sau khi đã khấu trừ hết số thuế gtgt mà doanh nghiệp phải nộp trong kỳ. Mặc dù, việc hoàn thuế GTGT này đang rất phổ biến đối với các hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu ra nước ngoài, xuất vào khu phi thuế quan và nhiều dự án đầu tư khác. Tuy vậy, việc chuẩn bị và rà soát hồ sơ hoàn thuế cho doanh nghiệp vẫn làm khó không ít chuyên viên thuế của chúng ta. Bài viết này sẽ giúp bạn “rỡ rối” từng vấn đề liên quan đến hoàn thuế GTGT nhằm giúp doanh nghiệp bạn tối ưu thời gian, chi phí, hiệu quả như kỳ vọng.

Điều kiện để doanh nghiệp được hoàn thuế GTGT

Hoàn thuế giá trị gia tăng là việc cơ quan nhà nước trả lại cho đối tượng nộp thuế một khoản thuế mà người nộp thuế đã nộp thừa vào Ngân sách Nhà nước, điều này sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến tài chính và dòng máu lưu động trong doanh nghiệp. Do đó, để được hoàn thuế GTGT doanh nghiệp bạn cần phải đáp ứng một số điều kiện để được hoàn thuế như:

Điều kiện chung để được hoàn thuế:

Doanh nghiệp hoặc cá nhân chỉ được hoàn thuế GTGT khi thuộc diện được hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế GTGT. Điều này bao gồm việc doanh nghiệp đã nộp số tiền vào ngân sách nhà nước lớn hơn số phải nộp. Trong trường hợp này, họ sẽ được hoàn trả lại số tiền nộp thừa. Những điều kiện này đảm bảo rằng chỉ những doanh nghiệp đáp ứng đủ tiêu chuẩn pháp lý mới có thể nhận được quyền lợi hoàn thuế.

Cách trường hợp cụ thể được phép hoàn thuế GTGT

– Doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có thể được hoàn thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng hoặc quý. Số thuế này sẽ được khấu trừ vào kỳ tiếp theo, nhưng nếu doanh nghiệp có dự án đầu tư mới với số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào để sử dụng cho đầu tư chưa được khấu trừ và có số thuế còn lại từ 300 triệu đồng trở lên, thì có thể được hoàn thuế GTGT ngay.

Đối với các doanh nghiệp xuất khẩu, nếu số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên trong tháng hoặc quý, doanh nghiệp có thể được hoàn thuế GTGT. Tuy nhiên, điều này không áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu để xuất khẩu hoặc hàng hóa không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của Luật Hải quan.
Trong trường hợp doanh nghiệp trải qua các quá trình chuyển đổi sở hữu, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, hoặc chấm dứt hoạt động, nếu có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết, doanh nghiệp cũng có thể yêu cầu hoàn thuế GTGT.
Quyết định hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền: Doanh nghiệp sẽ được hoàn thuế nếu có quyết định hoàn thuế từ cơ quan thuế hoặc theo điều ước quốc tế mà Việt Nam là thành viên.

*Lưu ý:

Doanh nghiệp sản xuất hàng hóa xuất khẩu, nếu không vi phạm pháp luật về thuế, hải quan trong hai năm liên tục và không thuộc đối tượng rủi ro cao, có thể được áp dụng chế độ hoàn thuế trước và kiểm tra sau. Điều này giúp doanh nghiệp có thể nhận được khoản hoàn thuế nhanh chóng hơn, giúp cải thiện dòng tiền và tối ưu hóa hoạt động kinh doanh.

Những điều kiện này không chỉ đảm bảo doanh nghiệp được hỗ trợ tài chính một cách kịp thời và minh bạch, mà còn giúp họ tuân thủ pháp luật về thuế, tránh những rắc rối không cần thiết, và tận dụng tối đa quyền lợi về thuế của mình.

Trường hợp nào thì doanh nghiệp bạn được hoàn thuế GTGT?

Bên cạnh các điều kiện để được hoàn thuế, bạn vẫn đang băn khoăn khi nào doanh nghiệp mình mới được hoàn thuế? Dưới đây là những trường hợp cụ thể mà doanh nghiệp có thể tận dụng để đảm bảo không bỏ lỡ bất kỳ cơ hội nào:

– Cơ sở kinh doanh (CSKD) đã đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư, CSKD mua hàng hóa, dịch vụ để sử dụng cho đầu tư nhưng số thuế GTGT chưa được khấu trừ và số thuế còn lại từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT.

– Trừ trường hợp hàng hóa nhập khẩu để xuất khẩu, hàng hóa xuất khẩu không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan, thì CSKD trong tháng, quý có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên sẽ được hoàn thuế GTGT theo tháng, quý.

– Cơ sở kinh doanh khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động sẽ được hoàn thuế GTGT nếu thỏa mãn các điều kiện sau:

CSKD nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế
CSKD có số thuế GTGT nộp thừa hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết.

– Cơ sở kinh doanh có quyết định hoàn thuế GTGT của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật và trường hợp hoàn thuế GTGT theo điều ước quốc tế mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam là thành viên.

– Người nước ngoài, người Việt Nam định cư ở nước ngoài mang hộ chiếu hoặc giấy tờ nhập cảnh do cơ quan có thẩm quyền nước ngoài cấp được hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa mua tại Việt Nam mang theo người khi xuất cảnh.

– Các chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo được hoàn thuế GTGT qua các quy định như sau:

Khi chủ chương trình, dự án hoặc nhà thầu chính, tổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoài chỉ định việc quản lý chương trình, dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để phục vụ cho chương trình, dự án sẽ được hoàn số thuế GTGT đã trả cho hàng hóa, dịch vụ đã mua đó;
Tổ chức ở Việt Nam sử dụng tiền viện trợ không hoàn lại, tiền viện trợ nhân đạo của tổ chức, cá nhân nước ngoài để mua hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho chương trình, dự án viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo tại Việt Nam thì được hoàn số thuế GTGT đã trả cho hàng hóa, dịch vụ đó.

– Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao theo quy định của pháp luật về ưu đãi miễn trừ ngoại giao mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam để sử dụng được hoàn số thuế GTGT đã trả ghi trên hóa đơn GTGT hoặc trên chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán đã có thuế GTGT.

>> Mời bạn xem thông tin chi tiết bài: Tổng hợp các trường hợp được hoàn thuế giá trị gia tăng hiện nay

Các trường hợp doanh nghiệp bạn không được hoàn thuế GTGT

Việc đầu tư vào các dự án kinh doanh thường đòi hỏi nguồn vốn lớn và tuân thủ nhiều quy định pháp luật. Một trong những quyền lợi quan trọng mà các doanh nghiệp thường nhắm tới là hoàn thuế Giá trị Gia tăng (GTGT). Tuy nhiên, không phải lúc nào doanh nghiệp cũng có thể nhận được hoàn thuế.

Dưới đây là những trường hợp bạn cần lưu ý để tránh bị từ chối hoàn thuế GTGT cho dự án đầu tư của mình.

– Không Góp Đủ Vốn Điều Lệ Đã Đăng Ký: Nếu doanh nghiệp của bạn không góp đủ vốn điều lệ như đã đăng ký cho dự án đầu tư, hồ sơ hoàn thuế GTGT sẽ không được chấp nhận. Điều này đặc biệt quan trọng đối với các hồ sơ nộp từ ngày 01/07/2016 trở đi. Đảm bảo rằng bạn đã hoàn thành đầy đủ yêu cầu này trước khi nộp hồ sơ.

– Dự Án Đầu Tư Thuộc Ngành, Nghề Có Điều Kiện Kinh Doanh Nhưng Chưa Đáp Ứng Được Điều Kiện: Một số ngành, nghề kinh doanh yêu cầu doanh nghiệp phải đáp ứng các điều kiện cụ thể để được phép hoạt động. Nếu dự án đầu tư của bạn thuộc nhóm này nhưng chưa đáp ứng đủ các điều kiện theo Luật đầu tư, bạn sẽ không được hoàn thuế GTGT. Các trường hợp phổ biến bao gồm:

Chưa được cấp giấy phép kinh doanh, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện;
Chưa có giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện;
Chưa có văn bản chấp thuận từ cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép đầu tư kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện;
Hoặc chưa đáp ứng được điều kiện để thực hiện đầu tư kinh doanh có điều kiện mà không cần phải có xác nhận, chấp thuận dưới hình thức văn bản theo quy định của pháp luật về đầu tư.

– Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện nhưng không bảo đảm duy trì đủ điều kiện kinh doanh trong quá trình hoạt động, gồm các trường hợp:

Có điều kiện kinh doanh nhưng trong quá trình hoạt động cơ sở kinh doanh bị thu hồi giấy phép kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện;
Bị thu hồi giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện;
Bị thu hồi văn bản của cơ quan nhà nước có thẩm quyền về đầu tư kinh doanh ngành, nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện;
Trong quá trình hoạt động cơ sở kinh doanh không đáp ứng được điều kiện để thực hiện đầu tư kinh doanh có điều kiện theo quy định của pháp luật về đầu tư thì thời điểm không hoàn thuế giá trị gia tăng được tính từ thời điểm cơ sở kinh doanh bị thu hồi một trong các loại giấy tờ nêu trên hoặc từ thời điểm cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, phát hiện cơ sở kinh doanh không đáp ứng được các điều kiện về đầu tư kinh doanh có điều kiện.

– Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo dự án đầu tư sẽ không được hoàn thuế GTGT..

Cơ sở kinh doanh hàng hoá xuất khẩu không được hoàn thuế GTGT đối với các trường hợp sau:

– Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu mà hàng hóa xuất khẩu đó không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan;

– Hàng hóa xuất khẩu không thực hiện việc xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan thì cơ sở kinh doanh cũng không được hoàn thuế giá trị gia tăng.

Thời gian xử lý thủ tục hoàn thuế GTGT

Thời gian giải quyết yêu cầu hoàn thuế VAT được chia thành 2 trường hợp cụ thể:

– Trường hợp 1: Hồ sơ hoàn thuế thuộc diện được phép hoàn thuế trước, kiểm tra sau.

Nếu hồ sơ không đủ điều kiện hoàn thuế thì thời hạn chậm nhất không quá 3 ngày cơ quan thuế phải thông báo cho người nộp thuế về việc bổ sung, điều chỉnh hoặc từ chối hồ sơ;
Nếu hồ sơ đáp ứng đủ điều kiện hoàn thuế và người nộp thuế cung cấp đầy đủ hồ sơ theo yêu cầu thì thời hạn chậm nhất không quá 6 ngày cơ quan thuế phải ban hành quyết định hoàn thuế GTGT.

– Trường hợp 2: Hồ sơ hoàn thuế thuộc diện kiểm tra trước, hoàn thuế sau.

Sau khi người nộp thuế gửi hồ sơ và cơ quan thuế tiến hành kiểm tra thì thời hạn chậm nhất không quá 40 ngày kể từ ngày nhận được đầy đủ hồ sơ đề nghị hoàn cơ quan thuế phải ban hành quyết định hoàn thuế.

Thủ tục hoàn thuế GTGT bạn cần lưu ý

Thủ tục hoàn thuế GTGT tuy đơn giản nhưng doanh nghiệp cần lưu ý một số điểm dưới đây để quy trình diễn ra nhanh chóng, hiệu quả như kỳ vọng. Theo đó, quy trình hoàn thuế diễn ra như sau:

Quy trình hoàn thuế GTGT thông thường (giá trị gia tăng)

Bước 1: Bạn cần chuẩn bị bộ hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT bao gồm các loại giấy tờ được nêu ở phần trên (tuỳ vào từng trường hợp được hoàn thuế GTGT mà có bộ hồ sơ riêng)

Bước 2: Doanh nghiệp gửi hồ sơ hoàn thuế GTGT lên cơ quan thuế theo phương thức điện tử/ bản giấy theo 1 trong 3 cách sau:

Nộp trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế: cán bộ cơ quan sẽ tiếp nhận và đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi thời gian nhận hồ sơ, ghi nhận số lượng tài liệu trong hồ sơ và ghi vào sổ văn thư của cơ quan thuế.
Nộp hồ sơ qua đường bưu chính: khi tiếp nhận, cán bộ cơ quan sẽ đóng dấu ghi ngày nhận hồ sơ và ghi vào sổ văn thư của cơ quan thuế.
Nộp hồ sơ điện tử trên cổng giao dịch điện tử của cơ quan quản lý thuế: thực hiện tiếp nhận, kiểm tra, chấp nhận hồ sơ khai thuế thông qua hệ thống xử lý dữ liệu điện tử.

Bước 3: Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ và tiến hành phân loại hồ sơ hoàn thuế GTGT của bạn theo quy định. Theo đó:

Trong 3 ngày làm việc sau khi nhận được hồ sơ hoàn thuế, cơ quan thuế thực hiện phân loại và thông báo cho người nộp thuế thuộc 1 trong 2 trường hợp sau:

Hồ sơ được chấp nhận: Cơ quan quản lý thuế thực hiện thông báo cho người nộp thuế về thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế
Hồ sơ không được chấp nhận: Cơ quan quản lý thuế thực hiện thông báo bằng văn bản yêu cầu giải trình, bổ sung thông tin. Thời gian giải trình, bổ sung thông tin này không tính trong thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế.

