[MỚI NHẤT] Bài giảng ôn thi Đại Lý Thuế – Tổng hợp video luật thuế GTGT

Khi ôn thi Đại lý thuế, phần bài tập thuế giá trị gia tăng là một trong những bài tập trọng tâm chiếm tỷ trọng cao, để làm tốt phần này bạn cần kỹ năng phân tích đề tốt, hiểu bản chất để tránh các “cạm bẫy” dẫn tới xác định sai thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ. Trong bài viết là tổng hợp 3 video về luật thuế GTGT giúp bạn nắm vững nguyên lý khi nghiên cứu về thuế, đối tượng chịu thuế và miễn thuế.

Những nguyên lý bất biến trong luật thuế GTGT

Các sắc thuế luôn được xây dựng trên cơ sở, tất cả những đối tượng tham gia vào thị trường, tham gia vào nền kinh tế đều thuộc đối tượng chịu thuế. Sau đó, mới loại bỏ đi, các đối tượng không chịu thuế, và phần còn lại, sẽ là chịu thuế.

Đồng nghĩa rằng: nguyên lý khi nghiên cứu về thuế cần tuân thủ:

• Đối với thuế TNCN, đầu tiên cần xây dựng trên quan điểm tất cả những cá nhân đều thuộc đối tượng của thuế TNCN.
• Tất cả các doanh nghiệp, các tổ chức khi tham gia vào thị trường, bắt đầu từ khi sinh ra, đều thuộc đối tượng của thuế TNDN.
• Và tương tự như vậy, tất cả những đối tượng có mặt trên thị trường đều thuộc đối tượng của thuế GTGT.

Đây là điểm cực kỳ quan trọng để bắt đầu bước vào nghiên cứu về các sắc thuế, cũng là cách tư duy để nghiên cứu các văn bản luật.

[XEM FULL KIẾN THỨC TẠI VIDEO]

Những nguyên lí bất biến trong luật thuế GTGT

Luật thuế giá trị gia tăng – Bí ẩn khu chế xuất

Giải quyết vấn đề gây “tranh cãi” về đối tượng chịu thuế trong khu chế xuất

Một vấn đề mà chúng ta thấy là tranh cãi nhau rất nhiều, thậm chí đến bây giờ vẫn còn đang tranh cãi nhau. Đấy là cái gì? Đấy là khu chế xuất. Chúng ta đều biết là trong khu chế xuất mà mình xây nhà, công trình thì thuế GTGT được hiểu là gì? 0%. Tại sao lại là 0%?

Thuế GTGT không có ưu đãi. Bản chất của nó là gì? Khu chế xuất là khu vực hành chính không nằm trong lãnh thổ VN, nên nếu như mình xây dựng công trình trong khu chế xuất, thì được coi là công trình xây dựng nằm ngoài VN chứ không phải ở nước ngoài.

“Ngoài VN” và “nước ngoài” là hai khái niệm hoàn toàn khác nhau, như vậy công trình nằm trong khu chế xuất thuộc đối tượng gì? Không tiêu dùng ở VN, cho nên không thuộc đối tượng của thuế GTGT.

Nó giải quyết được câu chuyện gây nhiều tranh cãi về đối tượng chịu thuế trong khu chế xuất. Chi tiết câu chuyện nằm ở video dưới!

Bí ẩn khu chế xuất  – Luật thuế GTGT

Đối tượng nào được miễn thuế

Hầu hết các mặt hàng, dịch vụ đều phải chịu 1 mức thuế giá trị gia tăng; Thuế giá trị gia tăng, hay còn gọi là thuế VAT là một loại thuế trung tính và đánh trên hàng hóa, dịch vụ được tiêu dùng trong phạm vi lãnh thổ Việt Nam. Tuy nhiên vẫn có 1 số đối tượng được miễn thuế bởi đặc thù sản phẩm, ngành nghề, đó là những đối tượng nào? điều kiện để được miễn thuế là gì?

Một trong những đối tượng đầu tiên được miễn thuế, đó là các sản phẩm nông nghiệp. Đây là các sản phẩm được nuôi, trồng và chưa qua chế biến, tức là chưa bị biến đổi thành sản phẩm khác, chỉ dừng lại ở phơi khô, cắt nhỏ, phi lê… bởi chính đối tượng có hoạt động lao động vất vả, như nông dân.

Cây giống, con giống

Cây giống, con giống phục vụ cho các hoạt động trồng trọt, chăn nuôi cũng sẽ được miễn thuế. Tuy nhiên, chúng phải được đăng kí cấp phép bởi Nhà nước để phân biệt với các loại hàng hóa khác.

Ví dụ: đối với việc nuôi gà giống, số trứng bán ra sẽ không bị áp thuế bởi doanh nghiệp đó đã đăng kí là đơn vị cung cấp gà giống, chứ không phải kinh doanh mặt hàng trứng.

Hoạt động gia công

Sau nhiều tranh luận, hoạt động gia công được xếp vào nhóm thuộc hoạt động nông nghiệp. Gia công xoay quanh hoạt động các nhà máy cung cấp giống, phân bón, nguyên liệu tới các vùng nguyên liệu cho người nông dân và thu mua sản phẩm thô sau đó; tuy nhiên để được nhận ưu đãi thuế, gia công chỉ được phép dừng lại ở khâu sơ chế.

Các hoạt động nội đồng

Các hoạt động diễn ra bên trong hệ thống kênh mương, như: tưới tiêu, xây dựng kênh mương, cày bừa, thu hoạch….đều được tính là các hoạt động “nội đồng” và được miễn thuế. Đồng nghĩa các hoạt động bên ngoài hệ thống kênh mương sẽ không được coi là các hoạt động thuộc nông nghiệp và phải chịu 1 mức thuế.

Sản phẩm đánh bắt xa bờ

Để bảo vệ chủ quyền biển đảo, chính phủ miễn thuế hoàn toàn cho các sản phẩm đánh bắt xa bờ của ngư dân; thậm chí các hoạt động hậu cần phục vụ, như: cung cấp tàu lớn đánh bắt, đá ướp lạnh, lưới…cũng được miễn thuế GTGT.

Máy móc thiết bị sản xuất nông nghiệp

Các học viên cần nắm rõ danh mục máy móc sản xuất nông nghiệp ở Thông tư 219, tất cả các thiết bị, máy móc, phụ kiện (máy cày, bình phun,…) phục vụ cho hoạt động nông nghiệp được liệt kê trong thông tư đều được miễn thuế. Ngoài danh mục đó, các đối tượng khác, cho dù có tham gia vào sản xuất nông nghiệp cũng không được nhận ưu đãi thuế.

Muối ăn

Sản phẩm muối được sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần chính là NaCl được xếp vào danh mục các đối tượng được miễn thuế.

Chuyển quyền sử dụng đất

Bắt nguồn bởi đặc thù chế độ chính trị, đất đai tại Việt Nam không được coi là 1 loại hàng hóa được tự do mua bán, các hợp đồng mua bán nhà đất luôn kèm theo 1 bản quyền sử dụng đất. Với tính chất đặc thù như vậy, việc chuyển quyền sử dụng đất hoàn toàn được miễn thuế.

Những năm gần đây, Chính phủ đã có những thay đổi về việc tích tụ ruộng đất, đó là cho phép các doanh nghiệp mua bán ruộng đất không giới hạn nhằm khuyến khích việc mở rộng sản xuất.

Bảo hiểm sức khỏe và bảo hiểm nông nghiệp

Bảo hiểm được coi là 1 loại dịch vụ tiêu dùng và phải chịu mức thuế theo quy định. Tuy nhiên các loại bảo hiểm liên quan đến sức khỏe con người và bảo hiểm nông nghiệp được miễn thuế hoàn toàn.

Ví dụ: dịch vụ bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm tai nạn lao động… sẽ được miễn thuế, còn các dịch vụ bảo hiểm ô tô, xe máy,…sẽ không được nhận ưu đãi thuế.

Các hoạt động tài chính

Ngoại trừ các dịch vụ về kế toán, kiểm toán, thẩm định giá thì các hoạt động tài chính khác cũng được xếp vào danh mục miễn thuế. Sở dĩ vậy bởi kế toán, kiểm toán được xếp vào nhóm dịch vụ đảm bảo muốn hoạt động trong ngành nghề đó, buộc phải có giấy phép, đầy đủ tiêu chuẩn, và nằm dưới sự kiểm soát của nhà nước.

Bao thanh toán

Bao thanh toán thực chất là hình thức doanh nghiệp hoặc cá nhân đang có 1 khoản nợ chưa thể lấy lại được, nhưng doanh nghiệp hiện cần tiền để duy trì sản xuất và ngân hàng sẽ đứng ra bao khoản nợ đó cho đến khi doanh nghiệp thu hồi được số nợ để trả ngân hàng.

Hỏa động bán nợ

Khác với bao thanh toán, bán nợ là khoản nợ đã quá kì hạn trả và ngân hàng hoặc các tổ chức tài chính mua lại khoản nợ đó. Việc bán nợ hiện nay mới chỉ dừng lại ở cấp các doanh nghiệp, khoản nợ của nhà nước…bởi chế tài và hành lang pháp lí chưa đủ mạnh để các doanh nghiệp tư nhân thực hiện.

Tài sản đảm bảo để thực hiện vay các khoản

Những tài sản được đã được thế chấp cho các khoản vay và đã được đăng kí ở Trung tâm tài sản đảm bảo nhằm phân biệt với các loại hàng hóa khác, khi thực hiện hành vi bán,  hoàn toàn được miễn thuế. Lí do để tài sản đảm bảo không phải chịu mức thuế GTGT, đó là nhằm mục đích thu hồi nợ, vốn của các ngân hàng.

Hoạt động chuyển nhượng

Đối với chuyển nhượng, sẽ các hoạt động như: chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng vốn…

Chuyển nhượng chứng khoán là hoạt động mua cổ phần, sau đó bán đi cho cá nhân khác, kéo theo đó toàn bộ các hoạt động kinh doanh trên sàn chứng khoán đều được miễn thuế.

Tương tự như chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng vốn bản chất đơn thuần là chuyển nhượng 1 phần vốn mang tính giá trị, là tiền, nhưng ko thể quy đổi nó ra là 1 tài sản; điều này khác với chuyển nhượng tài sản, bởi chuyển nhượng dự án là việc đang mua lại 1 khối tài sản đang hình thành.

Dịch vụ y tế, thú y

Tất cả các hoạt động liên quan đến khám chữa bệnh, sức khỏe con người đều được hưởng mức thuế suất 0%.

Mặc dù vậy, hoạt động mua bán thuốc vẫn phải chịu 1 mức thuế, tuy nhiên ưu đãi, đó là 5%. Trường hợp việc khám chữa bệnh bao gồm có thuốc sẽ được tính gộp chung và được miễn thuế.

Như vậy, nguyên tắc chung khi tính thuế, đó là nếu đối tượng có sự hỗn hợp cả đối tượng chịu thuế và không chịu thuế thì ta đưa vào chung thành đối tượng không chịu thuế bởi nó mang tính ưu đãi.

Hoạt động thú y

Đây là hoạt động phục vụ cho nông nghiệp cũng được miễn thuế.

Tin học

Tin học thực chất là 1 hoạt động giáo dục, bởi vậy các dịch vụ đi kèm như: nội trú, ăn, nghiên cứu….được hưởng 0% thuế suất.

Bưu chính viễn thông….

Các dịch vụ bưu chính viễn thông mang tính công ích, cộng đồng sẽ được miễn thuế; tương tự các dịch vụ viễn thông có chiều từ nước ngoài về Việt Nam cũng vậy.

Đối tượng miễn thuế GTGT

Nhìn chung để biết được đối tượng nào miễn thuế bạn cần xem xét đến bản chất của dịch vụ, hàng hoá ấy là gì? Thuộc hoạt động nông nghiệp hay giáo dục, có được cấp phép hay chưa? Mục đích sử dụng? Phục vụ cộng đồng, hay để lưu thông buôn bán… Hiểu rõ được bản chất của các đối tượng, việc ghi nhớ và phân biệt việc miễn thuế hay không sẽ đơn giản hơn rất nhiều!

TACA hy vọng tổng hợp video về luật thuế giá trị gia tăng sẽ giúp bạn nắm vững những nguyên lý “sống còn” để ghi nhớ về sắc thuế trên.

>>  [Update mới nhất] Lịch thi Đại lý thuế 2022

>> Phương pháp làm bài thi Đại Lý Thuế không bị mất điểm

>> Điều kiện miễn thi môn Kế toán – Những quy định mới nhất năm 2022