[Trọn bộ] Bài tập thuế TNCN – Bí kíp giúp bạn đạt điểm cao trong bài thi môn thuế CPA

Bài tập thuế TNCN được coi là dạng bài tập khó xuất hiện trong đề thi môn thuế CPA. Dạng bài tập này xuất hiện trong đề thi các năm 2019, 2020, 2022, 2023. Việc xuất hiện liên tiếp trong đề thi các năm chứng tỏ đây là một trong những dạng bài tập quan trọng thí sinh cần ôn tập kỹ nếu muốn vượt qua kỳ thi CPA. 

Bài tập thuế TNCN môn thuế trong kỳ thi CPA  yêu cầu thí sinh cần nắm chắc các nội dung kiến thức cơ bản như sau: các loại thu nhập chịu thuế, không chịu thuế và cách phân loại từng nhóm thu nhập như tiền lương, thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng tài sản, trúng thưởng, v.v. Cần hiểu rõ các khoản giảm trừ, đặc biệt là giảm trừ gia cảnh, giảm trừ bảo hiểm bắt buộc và các khoản đóng góp từ thiện hợp lệ. Thí sinh phải thành thạo cách tính thu nhập tính thuế, thuế phải nộp theo biểu thuế lũy tiến từng phần và thuế suất cố định cho từng trường hợp. Đồng thời, cần cập nhật các chính sách ưu đãi thuế mới nhất để áp dụng chính xác vào bài tập.

Nhằm cung cấp các kiến thức được hệ thống một cách khoa học cùng lượng cần thức cần thiết cho các thí sinh, TACA gửi bạn trọn bộ bài tập thuế TNCN cùng các công thức liên quan để giúp bạn dễ dàng vượt qua kỳ thi CPA sắp tới.

Dưới đây là phần tổng hợp những kiến thức nền tảng cũng như các lưu ý quan trọng bổ trợ cho thí sinh trong quá trình làm bài tập thuế TNCN:

Đăng ký nhận ngay LỊCH THI CPA 2025 sớm nhất

Trọng tâm kiến thức và lưu ý giúp ăn trọn điểm khi làm bài tập thuế TNCN của doanh nghiệp 

Bài tập thuế TNCN của doanh nghiệp xoay quanh các nội dung chính xoay quanh các kiến thức cơ bản như các loại thu nhập chịu thuế, không chịu thuế và cách phân loại từng nhóm thu nhập như tiền lương, thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng tài sản, trúng thưởng, v.v. Cần hiểu rõ các khoản giảm trừ, đặc biệt là giảm trừ gia cảnh, giảm trừ bảo hiểm bắt buộc và các khoản đóng góp từ thiện hợp lệ. Thí sinh phải thành thạo cách tính thu nhập tính thuế, thuế phải nộp theo biểu thuế lũy tiến từng phần và thuế suất cố định cho từng trường hợp. Đồng thời, cần cập nhật các chính sách ưu đãi thuế mới nhất để áp dụng chính xác vào bài tập. Cụ thể như sau:

Kiến thức xuất hiện trong bài tập thuế TNCN trong bài thi môn thuế CPA

Đối với bài tập môn thuế nói chung và thuế TNCN của doanh nghiệp, thí sinh cần nắm chắc các kiến thức trọng tâm sau:

1. Nắm vững hệ thống pháp luật thuế và quản lý thuế
   Bạn phải hiểu rõ Luật Quản lý thuế, các quy định hướng dẫn thi hành, quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế cũng như quy trình kê khai, nộp, hoàn thuế và xử lý vi phạm. Đây là nền tảng để áp dụng chính xác cho mọi sắc thuế khác.
2. Nắm chắc cách tính các sắc thuế chủ chốt
   Trọng tâm là Thuế TNCN, TNDN, TNCN, TTĐB, Xuất nhập khẩu và Thuế Bảo vệ môi trường. Bạn cần biết đối tượng chịu thuế, phương pháp tính, thuế suất, ưu đãi và quy định miễn, giảm, hoàn thuế để giải quyết đúng các bài tập và tình huống thực tế.
3. Kê khai, quyết toán và cập nhật chính sách mới
   Không chỉ dừng ở việc tính thuế, bạn cần hiểu quy trình kê khai, quyết toán, sử dụng hóa đơn, chứng từ, cũng như các lỗi thường gặp và xử phạt vi phạm hành chính. Đồng thời, theo dõi thường xuyên các quy định, thông tư, nghị định mới để kịp thời áp dụng vào bài thi và công việc.

Cụ thể như sau:

Để thực hiện bài tập thuế TNCN trong môn thuế CPA một cách hiệu quả, thí sinh cần nắm vững các kiến thức chuyên sâu và các phương pháp áp dụng trong thực tế. Dưới đây là một phân tích chi tiết về các bước cần thiết và các yếu tố quan trọng trong việc thuế TNCN.

*** Khái niệm, đặc điểm, vai trò

– Khái niệm: Là sắc thuế đánh vào thu nhập của cá nhân

– Đặc điểm:

+ sắc thuế thuộc loại thuế trực thu

+ có tính lũy tiến

+ có tính đến khả năng/hoàn cảnh của NNT

– Vai trò:

• Tạo thu cho NSNN

Tái phân phối thu nhập, đảm bảo công bằng xã hội

– Văn bản quy định

+ Luật Thuế TNCN: Văn bản hợp nhất số 15/VBHN -VPQH ngày 11/12/2014

+ Nghị quyết 954/2020/UBTVQH ngày 02/06/2020 về điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh của thuế TNCN

+ Nghị định: Văn bản hợp nhất Số: 14/VBHN-BTC ngày 26/5/2015

+ Thông tư: Văn bản hợp nhất 68/VBHN-BTC ngày 19/12/2019

+ Thông tư 79/2022/TT-BTC ngày 30/12/2022 sửa đổi, bổ sung một số văn bản quy phạm pháp luật do Bộ Tài chính ban hành Luật QLT số 38//2019/QH14 ngày 13/06/2019

+ Nghị định 05/2023/VBHN-BTC ngày 15/03/2023 quy định chi tiết một số điều của luật QLT

+ Thông tư 80/2021/TT-BTC ngày 29/09/2021 hướng dẫn một số điều Luật QLT và NĐ 126

*** Nội dung cơ bản

• Quy định chung

– Người nộp thuế:

+ Đối tượng nộp thuế TNCN là cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú có TNCT.

+ Thế nào là cá nhân cư trú? Cá nhân không cư trú?

+ Nghĩa vụ thuế của cá nhân cư trú có gì khác với cá nhân không cư trú?

– Thu nhập chịu thuế:

+ 10 khoản thu nhập. Nguyên tắc xác định TNCT:

→ Tính trên thu nhập trước thuế

→ Không bao gồm các khoản không tính vào TNCT

→ Thời điểm xác định TNCT

→  Đồng tiền xác định INCT

Lưu ý: Một số khoản không tính vào thu nhập chịu thuế(đối với tiền lương, TN từ đầu tư vốn,…)

– Thu nhập miễn thuế: 16 khoản

– Mục đích miễn thuế?

– Lưu ý một số khoản đặc thù

• Tính thuế đối với cá nhân cư trú

– Đối với TN từ kinh doanh

Bước 1: Xác định doanh thu

Bước 2: Xác định tỷ lệ % trên doanh thu

Bước 3: Tính thuế TNCN phải nộp

Thuế TNCN phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ% trên doanh thu

– Đối với tiền lương, tiền công

Bước 1: Xác định TNCT từ tiền lương, tiền công

Lưu ý:

+ Các khoản không tính vào TNCT(một số khoản phụ cấp, trợ cấp, tiền thưởng,…)

+ Các khoản TN miễn thuế

+ Một số khoản nhận được sau khi đã bị khấu trừ tại nguồn tại cơ quan chi trả TN: Phải quy đổi ra TN trước thuế.

+ Thời điểm xác định TNCT

Bước 2: Xác định các khoản giảm trừ

Giảm trừ gia cảnh

+ Giảm trừ cá nhân

+ Giảm trừ cho người phụ thuộc

Đóng góp bảo hiểm

Đóng góp từ thiện, nhân đạo

– Giảm trừ gia cảnh:

Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào TNCT trước khi tính thuế đối với TN từ tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú. Giảm trừ gia cảnh gồm hai phần:

+ Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

+ Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Việc xác định mức GTGC đối với NPT thực hiện theo nguyên tắc mỗi NPT chỉ được tính giảm trừ một lần vào một đối tượng nộp thuế.

? Người phụ thuộc?

– Giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo

+ Khoản đóng góp vào tổ chức, cơ sở chăm sóc, nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già không nơi nương tựa;

+ Khoản đóng góp vào quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học.

Lưu ý: Tổ chức, cơ sở và các qu nêu trên phải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập hoặc công nhận, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không nhằm mục đích lợi nhuận

– Giảm trừ đối với các khoản đóng góp bảo hiểm:

Bao gồm: đóng góp BHXH, BH y tế, BH thất nghiệp, BH trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia BH bắt buộc, quỹ hưu trí tự nguyện,

(Mức đóng vào Quỹ hưu trí tự nguyện, mua BH hưu trí tự nguyện được trừ ra khỏi TN khi xác định TN tính thuế tối đa không quá 01 triệu đồng/tháng, bao gồm cả số tiền do người sử dụng lao động đóng cho người lao động và cả số tiền do người lao động tự đóng (nếu có)).

Bước 3: Xác định TN tính thuế

TNTT = TNCT – Các khoản giảm trừ

Bước 4: Tính thuế TNCN phải nộp

TNTT áp vào Biểu thuế lũy tiến từng phần

– Đối với TN từ đầu tư vốn

+ TN tính thuế: là tổng số các khoản TNCN từ đầu tư vốn mà đối tượng nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế

Lưu ý: các trường hợp không tính vào TNCT

+ Thời điểm các định TN tính thuế

+ Thuế suất: 5%

Lưu ý: nếu đề bài cho biết TN nhận được sau khi bị khấu trừ thuế thì phải quy đổi ra thu nhập trước thuế

Lưu ý: tính thuế TNCN đối với trả cổ tức bằng cổ phiếu:

+ Thời điểm xác định thu nhập?

+ Căn cứ để xác định số thuế TNCN phải nộp đối với TN từ đầu tư vốn?

* Đối với TN từ chuyển nhượng vốn

(a) Đối với chuyển nhượng phần vốn góp:

Thuế TNCN phải nộp đối với TN từ chuyển nhượng phần vốn góp = TN tính thuế x thuế suất.

– TN tính thuế = giá chuyển nhượng – giá mua của phần vốn chuyển nhượng – các chi phí hợp lý liên quan đến việc tạo ra TN từ chuyển nhượng vốn

+ Giá chuyển nhượng?

+ Giá mua?

+ Chi phí liên quan?

– Thời điểm xác định TN tính thuế?

– Thuế suất: 20%.

(b) Đối với chuyển nhượng chứng khoán

– Thuế TNCN phải nộp đối với TN từ chuyển nhượng chứng khoán = TN tính thuế x thuế suất

– Xác định TN tính thuế: Giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần?

– Thời điểm xác định TN tính thuế?

– Thuế suất: 0,1 %

* Đối với TN từ chuyển nhượng bất động sản

Thuế TNCN phải nộp đối với TN từ chuyển nhượng BĐS = giá chuyển nhượng x thuế suất.

– Giá chuyển nhượng?

– Thuế suất đối với chuyển nhượng BĐS: 2%

– Thời điểm tính thuế từ chuyển nhượng BĐS?

* Đối với thu nhập từ bản quyền

Thuế TNCN phải nộp đối với TN từ bản quyền = TN tính thuế từ tiền bản quyền x thuế suất.

– TN tính thuế là phần TN vượt trên 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển nhượng bản quyền

Lưu ý: Xác định TN tính thuế từng lần trong trường hợp thanh toán làm nhiều lần

– Thời điểm xác định TNTT?

– Thuế suất 5%.

* Đối với TN từ nhượng quyền thương mại

Thuế TNCN phải nộp đối với TN từ nhượng quyền thương mại = TN tính thuế x thuế suất.

– TN tính thuế: là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng theo hợp đồng nhượng quyền thương mại

Lưu ý: Xác định TN tính thuế từng lần trong trường hợp thanh toán làm nhiều lần

– Thời điểm xác định TN tính thuế

– Thuế suất: 5%

* Đối với TN từ trúng thưởng

Thuế TNCN phải nộp = TN tính thuế X Thuế suất

– TN tính thuế: là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà NNT nhận được theo từng lần trúng thưởng không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng.

Lưu ý: xác định TN tính thuế trong các trường hợp cụ thể (trúng thưởng xổ số, khuyến mãi, cá cược)

– Thời điểm xác định TN tính thuế

– Thuế suất: 10%

* Đối với TN từ nhận thừa kế và quà tặng

Thuế TNCN phải nộp = TN tính thuế X Thuế suất

– TN tính thuế: là phần giá trị tài sản thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận được theo từng lần phát sinh.

Lưu ý: Xác định giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng?

– Thời điểm xác định TN tính thuế

– Thuế suất: 10%

Tình huống: Anh Nam là cá nhân cư trú, làm việc trong một doanh nghiệp, có thu nhập trong năm tính thuế 2023 như sau (triệu đồng):

1. Tiền lương: 507,6 (sau khi trừ BHBB), trong đó:

– Phụ cấp trách nhiệm: 10

– Phụ cấp độc hại: 12

– Tiền làm thêm giờ được trả cao hơn so với làm trong giờ: 8

2. Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với cơ quan Nhà nước có thẩm quyền: 2
3. Lãi cho doanh nghiệp vay vốn: 5
4. Trúng thưởng xổ số, trị giá giải thưởng 100
5. Số người giảm trừ gia cảnh đúng quy định: 2

Yêu cầu: Tính thuế TNCN phải nộp?

Bài giải:

Anh Nam là cá nhân cư trú, nên sẽ tính thuế TNCN theo quy định của cá nhân cứ trú ( triệu đồng):

1. Đối với TN từ tiền lương, tiền công

1.1.Xác định TNCT

– Tiền lương: 507,6 (sau khi trừ bảo hiểm bắt buộc)

– Trong đó:

+ Phụ cấp độc hại: 12: không tính vào TNCT:

+ Tiền làm thêm giờ được trả cao hơn so với làm trong giờ: 8: miễn thuế TNCN;

– TNCT: 507,6 – 12 – 8 = 487,6

– Tiền thưởng về việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với CQ Nhà nước có thẩm quyền: 2: không tính vào TNCT).

1.2. Xác định các khoản giảm trừ

• Giảm trừ gia cảnh

– Giảm trừ cho cá nhân: 132

– Giảm trừ cho NPT: 12 x 2 x4,4 = 105,6

– Tổng giảm trừ gia cảnh 132 +105,6 = 237,6

1.3 Xác định TNTT 487,6 – 237,6= 250

1.4. Tính thuế TNCN phải nộp

60 x 5%+ 60 x 10% +(216-120) x 15% +(250-216) x 20% = 30,2

2. Đối với TN từ lãi cho vay: 5 x 5% = 0,25
3. Đối với TN từ trúng thưởng (100 -10) x 10% = 9
4. Tổng thuế TNCN phải nộp 30,2+ 0,25+ 9 = 39,45

• Tính thuế đối với cá nhân không cư trú

* Đối với thu nhập từ kinh doanh

Thuế đối với TN từ kinh doanh của cá nhân không cư trú-Doanh thu từ hoạt động

SXKD nhân (x) với thuế suất.

– Doanh thu?

– Thuế suất thuế TNCN: quy định đối với từng lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh.

* Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thuế TNCN = TNCT từ tiền lương, tiền công nhân (x) với thuế suất 20%.

* Đối với thu nhập từ đầu vốn

Thuế TNCN = tổng TN tính thuế mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc đầu tư vốn vào tổ chức, cá nhân tại Việt Nam nhân (x) với thuế suất 5%.

* Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn

Thuế TNCN = tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận được từ việc chuyển nhượng phần vốn tại các tổ chức, cá nhân VN nhân với thuế suất 0,1%

Đối với thu nhập từ chuyển nhượng BĐS

Thuế TNCN = giá chuyển nhượng BĐS x thuế suất 2%.

* Đối với thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại

Thuế đối với TN = phần TN theo từng hợp đồng vượt trên 10 triệu đồng x thuế suất

5%

* Đối với thu nhập từ trúng thưởng, nhận từ thừa kế, nhận quà tặng

Thuế TNCN phải nộp = TNTT nhân (x) thuế suất 10%.

TNTT là phần giá trị vượt trên 10 triệu đồng theo từng lần.

• Đăng ký thuế, khấu trừ thuế, khai, nộp thuế, quyết toán thuế

* Đăng ký thuế

– Đối tượng đăng ký thuế

– Hồ sơ đăng ký

– Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế

* Khấu trừ thuế:

– Các khoản thuế TNCN bị khấu trừ

– Cách khấu trừ (Lưu ý: đối với TN từ tiền lương, tiền công)

– Chứng từ khấu trừ thuế

* Khai, nộp thuế, quyết toán thuế

– Đối với cơ quan chi trả thu nhập

– Kỳ khai thuế, nộp thuế

– Khai thuế, tính thuế, phân bổ thuế TNCN (Điều 19,TT 80/2021)

– Quyết toán thuế

* Đối với cá nhân khai trực tiếp

– Trường hợp cá nhân khai thuế trực tiếp

– Trường hợp cá nhân quyết toán thuế trực tiếp

– Trường hợp ủy quyền quyết toán thuế

– Trường hợp không phải quyết toán thuế

Hiểu rõ các thành phần, quy trình, và kỹ thuật thực hiện không chỉ giúp thí sinh đạt điểm cao trong bài tập thuế TNCN trong môn thi thuế kỳ thi CPA mà còn giúp thí sinh áp dụng kiến thức này trong thực tiễn kê khai thuế.

>> Xem thêm các kiến thức liên quan:

• Hướng dẫn chi tiết cách tính thuế TNCN lương NET chuẩn chỉnh

• Hướng dẫn cách tính thuế TNCN lương GROSS chính xác

• Cách tính hoàn thuế thu nhập cá nhân đơn giản 

• SÁCH HƯỚNG DẪN THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Lưu ý khi làm bài tập thuế TNCN trong môn thuế CPA

Để làm bài tập thuế TNCN trong môn thuế CPA, thí sinh cần lưu ý một số yếu tố quan trọng để đảm bảo bài làm không chỉ đúng yêu cầu mà còn có tính thực tiễn và hiệu quả cao. Cụ thể:

– Phân loại thu nhập chịu thuế chính xác Thu nhập chịu thuế được chia thành nhiều loại như tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh, đầu tư vốn, chuyển nhượng bất động sản… Một lỗi phổ biến là nhầm lẫn giữa các khoản thu nhập chịu thuế và các khoản được miễn thuế. Ví dụ, tiền thưởng Tết của người lao động chịu thuế, nhưng khoản phụ cấp ăn trưa trong mức quy định lại không chịu thuế. Cần đọc kỹ tình huống và đối chiếu với quy định pháp luật hiện hành.

– Xác định đúng các khoản giảm trừ: Lỗi thường gặp là không áp dụng hoặc áp dụng sai các khoản giảm trừ gia cảnh, giảm trừ bảo hiểm bắt buộc, từ thiện, nhân đạo. Ví dụ, giảm trừ gia cảnh cho bản thân là 11 triệu đồng/tháng và cho người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng (theo quy định hiện hành). Thí sinh cần lưu ý các điều kiện để được giảm trừ cho người phụ thuộc, như phải có giấy tờ chứng minh hoặc đăng ký với cơ quan thuế.

– Áp dụng sai thuế suất lũy tiến từng phần: Thuế suất lũy tiến từng phần có 7 bậc, và việc tính toán sai ở các bậc thuế là lỗi thường thấy. Ví dụ, thu nhập tính thuế trên 80 triệu đồng/tháng thuộc bậc 7, nhưng nhiều thí sinh lại nhầm lẫn tính toàn bộ thu nhập theo bậc cao nhất. Cần tính riêng từng phần thu nhập theo từng bậc thuế để đảm bảo chính xác.

– Hiểu rõ quy định về thu nhập từ chuyển nhượng tài sản: Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản và chứng khoán có cách tính thuế khác so với tiền lương, tiền công (thuế suất cố định 2% hoặc 0,1% trên giá trị chuyển nhượng, thay vì thuế lũy tiến). Một lỗi phổ biến là thí sinh áp dụng thuế suất lũy tiến cho cả thu nhập từ chuyển nhượng này. Cần xác định đúng loại thu nhập và cách tính thuế tương ứng.

– Kê khai, quyết toán và xử lý các khoản tạm nộp thuế: Sai sót trong việc kê khai hoặc tính toán số thuế tạm nộp cũng thường gây mất điểm. Ví dụ, nếu thu nhập từ nhiều nguồn nhưng không kê khai đầy đủ hoặc không tính phần đã tạm nộp, kết quả sẽ sai lệch. Thí sinh cần tổng hợp toàn bộ thu nhập từ các nguồn, xác định phần thuế đã tạm nộp và phần còn phải nộp hoặc được hoàn.

– Cập nhật các chính sách mới: Luật Thuế TNCN thường xuyên thay đổi về mức giảm trừ, thuế suất hoặc các quy định về miễn, giảm thuế. Ví dụ, mức giảm trừ gia cảnh được điều chỉnh từ 9 triệu lên 11 triệu đồng/tháng từ năm 2020. Thí sinh cần nắm rõ các thông tư, nghị định mới nhất để áp dụng chính xác.

>> Có thể bạn quan tâm: 

• Quy định của pháp luật về thu nhập chịu thuế TNCN

• 16 trường hợp miễn thuế thu nhập cá nhân

• [Cập nhật] Cách tính thuế thu nhập cá nhân mới nhất

Thấu hiểu 5 lỗi sai thường gặp gây mất điểm không đáng có trong bài tập thuế TNCN của môn thuế CPA

1. Phân loại sai thu nhập chịu thuế và không chịu thuế
   Một lỗi phổ biến là nhầm lẫn giữa các khoản thu nhập chịu thuế và miễn thuế. Ví dụ, trợ cấp thai sản không chịu thuế TNCN, nhưng nhiều thí sinh vẫn tính vào thu nhập chịu thuế. Để tránh lỗi này, cần đọc kỹ quy định pháp luật, phân loại rõ từng loại thu nhập trong bài tập và đối chiếu với danh mục các khoản miễn thuế theo luật hiện hành.
2. Tính sai các khoản giảm trừ
   Nhiều thí sinh quên áp dụng hoặc tính sai các khoản giảm trừ gia cảnh, bảo hiểm bắt buộc, từ thiện, nhân đạo. Ví dụ, mức giảm trừ gia cảnh hiện tại là 11 triệu đồng/tháng cho bản thân và 4,4 triệu đồng/tháng cho người phụ thuộc, nhưng thường bị tính sai. Hãy kiểm tra kỹ thông tin về người phụ thuộc và các chứng từ liên quan để đảm bảo áp dụng đúng quy định.
3. Áp dụng sai thuế suất lũy tiến từng phần
   Sai lầm thường gặp là tính toàn bộ thu nhập tính thuế theo một bậc thuế cao nhất thay vì phân chia theo các bậc lũy tiến. Ví dụ, với thu nhập tính thuế 60 triệu đồng, phải chia nhỏ từng phần theo các bậc thuế từ 5% đến 20%, thay vì tính tất cả ở mức 20%. Cần hiểu rõ cơ chế lũy tiến từng phần và sử dụng bảng thuế để tránh sai sót.
4. Xử lý sai thu nhập từ chuyển nhượng tài sản hoặc đầu tư vốn
   Thí sinh thường áp dụng sai thuế suất cho các khoản thu nhập đặc thù. Ví dụ, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản phải tính thuế cố định 2% trên giá trị hợp đồng, nhưng nhiều người lại tính theo thuế suất lũy tiến. Hãy phân biệt rõ các loại thu nhập và áp dụng đúng cách tính theo luật.
5. Không cập nhật các quy định mới nhất
   Áp dụng sai mức giảm trừ hoặc thuế suất do không nắm bắt các thay đổi trong luật thuế là lỗi phổ biến. Ví dụ, mức giảm trừ gia cảnh đã tăng từ 9 triệu đồng lên 11 triệu đồng/tháng từ năm 2020, nhưng nhiều thí sinh vẫn áp dụng mức cũ. Luôn cập nhật thông tư, nghị định mới nhất để đảm bảo áp dụng đúng quy định hiện hành.

>> Xem thêm: 

• 4 khoản giảm trừ gia cảnh thuế TNCN

• Hướng dẫn làm bài tập tính thuế thu nhập cá nhân cho người nước ngoài

Trọn bộ bài tập thuế TNCN của doanh nghiệp xuất hiện trong đề thi môn thuế CPA

Dưới đây là tổng hợp trọn bộ bài tập thuế TNCN trong môn thi thuế kỳ thi CPA:

Bài 1: Chị An có hộ khẩu thường trú tại TP Hà Nội trong năm tính thuế 2023 có các khoản thu nhập:

1. Tổng thu nhập từ tiền lương do công ty chi trả: 770 triệu đồng.
2. Cổ tức nhận được sau khi đã bị khấu trừ tại nguồn: 19 triệu đồng.
3. Trong năm, chị An nhận được một mảnh đất 50 mét vuông được đứng tên 2 vợ chồng anh trai dưới hình thức quà tặng, giá thị trường tại thời điểm tặng là 50 triệu đồng một mét vuông.
4. Tiền bồi thường bảo hiểm tai nạn do công ty bảo hiểm chi trả: 20 triệu đồng
5. Tiền thuê nhà do công ty chi trả hộ: 100 triệu đồng
6. Trong năm, chị An được cử đi đào tạo ngắn hạn ở nước ngoài, tiền học bổng nhận được 100 triệu đồng.

7.Nhận được quà tặng từ anh trai là một chiếc xe máy SH và 1 chiếc tủ lạnh LG, anh mua từ cửa hàng Điện máy xanh, giá xe máy là 60 triệu đồng và tủ lạnh LG giá triệu đồng.

8. Tiền thưởng tính theo năng suất lao động: 30 triệu đồng
9. Tiền thưởng sáng kiến, cải tiến kỹ thuật (kèm theo chứng nhận sáng chế): 15 triệu đồng.
10. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại sau khi bị khấu trừ tại nguồn: 86 triệu đồng.

Yêu cầu: Xác định thuế TNCN chị An phải nộp, biết rằng:

– Chị An kê khai 3 người phụ thuộc gồm con 5 tuổi và bố đẻ 70 tuổi, mẹ đẻ 72 tuổi.

Bố mẹ đẻ đều không có lương hưu. Trong năm mẹ đẻ trúng thưởng xổ số, trị giá giải thưởng: 15 triệu đồng. Bố đẻ hàng tháng nhận được tiền lãi ngân hàng 1 triệu đồng.

– Bảo hiểm bắt buộc đã khấu trừ từ lương: 40 triệu đồng.

– Chị An có ủng hộ trường mầm non trên địa bàn, nơi con chị đang học 1 bộ máy tính trị giá 10 triệu đồng; ủng hộ Quỹ khuyến học của Phường nơi gia đình chị sinh sống 5 triệu đồng.

– Giá xe máy SH ghi tại bảng giá tính lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân TP Hà

Nội quy định tại thời điểm chị An làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu xe máy SH:

61 triệu đồng.

– Giá ghi tại Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân TP Hà Nội quy định tại thời điểm chị An làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng mảnh đất là 40 triệu đồng một mét

vuông.

>>Xem thêm: Ôn thi CPA môn thuế – Bài tập tính và giải thích khai thuế GTGT (Có đáp án)

Bài 2: Ông Việt có hộ khẩu thường trú tại Hà Nội làm việc tại một doanh nghiệp, trong năm tính thuế 2023 có tình hình thu nhập nhận được như sau:

1. Tiền lương theo hợp đồng lao động: 820 triệu đồng
2. Phụ cấp độc hại: 20 triệu đồng
3. Trợ cấp bệnh nghề nghiệp: 10 triệu đồng
4. Tiền làm thêm giờ: 120 triệu đồng (mức tiền lương làm thêm giờ được chi trả

200% mức tiền lương làm trong giờ)

5. Thù lao tham gia ý kiến thẩm định các văn bản pháp luật: 2 triệu đồng
6. Cổ tức nhận được sau khi bị khấu trừ tại nguồn: 9,5 triệu đồng
7. Trúng thưởng xổ số một lần, giá trị giải thưởng nhận được sau khi khấu trừ tại nguồn: 91 triệu đồng. Ông Việt trích 50 triệu đồng ủng hộ vào Quĩ từ thiện của Ủy ban Mặt trận Tổ quốc Việt Nam, có chứng từ đúng quy định, trích 5 triệu đồng ủng hộ Quỹ khuyến học của dòng họ.
8. Nhận thừa kế từ cha mẹ đẻ một mảnh đất 100 mét vuông, giá thị trường tại thời điểm nhận thừa kế 100 triệu đồng một mét vuông. Ông cho công ty M thuê dùng làm mặt bằng với giá thuê cả năm (chưa trừ thuế) là: 150 triệu đồng. Hợp đồng thuê nhà thỏa thuận ông Việt tự kê khai nộp thuế theo quy định.
9. Học bổng nhận được từ một tổ chức nước ngoài: 120 triệu đồng
10. Thu nhập nhận được từ công ty Bảo Việt Nhân Thọ khi đáo hạn hợp đồng bảo hiểm nhân thọ: phí tích lũy sau khi khấu trừ thuế theo quy định của pháp luật: 270 triệu đồng, lãi từ phí bảo hiểm: 50 triệu đồng. Đây là hợp đồng bảo hiểm mà công ty nơi ông Việt làm việc đóng phí bảo hiểm.

Yêu cầu: Xác định thuế TNCN, thuế GTGT ông Việt phải nộp trong năm, biết rằng:

– Ông Việt kê khai người phụ thuộc gồm 1 con dưới 18 tuổi và mẹ đẻ 70 tuổi. Hàng tháng mẹ nhận được tiền cho thuê nhà 3 triệu đồng.

– Thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ trúng thưởng: 10%

– Thuế suất thuế TNCN từ đầu tư vốn: 5%

– Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân, tỷ lệ thuế GTGT đối với hoạt động cho thuê tài sản đều là 5%

– Bảo hiểm bắt buộc đã nộp, trích theo quy định: 30 triệu đồng

– Giá ghi tại Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân TP Hà Nội quy định tại thời điểm ông Việt làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng mảnh đất là 20 triệu đồng một mét vuông.

Bài 3: Ông Nam là người Việt Nam có đăng ký hộ khẩu thường trú ở Vũng Tàu, làm việc ở công ty khai thác dầu khí Vietsovpetro có thu nhập trong năm tính thuế 2023 như sau (triệu đồng):

1. Các khoản thu nhập do công ty chi trả

– Tiền lương ổn định hàng tháng: 40

– Lương tháng 13: 40

– Tổng số tiền lương làm thêm giờ nhận được trong năm: 90 (mức tiền lương làm thêm giờ được chia trả là 150% mức tiền lương làm trong giờ).

– Tiền thưởng nhân dịp các ngày lễ, tết: 20

– Tiền phụ cấp nguy hiểm cả năm do làm việc trên giàn khoan biển: 24

– Tiền nhà do công ty chi trả hộ 120

2. Các khoản thu nhập khác:

– Hợp đồng chuyển nhượng bản quyền trị giá 120 được ký kết tháng 12 năm 2022.

Theo hợp đồng, việc thanh toán được chia làm 3 lần: lần 1 thanh toán trong tháng 12 năm 2022, số tiền thanh toán: 50; lần 2: thanh toán trong tháng 1 năm 2023, số tiền thanh toán: 40 và lần 3: thanh toán trong tháng 5/2023 số tiền còn lại. Ông Nam nhận được tiền thanh toán theo đúng như thỏa thuận ghi trong hợp đồng.

– Trúng thưởng xổ số với giá trị giải thưởng một lần là 200. Ông Nam dùng số tiền thưởng ủng hộ cho trường trẻ em khiếm thị Nguyễn Đình Chiếu 30, ủng hộ một nhóm cá nhân làm từ thiện 2.

– Thu từ chuyển nhượng chứng khoán: 800, giá mua chứng khoản: 600

– Tiền cho thuê nhà nhận được trong năm 70

Yêu cầu: tính số thuế thu nhập mà cá nhân phải nộp trong năm 2023. Biết rằng: tiền nộp về bảo hiểm xã hội và bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp cả năm từ tiền lương là 50; cá nhân có đủ điều kiện giảm trừ 2 người phụ thuộc. 

Bài 4: Bà Huyền thường trú tại Hà Nội làm việc tại công ty kiểm toán có số liệu thu nhập trong năm 2023 như sau:

1. Thu nhập nhận được từ công ty kiểm toán:

– Tiền lương theo hợp đồng lao động chưa trừ bảo hiểm bắt buộc: 25 triệu đồng/tháng.

– Phụ cấp chức vụ: 24 triệu đồng/năm.

– Tiền thưởng tính theo năng suất lao động: 36 triệu đồng/năm.

– Công ty chi trả hộ tiền đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ số tiền là 10 triệu đồng.

– Hỗ trợ của công ty cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo cho con trai: 20 triệu đồng

– Phiếu ăn giữa ca trị giá 20 triệu đồng

– Tiền trang phục: 7 triệu đồng

2. Các khoản thu nhập khác nhận được trong năm:

– Thù lao giảng dạy cho sinh viên của một trường đại học vào các buổi tối trong tuần sau khi đã khấu trừ tại nguồn: 135 triệu đồng.

– Thù lao tư vấn sau khi đã khấu trừ tại nguồn: 18 triệu đồng

– Tiền bồi thường nhận được từ hợp đồng bảo hiểm trách nhiệm dân sự xe mô tô 2 bánh: 10 triệu đồng.

– Kinh doanh bán hàng quần áo online trên sàn Shopee, doanh thu năm 400 triệu đồng.

– Thừa kế từ bà ngoại một chiếc ô tô mới mua, giá thị trường: 520 triệu đồng và sổ tiết kiệm, số tiền ghi trên sổ: 100 triệu đồng. Bà Huyền đã trích 20 triệu đóng góp vào Quỹ “Vì người nghèo” của Thành phố Hà Nội.

Yêu cầu: Tính số thuế TNCN bà Huyền phải nộp trong năm và còn phải nộp khi quyết toán. Biết rằng:

– Bà Huyền đăng ký giảm trừ 3 người phụ thuộc gồm con gái 16 tuổi, mẹ chồng 70 tuổi và con của anh trai ruột, không nơi nương tựa 12 tuổi. Hàng tháng con gái làm mẫu nhí nhận được thu nhập 3 triệu đồng, mẹ chồng nhận tiền lãi tiền gửi ngân hàng 1 triệu đồng.

– Phí bảo hiểm bắt buộc được trừ khi tính thuế TNCN là 23 triệu đồng.

– Giá làm căn cứ tính lệ phí trước bạ ô tô: 510 triệu đồng

– Số thuế TNCN công ty kiểm toán đã khấu trừ trong năm 18 triệu đồng.

Bài 5: Anh Năm là cá nhân cư trú, làm việc tại công ty X tại Việt Nam, là chi nhánh của công ty mẹ ở nước ngoài. Trong năm 2023 có dữ liệu thu nhập như sau (triệu đồng):

1. Thu nhập do công ty X chi trả như sau:

– Tiền lương hàng tháng theo hợp đồng: 60

– Tiền ăn ca hàng tháng 1,23

– Tiền thưởng kết quả hoạt động năm 2022 nhận vào tháng 2/2023: 100

– Hỗ trợ tiền xăng xe, đi lại hàng tháng: 2

– Tiền mua vé máy bay khứ hồi sang công ty mẹ ở nước ngoài công tác 1 tuần và quay lại Việt Nam: 30

2. Nhận thừa kế từ cha đẻ và mẹ kế một căn hộ. Sau khi nhận thừa kế, do đã có nhà để ở nên anh Năm đã bán căn hộ được thừa kế với giá bán 2.500

3.Nhận được kiều hối từ em trai ở nước ngoài: 100

4. Các khoản thu nhập từ các hoạt động đầu tư và lãi tiền gửi tiết kiệm tại ngân hàng (sau khi đã bị khấu trừ thuế), cụ thể như sau:

Tên công ty/NH	Lợi tức/lãi tiền gửi thực nhận
Công ty cổ phần HC (cổ tức)	190 (cổ tức)
Ngân hàng MB	50 (lãi tiền gửi)
Công ty cổ phần HPA	285 (cổ tức)

Yêu cầu: Tính thuế TNCN anh Năm phải nộp trong năm tính thuế, biết rằng:

– Anh Năm đăng ký giảm trừ 4 người phụ thuộc: Vợ 45 tuổi ở nhà làm nội trợ và chăm sóc con cái; 1 con 24 tuổi đang học cao học tại Việt Nam, 1 con 30 tuổi bị tàn tật, không có khả năng lao động và 1 con 15 tuổi đang học phổ thông tại Mỹ.

– Số tiền bảo hiểm bắt buộc đã nộp trong năm:18

– Trong năm anh Năm có ủng hộ quỹ khuyến học của dòng họ: 5; ủng hộ Quỹ khuyến học của thành phố Hà Nội: 6

– Giá tính lệ phí trước bạ cho căn hộ mà anh Năm nhận thừa kế là 2.400

Bài 6: Ông Cường là chủ một doanh nghiệp tư nhân M đóng tại Hà Nội trong năm 2023 có các khoản thu nhập sau:

– Tiền lương do công ty M chi trả 300 triệu đồng.

– Ngày 13/2/2023 nhận cổ tức là 10.000 cố phiếu từ công ty cổ phần HP, mệnh giá

10.000 đồng/cổ phiếu. Ngày 30/3/2023 ông Cường chuyển nhượng 5.000 cổ phiếu giá chuyển nhượng 20.000 đồng/cổ phiếu. Ngày 25/6/2023 ông Cường chuyển nhượng 3.000 cổ phiếu, giá chuyển nhượng 9.000 đồng/ cổ phiếu.

– Chuyển nhượng căn nhà đang ở với giá bán là 6.000 triệu đồng. Tại thời điểm chuyển nhượng ông Cường chỉ sở hữu duy nhất căn nhà nói trên. Giá làm căn cứ tính lệ phí trước bạ của căn nhà nói trên là 4.000 triệu đồng.

– Trúng thưởng 2 vé xổ số trong cùng 1 ngày quay thưởng, 1 vé có giá trị giải thưởng 10 triệu đồng và 1 vé giá trị giải thưởng 50 triệu đồng.

– Ông Cường có ủng hộ Quỹ khuyến học của thành phố Hà Nội 10 triệu đồng.

– Trong tháng 10/2023 ông Cường tặng em ruột chiếc du thuyền trị giá 1.500 triệu đồng nhân dịp sinh nhật em ruột.

Yêu cầu: Xác định thuế TNCN ông Cường phải nộp trong năm. Biết rằng: Ông Cường nuôi hai con nhỏ dưới 15 tuổi.

Bài 7: Ông Trịnh Xuân Thu là cá nhân cư trú. Trong năm 2023, ông Thu có thông tin xác định nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân như sau:

1. Ông Thu ký hợp đồng lao động không xác định thời hạn với Công ty B với thông tin chi trả thu nhập như sau:

– Tiền lương hàng tháng theo hợp đồng lao động là 25,5 triệu đồng (chưa trừ bảo hiểm bắt buộc và thuế TNCN).

– Ngoài ra ông còn nhận được trong năm như sau:

+ Tiền thưởng sáng kiến kỹ thuật (kèm theo chứng nhận sáng chế): 20 triệu đồng

+ Phí hội viên hội kỹ thuật Việt Nam ghi đích danh do công ty chi trả hộ: 3 triệu đồng

+ Tiền bồi thường tai nạn lao động: 12 triệu đồng

+ Tiền thưởng nhân dịp lễ, tết: 20 triệu đồng

– Tổng số tiền thuế thu nhập cá nhân Công ty B đã khấu trừ của ông Thu trong năm 2023 là 3 triệu đồng và đã giao chứng từ khấu trừ thuế cho ông Thu.

2. Năm 2023 ông Thu làm thuê cho công ty C nhưng không ký hợp đồng lao động.

Thù lao công ty C trả cho ông Thu là 10 triệu đồng/tháng. Tổng số tiền thuế thu nhập cá nhân Công ty C đã khấu trừ thuế trong năm là 12 triệu đồng.

3. Thông tin bổ sung:

– Ông Thu đăng ký giảm trừ cho 1 con mới sinh từ tháng 7/2023 và 1 con đang học đại học ở Úc không có thu nhập.

– Ông Thu đã ủng hộ chuyển khoản vào tài khoản của ca sĩ Thúy Tiền để ủng hộ miền Trung bị thiên tai 3 triệu đồng và ủng hộ chùa Ba Màu: 10 triệu đồng.

– Bảo hiểm bắt buộc khấu trừ vào lương là 2,5 triệu đồng/ tháng

Yêu cầu: Tính thuế thu nhập cá nhân ông Thu phải nộp thêm hoặc số thuế ông Thu

nộp thừa năm 2023 trong 02 trường hợp sau:

1. Ông Thu ủy quyền cho Công ty B thực hiện quyết toán thuế nếu đủ điều kiện.
2. Ông Thu thực hiện quyết toán thuế trực tiếp tại cơ quan Thuế.

Bài 34 Ông David là người nước ngoài lần đầu tiên đến Việt Nam từ ngày

01/5/2022 có thông tin sau:

1. Trong năm 2022 tính đến ngày 31/12/2022, Ông có mặt tại Việt Nam tổng cộng 130 ngày và phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công là 450 triệu đồng.
2. Thu nhập nhận được trong năm 2023 như sau:

– Từ 01/01/2023 đến 30/4/2023 ông có mặt tại Việt Nam tổng cộng 70 ngày và phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công là 300 triệu đồng. Từ ngày 01/5/2023 đến 31/12/2023, ông S có mặt tại Việt Nam là 140 ngày và phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công là 400 triệu đồng.

– Tháng 2/2023 nhận quà tặng là 3 000 cổ phiếu HHP giao dịch trên Sở Giao dịch chứng khoán. Tại thời điểm đăng ký quyền sở hữu chứng khoán, giá cổ phiếu HHP như sau: giá trần: 35.000 đồng/ cổ phiếu; giá sàn: 25.000 đồng/ cổ phiếu, giá tham chiếu: 30.000 đồng/ cổ phiếu.

Tháng 5/2023 nhận cổ tức bằng tiền mặt từ công ty AAG, số tiền nhận được sau khi bị khấu trừ thuế: 30 triệu đồng

Yêu cầu: Tính thuế TNCN ông David phải nộp tại Việt Nam cho năm tính thuế 2022,

2023? Biết rằng ông không đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc và không phát sinh các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học và bỏ qua thông tin đóng bảo hiểm

Bài 8: Ông Simon là người nước ngoài lần đầu tiên tới Việt Nam làm việc theo hợp đồng có thời hạn từ ngày 01/3/2024 đến 31/05/2024 sau đó về nước không quay trở lại Việt Nam. Các khoản thu nhập nhận được trong thời gian ở Việt Nam bao gồm:

1. Thu nhập từ tiền lương, tiền công:

– Tiền lương: 420 triệu đồng

– Phụ cấp trách nhiệm: 30 triệu đồng

– Phụ cấp độc hại: 10 triệu đồng

– Tiền tham gia đề tài nghiên cứu khoa học: 40 triệu đồng

– Tiền mua vé máy bay khứ hồi một lần do người sử dụng lao động trả hộ 50 triệu đồng.

2. Trúng thưởng một vé xổ số tại xổ số kiến thiết Thủ đô, trị giá giải thưởng 60 triệu đồng. Ông dùng 10 triệu đồng để ủng hộ quỹ khuyến học của thành phố Hà Nội.
3. Lãi cho doanh nghiệp vay vốn: 50 triệu đồng
4. Chuyển nhượng phần vốn đã đầu tư vào 1 công ty TNHH, giá chuyển nhượng 1.200 triệu đồng; tổng giá vốn của phần vốn chuyển nhượng: 1.000 triệu đồng (có chứng từ hợp pháp)

Yêu cầu: Xác định số thuế thu nhập cá nhân ông Simon phải nộp tại Việt Nam.

Trên đây là toàn bộ tài liệu bài tập thuế TNCN của doanh nghiệp thường xuất hiện trong môn thuế kỳ thi CPA cùng những lý thuyết, cách trình bày phù hợp và lưu ý giúp bạn dễ dàng đạt điểm cao trong kỳ thi CPA sắp tới.

Bên cạnh đó, có một “bí kíp truyền đời – sách cẩm nang CPA” về phương pháp, cách thức ôn thi khoa học, hiệu quả giúp bạn đậu CPA ngay lần thi đầu tiên đã được hầu hết kế kiểm kiểm chứng chính là: Bạn thực sự cần mổ xẻ, phân tích cấu trúc đề thi CPA các năm để lượng thức hóa toàn bộ kiến thức thay vì chỉ hệ thống các dạng bài tập một cách rời rạc.

Đồng thời, bạn cũng có thể tìm đọc giáo trình ôn thi CPA uy tín được hệ thống kiến thức bài bản, bám sát nội dung của Bộ Tài chính và luyện giải đề CPA các năm trong thời hạn cho phép trước kỳ thi. Nhằm nâng cao kiến thức chuyên môn sâu, hiểu thấu bản chất, yêu cầu và tránh các lỗi “mất điểm oan” một cách dễ dàng. Hiểu điều đó, TACA gửi đến bạn trọn bộ Tài liệu ôn thi CPA:

>> Tải ngay: Trọn bộ tài liệu 7 môn CPA – Ôn thi CPA hoàn toàn miễn phí tại đây

Đồng thời, để giúp bạn tiết kiệm thời gian, công sức, chi phí mà vẫn được tiếp cận lộ trình ôn thi bài bản, phương pháp học thông minh và dễ dàng vượt qua kỳ thi và thành công sở hữu chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế chỉ trong 1 lần thi, TACA gửi đến bạn khóa học:

KHÓA HỌC CPA 2025 – CON ĐƯỜNG DẪN TỚI THÀNH CÔNG TRONG SỰ NGHIỆP

>> Xem thêm:

• Chứng chỉ hành nghề kế toán – Cánh cửa mở ra sự nghiệp kế toán thành công vang dội
• Chứng chỉ CPA – Con đường dẫn tới thành công trong sự nghiệp kiểm toán
• Chứng chỉ Đại lý thuế – Học sớm để trở thành chuyên gia tư vấn thuế

Taca Certified Professional Accounting,