Quá thời hạn giải quyết nếu việc chậm ban hành quyết định hoàn thuế do lỗi của cơ quan quản lý thuế thì ngoài số tiền thuế phải hoàn trả, cơ quan quản lý thuế còn phải trả tiền lãi với mức 0,03%/ngày tính trên số tiền phải hoàn trả và số ngày chậm hoàn trả.

Bước 4: Cơ quan thuế tiến hành giải quyết hồ sơ hoàn thuế GTGT của bạn theo quy định và xem xét dự thảo Quyết định hoàn thuế.

Bước 5: Cơ quan thuế ban hành Quyết định hoàn thuế hoặc Quyết định hoàn thuế kiêm bù trừ thu ngân sách nhà nước, Quyết định thanh toán cho ngân hàng là đại lý hoàn thuế GTGT thực hiện lập Lệnh hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước hoặc Lệnh hoàn trả kiêm bù trừ khoản thu ngân sách nhà nước theo quy định.

Bước 6: Cơ quan thuế trả kết quả giải quyết hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp được nhận tiền hoàn thuế GTGT: Người nộp thuế nhận tiền hoàn thuế theo thông báo của cơ quan quản lý thuế. Cụ thể thời gian nhận tiền hoàn thuế như sau:

Chậm nhất 06 ngày làm việc: Đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước
Chậm nhất 40 ngày làm việc: Đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế.

>> Tham khảo thêm: Thủ tục hoàn thuế GTGT khi giải thể doanh nghiệp mới nhất

Cụ thể: Một số điểm quan trọng doanh nghiệp cần lưu ý như:

Chuẩn bị hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT

Hồ sơ hoàn thuế GTGT trong mỗi trường hợp, dự án sẽ không giống nhau. Lưu ý rằng, khi lập báo cáo tài chính nhằm làm thủ tục hoàn thuế thì các đơn vị phụ thuộc lẫn không phụ thuộc đơn vị kế toán thì đều cần lập văn bản uỷ quyền. Cụ thể:

Hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa xuất khẩu

Hồ sơ hoàn thuế GTGT gồm:

Biên bản đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước
Hợp đồng, giấy tờ chứng minh mua bán, sản xuất hàng hóa.
Hóa đơn giao dịch xuất khẩu.
Tờ khai hải quan của hàng hóa/dịch vụ xuất khẩu.
Chứng từ, hoá đơn giao dịch hàng hóa đó thông qua ngân hàng.

Nếu tổ chức, doanh nghiệp đó thuộc trường hợp dưới đây thì hồ sơ sẽ cần thay đổi một số giấy tờ sau:

Trong trường hợp cơ sở kinh doanh đã kết thúc hợp đồng và chuyển sang ủy thác xuất khẩu thì mục hồ sơ thứ 2 sẽ đổi thành:

Hợp đồng ủy thác xuất khẩu.
Thanh lý hợp đồng ủy thác xuất khẩu.
Biên bản đối chiếu công nợ định kỳ giữa 2 bên nhận và trao uy thác xuất khẩu.

Nếu doanh nghiệp của bạn là một trong những trường hợp sau thì không cần chuẩn bị mục 3:

Thuộc loại hình kinh doanh xuất khẩu phần mềm điện tử.
Cơ sở hoạt động tại nước ngoài hoặc thuộc khu phi thuế quan.
Cung cấp văn phòng phẩm, thực phẩm, hàng tiêu dùng, điện nước,… cho các khu chế xuất.

Hồ sơ hoàn thuế GTGT đối với dự án đầu tư

Hồ sơ hoàn thuế GTGT gồm:

Biên bản đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước.
Tờ khai thuế GTGT.
Hóa đơn giao dịch, bảng kê khai chứng từ.
Chứng từ, hóa đơn thanh toán ngân hàng và giấy tờ khác liên quan đến dự án.

Hồ sơ hoàn thuế đối với các trường hợp khác

Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước theo mẫu số 01/HT ban hành kèm theo phụ lục I Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Các tài liệu khác theo từng trường hợp hoàn thuế cụ thể, một số trường hợp cụ thể như sau:
- Trường hợp hoàn thuế chương trình, dự án sử dụng vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại: Xem chi tiết tại điều 28 Thông tư 80/2021/TT-BTC
- Trường hợp hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ mua trong nước bằng nguồn tiền viện trợ không hoàn lại không thuộc hỗ trợ phát triển chính thức: Xem chi tiết tại điều 28 Thông tư 80/2021/TT-BTC
- Trường hợp hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ mua trong nước bằng nguồn tiền viện trợ quốc tế khẩn cấp để cứu trợ và khắc phục hậu quả thiên tai tại Việt Nam: Xem chi tiết tại điều 28 Thông tư 80/2021/TT-BTC
- Trường hợp hoàn thuế ưu đãi miễn trừ ngoại giao: Xem chi tiết tại điều 28 Thông tư 80/2021/TT-BTC

>> Xem thêm:

Cách thức nộp hồ sơ hoàn thuế GTGT

Thông thường, bạn có thể nộp hồ sơ hoàn thuế GTGT theo 3 cách bao gồm:

Cách 1: Nộp hồ sơ trực tiếp tại cơ quan quản lý thuế;
Cách 2: Nộp hồ sơ qua đường bưu chính;
Cách 3: Nộp hồ sơ qua mạng điện tử tại Cổng thông tin điện tử của thuế.

Tuy nhiên, hầu hết các doanh nghiệp đang chọn nộp hồ sơ hoàn thuế theo cách 3 (nộp hồ sơ hoàn thuế online) do phương pháp này nhanh, hiệu quả và ít rủi ro hơn các cách nộp hồ sơ truyền thống. Theo đó bạn có thể tham khảo:

Hướng dẫn nộp hồ sơ hoàn thuế GTGT online

Hiện nay, cơ quan thuế đã tạo điều kiện để doanh nghiệp nộp hồ sơ hoàn thuế GTGT qua website thuedientu, điều này đã giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí đi lại, nhân sự và đẩy nhanh tốc độ nộp hồ sơ hoàn thuế GTGT. Cụ thể, để thực hiện nộp hồ sơ hoàn thuế GTGT doanh nghiệp bạn cần thức hiện các bước sau:

Bước 1: Đăng nhập vào cổng thông tin thuế điện tử (thuedientu.gdt.gov.vn)

Doanh nghiệp lưu ý khi đăng nhập hệ thống thuế điện tử, doanh nghiệp cần đăng ký dịch vụ kê khai thuế điện tử.

Trình tự truy cập như sau: Lựa chọn mục “Doanh nghiệp” trên menu và “Đăng nhập”, nhập thông tin tài khoản và mật khẩu.

Bước 2: Lập giấy đề nghị hoàn thuế

Đối với doanh nghiệp hoàn thuế lần đầu, doanh nghiệp cần liên hệ bộ phận kê khai tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được mở mục “Hoàn thuế” trên trang Thuế điện tử.

Tiếp theo doanh nghiệp lựa chọn chức năng “Hoàn thuế” > “Kê khai hồ sơ ĐNHT/ĐN hủy hồ sơ ĐNHT”, hệ thống sẽ hiển thị các thông tin để doanh nghiệp lựa chọn bao gồm:

Tờ khai: 01/HT – Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu Ngân sách Nhà nước;
Cơ quan thuế: Mặc định cơ quan thuế quản lý của doanh nghiệp;
Loại tờ khai: Mặc định tờ khai chính thức, không được phép kê khai bổ sung và thay thế;
Trường hợp hoàn thuế: Doanh nghiệp lựa chọn trường hợp mà doanh nghiệp đang cần hoàn, ví dụ như: hoàn xuất khẩu, hoàn ODA hoặc hoàn dự án đầu tư…;
Lựa chọn “Tiếp tục” để hiển thị chi tiết tờ khai.

Sau khi hệ thống hiển thị giao diện nhập dữ liệu, doanh nghiệp kê khai đầy đủ thông tin bắt buộc trên giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước – 01/HT bao gồm:

Số giấy đề nghị: Doanh nghiệp tự điền số giấy;
Kỳ đề nghị hoàn: Doanh nghiệp nhập kỳ đề nghị hoàn “Từ kỳ – Đến kỳ” theo kỳ doanh nghiệp muốn hoàn;
Lý do đề nghị hoàn trả: Doanh nghiệp lựa chọn một trong các lý do có sẵn của hệ thống để phù hợp với mục đích hoàn của doanh nghiệp;
Số tiền đề nghị hoàn: Số tiền hoàn tối thiểu là 300.000.000đ (ba trăm triệu đồng) theo luật quy định.

Đối với mục II – Nội dung đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (NSNN) doanh nghiệp điền đủ các thông tin bắt buộc.

Ở mục này, doanh nghiệp cần lưu ý:

Số tiền đề nghị hoàn: Số tiền hoàn tối thiểu là 300.000.000đ (ba trăm triệu đồng) theo luật quy định;
Trường hợp người nộp thuế kê khai thuế GTGT theo tháng: Lựa chọn kỳ hoàn thuế từ mm/yyyy đến mm/yyyy;
Trường hợp người nộp thuế kê khai thuế GTGT theo quý: Lựa chọn kỳ hoàn thuế từ Qx/yyyy đến Qx/yyyy;
Trường hợp đề nghị hoàn thuế từ tháng đến quý: Lựa chọn kỳ hoàn thuế từ Qx/yyyy đến Qx/yyyy trong đó từ kỳ Qx/yyyy gồm tháng kê khai;
Trường hợp đề nghị hoàn thuế từ quý đến tháng: Lựa chọn kỳ hoàn thuế từ mm/yyyy đến mm/yyyy trong đó từ kỳ gồm quý kê khai;
Chỉ tiêu đến kỳ phải gồm kỳ doanh nghiệp kê khai thuế GTGT mà trên tờ khai có điền chỉ tiêu đề nghị hoàn thuế (chỉ tiêu 42) tương ứng với giấy đề nghị hoàn trả khoản thu NSNN.

hoan-thue-gtgt

Hình thức hoàn trả: Doanh nghiệp nên chọn hình thức “Chuyển khoản” trong đó số tài khoản là số doanh nghiệp đăng ký và có thông báo với cơ quan thuế.

Sau khi nhập đủ thông tin, doanh nghiệp có thể kích chuột vào các mục như:

“Lưu bản nháp” để lưu lại dữ liệu đã nhập;
“Nhập lại” để xóa hết dữ liệu và điền lại;
“Hoàn thành kê khai” để hệ thống sẽ chuyển sang giao diện gửi đề nghị hoàn thuế.

Bước 3: Gửi giấy đề nghị hoàn thuế GTGT

Sau khi hệ thống chuyển sang màn hình hoàn thành kê khai, doanh nghiệp kiểm tra các thông tin đã nhập có thể lựa chọn các mục sau:

“Sửa lại” nếu muốn quay lại giao diện kê khai để nhập lại thông tin;
“Tờ khai XML” để kết xuất tờ khai lưu định dạng XML;
“Ký và nộp tờ khai” doanh nghiệp cắm chữ ký số ấn chọn để ký đồng thời gửi giấy đề nghị hoàn thuế.

Người nộp thuế nhập mã pin ký điện tử thành công, tờ khai sẽ được gửi đến cơ quan thuế, hệ thống sẽ hiển thị hoàn thành kê khai, doanh nghiệp có thể xem lại tờ khai đã nộp tại mục “Tra cứu hồ sơ ĐNHT/ĐN hủy hồ sơ ĐNHT” và xem các thông báo của cơ quan thuế tại mục “Tra cứu thông báo hoàn thuế”.

Sau khi nộp đề nghị hoàn thuế, các tài liệu kèm theo trong hồ sơ hoàn thuế quy định tại Điều 28 Thông tư 80/2021/TT-BTC được nộp dưới dạng PDF hoặc file Excel/Word theo cách nộp phụ lục, đính kèm cùng đề nghị hoàn thuế đã nộp trên.

Một số lưu ý quan trọng liên quan đến hoàn thuế GTGT bạn cần biết

Một số để tránh trường hợp hồ sơ hoàn thuế GTGT bị từ chối

Khi bạn nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT nhưng lại bị từ chối. Việc hồ sơ hoàn thuế bị từ chối có thể xuất phát từ nhiều nguyên nhân, dưới đây là những nguyên nhân thường gặp mà bạn nên lưu tâm khi làm và nộp hồ sơ hoàn thuế:

– Sai địa chỉ hoàn thuế

Nguyên nhân: Do bạn đã xác định sai cơ quan nộp hồ sơ để đăng ký hoàn thuế
Giải pháp: Kiểm tra lại xem mình thuộc cơ quan nào để nộp hồ sơ đúng nơi, đúng chỗ. Nếu bạn nộp hồ sơ đăng ký hoàn thuế sai địa chỉ thì dù bạn có làm cách nào đi chăng nữa, hồ sơ hoàn thuế của bạn vẫn sẽ bị từ chối.

– Thiếu giấy tờ

Nguyên nhân: Hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT của bạn bị thiếu giấy tờ được quy định tại Điều 28 Thông tư 80/2021/TT-BTC sẽ bị từ chối.
Giải pháp: Kiểm tra lại các loại giấy tờ mình đã đính kèm trong hồ sơ hoàn thuế GTGT và yêu cầu các loại giấy tờ của hồ sơ hoàn thuế đối với trường hợp của doanh nghiệp mình. Bạn cần lưu ý, mỗi trường hợp được hoàn thuế GTGT lại có yêu cầu về một bộ hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT khác nhau.

– Chênh lệch số liệu, thông tin giữa các giấy tờ

Nguyên nhân:

Chênh lệch số tiền hoàn thuế giữa các giấy tờ đã nộp cho cơ quan thuế; sự chênh lệch này có thể là do nhầm lẫn trong quá trình cộng giữa các chứng từ khấu trừ, thư xác nhận thu nhập của công ty cấp và ghi trên tài khoản của người nộp thuế.
Bạn làm việc tại nhiều công ty, nhưng mỗi công ty lại dùng một số CMND/CCCD khác nhau trong các hồ sơ, giấy tờ gửi cho cơ quan thuế, do đợi giấy tờ hoặc thay đổi từ CMND sang CCCD.

Giải pháp:

Cộng lại các số tiền phát sinh trong các chứng từ khấu trừ, thư xác nhận thu nhập của doanh nghiệp và so sánh chúng xem đã khớp với số tiền thu nhập trong phần Tra cứu thông tin quyết toán thuế trên tài khoản của người nộp thuế hay chưa. Nếu có chênh lệch, kiểm tra xem nguyên nhân do đâu và báo cáo lại các bên liên quan (thiếu tháng, thiếu tiền, thiếu bảo hiểm,…) để xử lý.
Khi sai thông tin CCCD/CMND, bạn cần viết giấy xác nhận thông tin hoặc xin công an xã xác nhận CCCD rồi gửi kèm lên phụ lục tờ khai. Nếu bạn dùng CCCD cũ để đăng ký tài khoản thuế thì xác nhận mình sẽ cập nhật bổ sung sau hoặc bạn viết giấy cam kết rồi đính kèm vào hồ sơ.

Một số lưu ý về hạch toán hoàn thuế GTGT

Lưu ý khi hạch toán thuế GTGT đầu ra phải nộp tính theo phương pháp khấu trừ

Các tổ chức, doanh nghiệp, đơn vị kinh doanh thuộc diện nộp thuế tính theo phương pháp khấu trừ khi xuất hóa đơn GTGT thì kế toán phải phản ánh doanh thu, thu nhập theo giá bán chưa tính thuế GTGT. Thuế GTGT phải nộp cần được tách biệt tại thời điểm xuất hóa đơn. Các tài khoản kế toán sử dụng trong trường hợp này là:

– Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán).

– Có các TK 511, 515, 711 (giá chưa có thuế GTGT).

– Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311).

Theo định kỳ, kế toán sẽ tính và xác định số thuế GTGT đã khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra phải nộp. Các tài khoản kế toán sẽ sử dụng gồm có:

– Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311)

– Có TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ.

Lưu ý khi hạch toán thuế GTGT đầu ra phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp

Có 2 phương pháp ghi sổ mà kế toán có thể thực hiện:

Phương pháp 1: Khi xuất hóa đơn, tách riêng số thuế GTGT phải nộp, các bước tiếp theo trong nghiệp vụ hạch toán hoàn thuế GTGT sẽ thực hiện theo phương pháp khấu trừ.

Phương pháp 2: Kế toán ghi nhận doanh thu tính luôn thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp. Thời gian định kỳ khi kế toán xác định số thuế GTGT phải nộp cần ghi lại phần giảm doanh thu, thu nhập tương ứng. Các tài khoản kế toán sử dụng cho phương pháp này là:

– Nợ các TK 511, 515, 711.

– Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311).

>>Tham khảo thêm: Chi tiết nghiệp vụ hạch toán hoàn thuế GTGT

Một số lưu ý khi tính thuế GTGT được hoàn

Đối với doanh nghiệp chỉ phát sinh hoạt động xuất khẩu

Doanh nghiệp được hoàn số thuế GTGT đã nộp ở khâu xuất khẩu theo tháng, quý (tùy thuộc việc doanh nghiệp kê khai tính thuế theo tháng hoặc theo quý), khi có số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ xuất khẩu chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên.

Nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ xuất khẩu dưới 300 triệu đồng thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo. Số thuế GTGT được hoàn tối đa bằng 10% doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu.

Đối với doanh nghiệp phát sinh cả hoạt động bán hàng nội địa và xuất khẩu

Doanh nghiệp được hoàn thuế GTGT cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.

Số thuế GTGT đầu vào hàng xuất khẩu còn lại sau khi bù trừ với thuế GTGT hàng nội địa phải nộp, tối đa được hoàn bằng 10% doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trong kỳ hoàn thuế.

>> Tham khảo chi tiết cách tính thuế GTGT được hoàn tại đây: Cách tính thuế GTGT được hoàn mới nhất

Số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được hoàn được xác định như sau:

Số thuế GTGT đầu vào phân bổ cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu = (Doanh thu xuất khẩu/ Tổng doanh thu) x Tổng thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ
Thuế GTGT hàng nội địa phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – (Doanh thu bán trong nước/ Tổng doanh thu) x Tổng thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ (nếu số này <0: doanh nghiệp không phải nộp thuế GTGT cho hàng hóa dịch vụ bán nội địa)
Thuế GTGT hàng hóa dịch vụ xuất khẩu được hoàn = Số thuế GTGT đầu vào phân bổ cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu – Thuế GTGT hàng nội địa phải nộp

Đối với cơ sở kinh doanh thương mại mua hàng hóa để thực hiện xuất khẩu: số thuế GTGT đầu vào được hoàn cho hàng hóa xuất khẩu được xác định như sau:

Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu	=	〈Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của tháng/quý	–	Số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa còn tồn kho cuối tháng/quý〉	x	Tổng doanh thu xuất khẩu trong kỳ	x 100%
						Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ trong kỳ bán ra chịu thuế (bao gồm cả doanh thu xuất khẩu)

Nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu đã tính phân bổ như trên chưa được khấu trừ nhỏ hơn 300 triệu đồng: doanh nghiệp không được xét hoàn thuế theo tháng/quý mà kết chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo;
Nếu số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu chưa được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì doanh nghiệp được hoàn thuế GTGT theo tháng/quý.

Việc nộp thuế vào ngân sách nhà nước là trách nhiệm và nghĩa vụ của mỗi doanh nghiệp song để đảm bảo quyền lợi thì Nhà nước cũng cho phép các doanh nghiệp được yêu cầu và nộp hồ sơ hoàn thuế nếu đủ điều kiện. Là một kế toán viên, việc hiểu, thành thạo và tối ưu hồ sơ, quy trình hoàn thuế GTGT giúp doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, thời gian mà vẫn lấy lại số tiền thuế được hoàn một cách nhanh chóng là điều vô cùng quan trọng và không thể thiếu đối với từng cá nhân. Điều này không chỉ liên quan đến “giá trị” bạn mang lại cho doanh nghiệp mà còn tác động trực tiếp vào thu nhập, lộ trình thăng tiến của bạn trong nghề tư vấn thuế.

Hy vọng rằng thông tin trong bài viết từ TACA sẽ mang lại giá trị cho bạn. Nếu bạn muốn nắm vững cách xử lý các tình huống thuế GTGT (giá trị gia tăng) phức tạp, nâng cao kiến thức chuyên môn và nhanh nhạy trong việc giải quyết các trường hợp thực tế. TACA gửi đến bạn Khóa học CHUYÊN GIA TƯ VẤN THUẾ dưới đây:

Khóa học Chuyên gia tư vấn thuế

Trong bối cảnh nền kinh tế toàn cầu phức tạp ngày nay, các công ty tư vấn hàng đầu, các tập đoàn lớn đang rất cần chân dung những chuyên gia thuế mới – không chỉ sở hữu kiến thức chuyên môn sâu, tư duy sắc bén, nhanh nhạy trong xử lý tình huống mà còn không ngừng nâng cao “nội lực” nhằm củng cố kiến thức chuẩn, làm đúng, lường trước và dự phòng rủi ro về thuế.

Hiểu rõ điều đó, TACA tổ chức 6 MODULE CHUYÊN GIA TƯ VẤN THUẾ CẤP CAO được đúc kết từ hơn 20 năm kinh nghiệm thực chiến từ đội ngũ Chuyên gia giảng dạy đến từ các hãng kiểm toán số 1 thế giới như Deloitte, KPMG, EY, PWC giúp bạn trang bị đầy đủ các kiến thức, kỹ năng cần thiết giúp bạn rút ngắn lộ trình trở thành chuyên gia tư vấn thuế nhanh chóng thông qua:

Đặc biệt khi tham gia đủ COMBO 6 MODULE CHUYÊN GIA TƯ VẤN THUẾ bạn sẽ được MIỄN PHÍ Khóa học Ôn thi Chứng chỉ Đại lý thuế – Môn Thuế và GIẢM NGAY 40% HỌC PHÍ TOÀN PHẦN.

Taca In-Depth Tax,