06/08/2021 Tài liệu Ôn thi Chứng chỉ CPA, APC

Đáp án đề thi CPA 2018 môn thuế

Nội dung chính

Đáp án đề thi CPA 2018 môn Thuế

Lượng kiến thức của môn thuế trong kỳ CPA mang tính bao quát nhiều hơn là các nghiệp vụ kê khai chi tiết. Những năm gần đây, đề thi bao quát được khá nhiều tình huống của các sắc thuế, chủ đạo và dần chuyển hướng theo diện thực hiện hóa các lý thuyết luật (dạng chuẩn hóa của ACCA, CPA Úc), nhất là trong Đề thi CPA 2018 môn Thuế.

Hiện nay, kết cấu đề thường có câu lý thuyết (thường là dạng bài thuần túy yêu cầu nêu các quy định của Luật và dạng bài vận dụng quy định để xử lý tình huống). Bài tập xoay quanh các sắc thuế chính (thuế tiêu dùng – thuế thu nhập). Môn thuế không quá khó để kiếm điểm, tuy nhiên để ăn chắc được điểm môn này, bạn cần cực kỳ lưu tâm đến phương pháp trình bày, tránh việc bài nào cũng làm một ít, nhưng không có bài nào đúng, khi cộng điểm cũng được “một ít” là rất đáng tiếc.

Đăng ký nhận ngay LỊCH THI CPA 2025 sớm nhất

Để Ôn thi CPA môn Thuế hiệu quả, việc luyện đề môn tài chính qua các năm là điều không thể thiếu, bạn có thể xem chi tiết tại link bài viết bên dưới.

Đáp án CPA 2016: Thuế và quản lý thuế nâng cao

Đáp án CPA 2017: Thuế và quản lý thuế nâng cao

Đáp án đề thi CPA 2018 môn Thuế (chi tiết đề chẵn, lẻ)

Đáp án đề thi CPA 2019 môn Thuế (chi tiết đề chẵn, lẻ)

Đáp án đề thi CPA 2022 môn Thuế (đề chẵn)

Đáp án đề thi CPA 2022 môn Thuế (đề lẻ)

Đáp án CPA 2023 môn Thuế

Đáp án CPA 2024 môn Thuế

>> Tải trọn bộ Đáp án đề thi CPA các năm trong kỳ thi chứng chỉ hành nghề kế toán, kiểm toán

Bên dưới là Hướng dẫn giải chi tiết đáp án đề thi CPA 2020 môn Thuế, chi tiết đề chẵn, lẻ.

Đáp án đề thi CPA 2018 môn Thuế – Đề lẻ – Câu 3

➢ Thông tin chung:

Doanh Nghiệp sản xuất bia
Kê khai VAT theo pp khấu trừ
Trong kỳ có nhập khẩu, sản xuất và tiêu thụ bia
DN đã nộp đủ thuế ở khâu NK
Hóa đơn XK đủ điều kiện khấu trừ thuế theo quy định

➢ Yêu cầu: Xác định nghĩa vụ thuế phải kê khai, phải nộp trong kỳ tính thuế

➢ Lưu ý:

Tính các loại thuế ở khâu nhập khẩu
Tính thuế đầu vào được khấu trừ
Tính thuế khâu đầu ra tiêu thụ
Xác định nghĩa vụ thuế phải nộp

XÁC ĐỊNH NGHĨA VỤ THUẾ Ở KHÂU NHẬP KHẨU và MUA VÀO
Nhập khẩu 15.000 lon bia

Thuế nhập khẩu: 15.000*10.000*50%= 75.000.000

Thuế TTĐB:

Giá tính thuế TTĐB = Giá NK + Thuế NK
Thuế TTĐB = Giá tính thuế TTDB* Thuế suất TTĐB
15.000*10.000*(1+50%)*65%= 146.250.000

Thuế GTGT ĐẦU VÀO

15.000*10.000*(1+50%)*(1+65%)*10%= 37.125.000

Mua nước bia từ cơ sở kinh doanh trong nước về sản xuất

Thuế TTĐB: 0 (nên giả sử cho chắc chắn)
Thuế GTGT đầu vào
130.000.000 *10% =13.000.000

Thuế GTGT mua HHDV được khấu trừ

Thuế GTGT Đầu vào còn lại: 30.000.000 – 13.000.000 = 17.000.000

XÁC ĐỊNH NGHĨA VỤ THUẾ Ở KHÂU BÁN RA
Tiêu thụ 12.000 lon bia

Thuế TTĐB đầu ra: 000*33.000/(1+65%)*65%= 156.000.000đ
Thuế GTGT đầu ra: 12000*33000*10% =39.600.000 đ

Bán 60.000 chai bia tự sản xuất

Thuế TTĐB đầu ra: 000*16.500/(1+65%)*65%= 390.000.000đ
Thuế GTGT đầu ra: 000*16.500*10% =99.000.000đ

Trực tiếp XK 5.000 chai bia tự sản xuất

Thuế TTĐB đầu ra: 0 (không chịu thuế)
Thuế GTGT đầu ra: 0

Bán 9.000 chai bia tự sản xuất cho DN Minh Nam để DN Minh Nam xuất khẩu

Thuế TTĐB đầu ra: 0 (không chịu thuế)
Thuế GTGT đầu ra: 000*10.000*10% = 9.000.000 đ

Sử dụng nội bộ 300 chai

Thuế TTĐB đầu ra: 500*300*65%/(1+65%) =1.950.000 đ
Thuế GTGT đầu ra: (không phải tính, nộp thuế GTGT)

Tổng cộng:

Thuế TTĐB đầu ra phải nộp = 000.000+ 390.000.000+1.950.000 = 547.950.000 đ
Thuế GTGT đầu ra phải nộp = 600.000 + 99.000.000+ 9.000.000 = 147.600.000 đ

III. TỔNG HỢP THUẾ PHẢI NỘP

Thuế Nhập khẩu phải nộp: 75.000.000 (mục I.1)
Tính Thuế TTĐB còn phải nộp:
Thuế TTĐB khâu nhập khẩu đã nộp: 146.250.000.
Số hàng đã nhập khẩu: 15.000. Số lượng hàng nhập đã tiêu thụ: 12.000
Tổng số thuế TTĐB đã nộp khi nhập khẩu được khấu trừ: 146,250,000 *12.000/15.000 = 117.000.000 đ
Thuế TTĐB còn phải nộp: 547.950.000 – 117.000.000 = 430.950.000 đ
Thuế GTGT còn phải nộp: 147.600.000 – 30.000.000 – 37.125.000 = 80.475.000đ

Đáp án đề thi CPA 2018 môn Thuế – chẵn, câu 3

➢ Thông tin chung:

Doanh nghiệp sản xuất ô tô
Kê khai VAT theo pp khấu trừ
Trong kỳ có nhập khẩu, sản xuất và tiêu thụ bia

➢ Yêu cầu: Tính thuế phải nộp cho cơ quan hải quan và cơ quan thuế

I. XÁC ĐỊNH NGHĨA VỤ THUẾ Ở KHÂU NHẬP KHẨU VÀ MUA VÀO

ĐƠN VỊ TÍNH: TRIỆU ĐỒNG

Nhập khẩu 3.000 bộ linh kiện

Thuế nhập khẩu: (3000*5+100)*5% = 755
Thuế TTĐB: 0
Thuế GTGT đầu vào khâu nhập khẩu: (3000*5+100)*(1+5%)*10% = 585,5

Chi phí vận chuyển từ cảng về kho doanh nghiệp

Thuế GTGT đầu vào: 40* 10% = 4

Mua nguyên liệu trong nước

Thuế GTGT đầu vào: 500.000 * 10% = 50.000

Mua NVL của hộ kinh doanh

Thuế GTGT đầu vào: 0 (do là hóa đơn bán hàng)

Hoa hồng đại lý bán đúng giá phải trả

Thuế GTGT đầu vào: 15% * 770 * 300 *10 % = 3.465

XÁC ĐỊNH NGHĨA VỤ THUẾ Ở KHÂU BÁN RA
Bán trong nước 400 chiếc ô tô 29 chỗ

Thuế TTĐB đầu ra: 0
Thuế GTGT đầu ra: 800*400 *10% = 000

Bán cho DNCX 200 chiếc ô tô 5 chỗ

Thuế TTĐB đầu ra: 750*200/(1+50%)*50% = 50.000
Thuế GTGT đầu ra: 750*200*10% = 000 (không được áp dụng thuế suất 0%)

Trực tiếp xuất khẩu 100 ô tô 5 chỗ ngồi

Thuế TTĐB đầu ra: 0 (không chịu thuế TTĐB)
Thuế GTGT đầu ra: 0 (thuế suất suất 0%)

Xuất cho đại lý ô tô 16 chỗ (lưu ý chỗ này hay nhầm)

Thuế TTĐB đầu ra: 500*770/(1+10%)*10% = 35.000
Thuế GTGT đầu ra: 500*770*10% = 38.500

III. TỔNG HỢP THUẾ PHẢI NỘP CHO HẢI QUAN VÀ THUẾ

– Thuế nộp cho cơ quan hải quan:

– Thuế Nhập khẩu: 755

– Thuế GTGT khâu Nhập khẩu: 1,585.5

Tổng cộng: 2,340.5

– Thuế nộp cho cơ quan thuế:

Thuế GTGT phải nộp:

VAT Đầu ra = 32.000+15.000+38.500 = 85.500
VAT đầu vào được khấu trừ: 1.585,5 + 4 + 50.000+ 3.465 = 55.054,5
VAT còn phải nộp: 70.100 – 55.054,5 = 445,5
Thuế TTĐB phải nộp: 50.000+35.000 = 000

>> Xem thêm video: Ôn thi CPA Môn thuế: Bài tập tính thuế tiêu thụ đặc biệt & thuế giá trị gia tăng

(có lời giải)

Đáp án đề thi CPA 2018 môn Thuế – Chẵn – Câu 4

➢ Thông tin chung:

Doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh bia rượu, NGK
Kê khai VAT theo pp khấu trừ

➢ Yêu cầu: Tính thuế TTĐB phải nộp trong tháng

XÁC ĐỊNH THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT PHẢI NỘP

Giao dịch 1: Bán 50.000 chai bia

Thuế TTĐB đầu ra đối với 50.000 chai bia = 50,000*10.000/(1+60%)*60%= 187.500.000

Giao dịch 2: Quyết toán tiền cược vỏ chai không thu hồi

Thuế TTĐB đầu ra đối với tiền cược vỏ chai không thu hồi được: 3.000.000/(1+60%) *60% = 1.125.000

Giao dịch 3: Mua bia của cơ sở sản xuất bia trong nước để xuất khẩu:

Xuất khẩu 1 phần và bán nội địa 1 phần→ tính thuế TTĐB cho phần bán trong nước 50.000 – 3.000 = 47.000 sản phẩm
Thuế TTĐB đầu ra đối với bia bán trong nước = 47.000* 5.500/(1+10%)/ (1+60%)*60% = 1.125.000= 88.125.000

Giao dịch 4: Nhập khẩu 1.000 chai rượu

Giá tính thuế Nhập khẩu: 1.000*1.000.000 = 1.000.000.000đ
Thuế nhập khẩu: 1.000.000.000*55% = 550.000.000đ
Giá tính thuế TTĐB: 1.000.000.000 + 550.000.000 = 1.550.000.000đ
Thuế TTĐB: 1.550.000.000 * 60% = 930.000.000đ

➔ Tổng thuế TTĐB phải nộp trong tháng: 1.331.750.000đ

Đáp án đề thi CPA 2017 môn Thuế – Chẵn – Câu 4

Tính thuế TTĐB và TNDN→ đã chữa phần
Năm 2017 – lẻ câu 4 → tương tự câu chẵn

Đáp án đề thi CPA 2016 môn Thuế – Chẵn – Câu 4

➢ Thông tin chung:

Doanh nghiệp thương mại
Kê khai VAT theo pp khấu trừ

➢ Yêu cầu:

Tính thu nhập chịu thuế
Tính VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất nhập khẩu
Xác định chi phí được trừ
Tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Xác định thu nhập chịu thuế TNDN
Xác định doanh thu và các loại thuế ở khâu đầu ra

➢ Doanh thu trong nước (chưa gồm thuế GTGT, đã gồm thuế TTĐB)

Bán quần áo nhập khẩu:

Doanh thu: 400.000*160.000 = 64,000,000,000đ
Thuế GTGT: 64,000,000,000*10% = 6,400,000,000đ
Bán rượu 40 độ nhập khẩu:
Doanh thu: 90.000*500.000 = 45,000,000,000đ
Thuế GTGT: 45,000,000,000*10%= 4,500,000,000đ
Thuế TTĐB bán ra = 45,000,000,000/(1+55%)*55% = 15,967,741,935đ

Bán bánh ngọt:

Doanh thu: 500.000*30.000 = 15,000,000,000đ
Thuế GTGT: 15,000,000,000*10% =1,500,000,000đ

Bán rượu:

Doanh thu: 120.000*60.000 = 7,200,000,000đ
Thuế GTGT: 7,200,000,000*10% = 720,000,000đ

➢ Doanh thu xuất khẩu (chưa gồm thuế GTGT)

Quần áo:

Doanh thu xuất khẩu: 200.000*190.000 = 38,000,000,000đ
Thuế xuất khẩu: 38,000,000,000*1% = 380,000,000đ
Thuế GTGT: 0

Bánh ngọt:

Doanh thu: 80.000*30.000 = 2,400,000,000đ
Thuế xuất khẩu: 2,400,000,000*1% = 24,000,000đ

Rượu 180:

Doanh thu (CIF): 40.000*71.300 = 2,852,000,000đ

Thuế xuất khẩu:

Doanh thu FOB: 2,852,000,000/(1+15%) = 2,480,000,000đ
Thuế xuất khẩu: 2,480,000,000*1% = 24,800,000đ

XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ MUA và THUẾ KHÂU ĐẦU VÀO

Nhập khẩu:

Quần áo nhập khẩu 600.000 chiếc:

Giá tính thuế NK (CIF): 600.000*120.000 = 72,000,000,000đ
Thuế nhập khẩu: 72,000,000,000*20% = 14,400,000,000đ
Thuế GTGT=(72,000,000,000+14,400,000,000)*10% = 8,640,000,000đ

Rượu 400 nhập khẩu 100.000 chai:

Giá FOB: 150.000*100.000 = 15,000,000,000đ
Giá CIF: 15,000,000,000*(1+15%)= 17,250,000,000
Thuế nhập khẩu: 17,250,000,000*65% = 11,212,500,000
Thuế TTĐB đầu vào=(17,250,000,000+11,212,500,000)*55% = 15,654,375,000 đ
Thuế GTGT đầu vào = (17,250,000,000+11,212,500,000)*(1+55%)*10%= 4,411,687,500 đ

Mua trong nước

Bánh ngọt:

Giá mua: 600.000*20.000 = 12,000,000,000
Thuế GTGT đầu vào= 12,000,000,000*10% = 1,200,000,000

Rượu 18 độ

Giá mua: 200.000*40.800 = 8,160,000,000đ
Thuế GTGT đầu vào= 8,160,000,000*10% = 816,000,000 đ

Tiền điện thoại, văn phòng phẩm:

Giá mua đã gồm thuế GTGT: 2.750.000.000 đ
Giá mua chưa gồm thuế GTGT: 2.750.000.000/(1+10%) = 500.000.000đ
Thuế GTGT đầu vào= 2,500,000,000*10% = 250,000,000 đ

Trên đây là toàn bộ đáp án đề thi CPA 2018 môn Thuế cùng những lý thuyết, cách trình bày phù hợp và lưu ý giúp bạn dễ dàng ăn trọn điểm trong bài thi CPA môn Pháp luật sắp tới. Bên cạnh đó, có một “bí kíp truyền đời” về phương pháp, cách thức ôn thi khoa học, hiệu quả giúp bạn đậu CPA ngay lần thi đầu tiên đã được hầu hết kế kiểm kiểm chứng chính là: Bạn thực sự cần mổ xẻ, phân tích cấu trúc đề thi CPA các năm để lượng thức hóa toàn bộ kiến thức thay vì chỉ hệ thống các dạng bài tập một cách rời rạc.

Đồng thời, bạn cũng có thể tìm đọc giáo trình ôn thi CPA uy tín được hệ thống kiến thức bài bản, bám sát nội dung của Bộ Tài chính và luyện giải đề CPA các năm trong thời hạn cho phép trước kỳ thi. Nhằm nâng cao kiến thức chuyên môn sâu, hiểu thấu bản chất, yêu cầu và tránh các lỗi “mất điểm oan” một cách dễ dàng. Hiểu điều đó, TACA gửi đến bạn trọn bộ Tài liệu ôn thi CPA:

>> Tải ngay: Trọn bộ tài liệu 7 môn CPA – Ôn thi CPA hoàn toàn miễn phí tại đây

Đồng thời, để giúp bạn tiết kiệm thời gian, công sức, chi phí mà vẫn được tiếp cận lộ trình ôn thi bài bản, phương pháp học thông minh và dễ dàng vượt qua kỳ thi và thành công sở hữu chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế chỉ trong 1 lần thi, TACA gửi đến bạn khóa học: