05/06/2025 Tài liệu Ôn thi Chứng chỉ CPA, APC

Đáp án đề thi CPA 2023 môn Thuế

Nội dung chính

Đáp án đề thi CPA 2023 môn Thuế

Lượng kiến thức của môn thuế trong kỳ CPA mang tính bao quát nhiều hơn là các nghiệp vụ kê khai chi tiết. Những năm gần đây, đề thi bao quát được khá nhiều tình huống của các sắc thuế, chủ đạo và dần chuyển hướng theo diện thực hiện hóa các lý thuyết luật (dạng chuẩn hóa của ACCA, CPA Úc), nhất là trong đề thi CPA 2023 môn thuế.

Hiện nay, kết cấu đề thường có câu lý thuyết (thường là dạng bài thuần túy yêu cầu nêu các quy định của Luật và dạng bài vận dụng quy định để xử lý tình huống). Bài tập xoay quanh các sắc thuế chính (thuế tiêu dùng – thuế thu nhập). Môn thuế không quá khó để kiếm điểm, tuy nhiên để ăn chắc được điểm môn này, bạn cần cực kỳ lưu tâm đến phương pháp trình bày, tránh việc bài nào cũng làm một ít, nhưng không có bài nào đúng, khi cộng điểm cũng được “một ít” là rất đáng tiếc.

Đăng ký nhận ngay LỊCH THI CPA 2025 sớm nhất

Để Ôn thi CPA môn Tài chính hiệu quả, việc luyện đề môn tài chính qua các năm là điều không thể thiếu, bạn có thể xem chi tiết tại link bài viết bên dưới.

Đáp án CPA 2016 môn Thuế

Đáp án CPA 2017 môn Thuế

Đáp án CPA 2018 môn Thuế

Đáp án CPA 2019 môn Thuế

Đáp án đề thi CPA 2020 môn Thuế (chi tiết đề chẵn, lẻ)

Đáp án CPA 2021 môn Thuế

Đáp án đề thi CPA 2022 môn Thuế (đề lẻ)

Đáp án đề thi CPA 2022 môn Thuế (đề chẵn)

Đáp án CPA 2023 môn Thuế

Đáp án CPA 2024 môn Thuế

>> Tải trọn bộ Đáp án đề thi CPA các năm trong kỳ thi chứng chỉ hành nghề kế toán, kiểm toán

Bên dưới là Hướng dẫn giải chi tiết đáp án đề thi CPA 2023 môn Thuế, chi tiết đề lẻ.

Đáp án đề thi CPA 2023 môn Thuế (đề lẻ)

Câu 1:

ĐVT: triệu đồng

1/ Xác định thuế TNDN phải nộp đối với thu nhập từ nước ngoài chuyển về

Thu nhập trước thuế = 510/(1 – 0.15)= 600

Thuế TNDN theo quy định VN = 600 x 20% = 120

Thuế TNDN đã nước ngoài được trừ khi xác định thuế phải nộp VN = 600 x 15% = 90

=> số thuế TNDN phải nộp tại VN = 120 – 90 = 30

2 / Xác định thuế TNDN phải nộp đối hoạt động trong nước

Thuế TNDN = (thu nhập tính thuế – quỹ KHCN) x TS

Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế – thu nhập miễn thuế – lỗ KC

Thu nhập chịu thuế = doanh thu tính thuế – chi phí được trừ + thu nhập khác

Doanh thu tính thuế = 35000

Chi phí được trừ

– Tổng chi phí: 32000

– CP không được trừ = 150 + 360 + 200 + 100 + 150 + 50 = 1010

+ Lãi vượt định mức QĐ: 600 – 600/0.12 x 6% x 1.5 = 150

+ Lương: 360

+ Thuế TNCN: 200

+ Chi phạt bù trừ sang thu nhập khác: 100

+ CL tỷ giá: 150

+ Tài trợ: 50

=> Tổng CP được trừ = 32000 – 1010 = 30990

– Thu nhập khác:

+ Phế liệu: 250 – 150 = 100

+ CP phạt bù trừ thu nhập khác = -100

+ Thu nhập LDLK: 340

Tổng thu nhập khác = 340 + 100 – 100 = 340

=> Thu nhập chịu thuế = 35000 – 30990 + 340 = 4350

*Thu nhập miễn thuế: 340

*Lỗ KC: 400 – 150 = 250

=>TNTT = 4350 – 340 – 250 = 3760

Giả sử DN không trích quỹ KHCN

Thuế TNDN = 3760 x 20% = 752

=> Tổng phải nộp = 752 + 30 = 782

Câu 2:

Thuế XNK, GTGT, TTĐB

1/ Xác định thuế XK

– Thuế XK bia sang campuchia: 1200 x 280000 x 26 = 6720000

– Thuế XK vào DN chế xuất = 150 x 270000 x 2% = 810000

=> Tổng thuế XK = 6720000 + 810000 = 7.530.000

2/ Thuế NK

– Thue NK NVL A = 20 x 20000000 x 15% = 60000000

– Thuế NK TSCĐ: 50000 x 25000 x 30% = 375000000

=> Tổng thuế NK = 60 + 375 = 435 triệu đồng

3/ Thuế GTGT phải nộp gồm

Thuế GTGT phải nộp ở khâu nhập khẩu:

20000000 x 20 x 1.15 x 10% + 50000 x 25000 x 1.3 x 10% = 208500000

Thuế GTGT phải nộp đối với hdks = thuế GTGT đầu ra – GTGT đầu vào được khấu trừ – thuế GTGT đầu vào đc KT kỳ trước chuyển sang

– Thuế GTGT đầu ra = 350000 x 200 x 10% + 500x 380000 x 10% = 26000000

– Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: 208500000 +450000000 x 10% + 80000000 x 10% = 261.500.000

– Thuế GTGT được KT kỳ trước chuyển sang = 50.000.000 => thuế GTGT phải nộp = 26000000 – 261500000 – 50000000 = – 285.500.000

=> DN còn được khấu trừ chuyển kỳ sau là 285.5tr

3/ thuế TTĐB: = thuế TTĐB đầu ra – Thuế TTĐB đầu vào được KT

– Thuế TTĐB đầu ra bản siêu thị: 350000 x 200 x 65%/1,65 = 27575757

– Thuế TTĐB bán lẻ = 380000 x 500 x 65%/1,65 = 74 848 485 => Tổng công thuế TTĐB = 27 575 757 + 74 848 485 = 102424242

Câu 3:

Xác định thuế TNDN phải nộp đối hoạt động trong nước

Thuế TNDN = (thu nhập tính thuế – quỹ KHCN) x TS

Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế – thu nhập miễn thuế – lỗ KC

Thu nhập chịu thuế = doanh thu tính thuế – chi phí được trừ + thu nhập khác

– Doanh thu: 6500 + 9000 = 15500

– Chi phí được trừ

* Giá vốn hàng bán: 4930 + 6290 = 11220

+ SP A: dư đầu kỳ + PS tăng – dư cuối kỳ = 550 + 3500 + 1050 – 170 = 4930

+ SP B: 780 + 6000 – 490 = 6290

– Chi phí lương: 768

… (tương tự câu 1)

– Tổng chi phí 11220 + 768 + 360 + 800 + 256 + 152 + 36 + 360 = 13952

* Thu nhập khác = 130

=> Thu nhập chịu thuế = 15500 – 13952 + 130 = 1678

* Thu nhập miễn thuế: 0

* Lỗ KC: 98

* Thu nhập tính thuế = 1678 – 98 = 1580

* Quỹ KHCN = 1580 x 10% = 158

* TNTT sau trích quỹ = 1580 – 158 = 1422

=> Thuế TNDN = 1422 x 20% = 284,4

Câu 4:

1/ Xác định thuế NK

Thuế NK nước bia phải nộp = 100000 x 24000 x 35%= 840 000 000

2/ Xác định thuế GTGT

– Thuế GTGT phải nộp khâu nhập khẩu = 100000 x 24000 x 1,35 x 1,65 x 10% = 534.600.000

– Thuế GTGT phải nộp HĐSXKD = Thuế GTGT đầu ra – GTGT đầu vào được khấu trừ – thuế GTGT đầu vào được KT kỳ trước chuyển sang

+ Thuế GTGT đầu ra

= 130000 x 19800 x 10% = 257 400 000

+ 10000 x 19800 x 10% = 19 800 000

+ 20000 x 66000 x 10% = 132 000 000

= 409.200.000

+ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: 534600000 + 10000 x 19800 x 10% x 10% +115000000 = 651 580 000

Giả sử DN không có thuế GTGT đầu vào đc khấu trừ kỳ trước chuyển sang

=> Thuế GTGT phải nộp = 409200000 – 651580000 = – 242380000

> DN còn KT chuyển kỳ sau…..

3/ Thuế TTĐB:

– Thuế TTĐB phải nộp ở khâu nhập khẩu: 100000 x 24000 x 1.35 x 65% = 2106000000

– Thuế TTĐB phải nộp đối với hàng SX tiêu thụ trong nước thuế TTĐB đầu ra – thuế TTĐB đầu vào được khấu trừ + Thuế TTĐB Đầu ra: 130000 x 19800 x 65%/1.65+3900 x

19800 x 65%/1.65 + 12000 x 19800 x 65%/1,65 + 66000 x 20000 x 65%/1.65 = 1658020000

+ Thuế TTĐB đầu vào được khấu trừ: (tương ứng lượng tiêu thụ trong nước)

Khấu trừ tương ứng với bán trong nước: (130000+ 3900)/240000 x 60000/100000 x 2106000000 = 704.983.500

Thuế TTĐB đầu vào liên quan bia xuất khẩu được hoàn Khấu trừ tương ứng bản đại lý: 12000/240000 x 60000/100000 x 2106000000 = 63 180 000

Thuế TTĐB đầu vào được khấu trừ khi bán cho Hoàng An

20000/100000 x 2106000000 = 421 200 000

=> Tổng khấu trừ = 704983500 + 63180000 + 421200000 = 1 189 363 500

=> Phải nộp = 1.658.020.000 – 1.189.363.500 = 468656500

Câu 5:

* Thuế TNCN ngoài tiền lương tiền công:

– Thuế TNCN từ chuyển nhượng bản quyền = (thu nhập chịu thuế – 10tr) x 5%

Thu nhập sau thuế = thu nhập trước thuế – thuế

=> Thu nhập trước thuế = (thu nhập sau thuế – 0.5)/0.95 = (105 – 0.5)/0.95 = 110

Thuế TNCN = (110 – 10) x 5% = 5

– Thuế TNCN từ CN chứng khoán = 5 x 15 x 0.1% = 0.075 triệu

* Thuế TNCN từ tiền lương tiền công = thu nhập tính thuế x TS biểu lũy tiền

– Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu – giảm trừ

+ Thu nhập chịu thuế: 450 + 80 + 3 + 180/0.9 = 733

– Giảm trừ: 132 + 2 x 4.4 x 12 + 80 = 317,6

=> Thu nhập tính thuế = 733 – 317,6 = 415,4

Mức thuế suất 25%

60 x 5% + 60 x 10% + (216-120) x 15% + (384-216) x 20% + (415,4 – 384) x 25% = 64.85

Đã nộp 50 + 180/0,9 x 10% = 70 (triệu) => ông Thanh sẽ được hoàn tiền

Trên đây là toàn bộ đáp án đề thi CPA 2023 môn Thuế đề lẻ cùng những lý thuyết, cách trình bày phù hợp và lưu ý giúp bạn dễ dàng ăn trọn điểm trong bài thi CPA môn Pháp luật sắp tới. Bên cạnh đó, có một “bí kíp truyền đời” về phương pháp, cách thức ôn thi khoa học, hiệu quả giúp bạn đậu CPA ngay lần thi đầu tiên đã được hầu hết kế kiểm kiểm chứng chính là: Bạn thực sự cần mổ xẻ, phân tích cấu trúc đề thi CPA các năm để lượng thức hóa toàn bộ kiến thức thay vì chỉ hệ thống các dạng bài tập một cách rời rạc.

Đồng thời, bạn cũng có thể tìm đọc giáo trình ôn thi CPA uy tín được hệ thống kiến thức bài bản, bám sát nội dung của Bộ Tài chính và luyện giải đề CPA các năm trong thời hạn cho phép trước kỳ thi. Nhằm nâng cao kiến thức chuyên môn sâu, hiểu thấu bản chất, yêu cầu và tránh các lỗi “mất điểm oan” một cách dễ dàng. Hiểu điều đó, TACA gửi đến bạn trọn bộ Tài liệu ôn thi CPA:

>> Tải ngay: Trọn bộ tài liệu 7 môn CPA – Ôn thi CPA hoàn toàn miễn phí tại đây

Đồng thời, để giúp bạn tiết kiệm thời gian, công sức, chi phí mà vẫn được tiếp cận lộ trình ôn thi bài bản, phương pháp học thông minh và dễ dàng vượt qua kỳ thi và thành công sở hữu chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế chỉ trong 1 lần thi, TACA gửi đến bạn khóa học: