Đáp án đề thi CPA 2024 môn Thuế

Đáp án đề thi CPA 2024 môn Thuế 

Lượng kiến thức của môn thuế trong kỳ CPA mang tính bao quát nhiều hơn là các nghiệp vụ kê khai chi tiết. Những năm gần đây, đề thi bao quát được khá nhiều tình huống của các sắc thuế, chủ đạo và dần chuyển hướng theo diện thực hiện hóa các lý thuyết luật (dạng chuẩn hóa của ACCA, CPA Úc), nhất là trong đề thi CPA 2024 môn thuế.

Hiện nay, kết cấu đề thường có câu lý thuyết (thường là dạng bài thuần túy yêu cầu nêu các quy định của Luật và dạng bài vận dụng quy định để xử lý tình huống). Bài tập xoay quanh các sắc thuế chính (thuế tiêu dùng – thuế thu nhập). Môn thuế không quá khó để kiếm điểm, tuy nhiên để ăn chắc được điểm môn này, bạn cần cực kỳ lưu tâm đến phương pháp trình bày, tránh việc bài nào cũng làm một ít, nhưng không có bài nào đúng, khi cộng điểm cũng được “một ít” là rất đáng tiếc.

Đăng ký nhận ngay LỊCH THI CPA 2025 sớm nhất

Để Ôn thi CPA môn Thuế hiệu quả, việc luyện đề môn tài chính qua các năm là điều không thể thiếu, bạn có thể xem chi tiết tại link bài viết bên dưới.

Đáp án CPA 2016 môn Thuế

Đáp án CPA 2017 môn Thuế

Đáp án CPA 2018 môn Thuế

Đáp án CPA 2019 môn Thuế

Đáp án đề thi CPA 2020 môn Thuế (chi tiết đề chẵn, lẻ)

Đáp án CPA 2021 môn Thuế

Đáp án đề thi CPA 2022 môn Thuế (đề lẻ)

Đáp án đề thi CPA 2022 môn Thuế (đề chẵn)

Đáp án CPA 2023 môn Thuế

Đáp án CPA 2024 môn Thuế

>> Tải trọn bộ Đáp án đề thi CPA các năm trong kỳ thi chứng chỉ hành nghề kế toán, kiểm toán 

Bên dưới là Hướng dẫn giải chi tiết đáp án đề thi CPA 2024 môn Thuế, chi tiết đề lẻ.

Đáp án đề thi CPA 2024 môn Thuế (đề chẵn)

Câu 1:

Bước 1: Xác định doanh thu tính thuế TNDN
(1) Doanh thu xuất khẩu:
50.000 sp A × 120.000 = 6.000.000.000 đ

Phải nộp thuế xuất khẩu: 3% × 6.000.000.000 = 180.000.000 đ (là chi phí bị loại)

(2) Doanh thu trong nước:
Siêu thị: 80.000 × 110.000 = 8.800.000.000 đ

Công ty thương mại: 70.000 × 120.000 = 8.400.000.000 đ

Bán lẻ: 50.000 × 125.000 = 6.250.000.000 đ

=>Tổng doanh thu = 6.000 + 8.800 + 8.400 + 6.250 = 29.450.000.000 đ

Bước 2: Tính giá vốn hàng bán
(1) Nguyên liệu X:
Xuất kho 400.000 kg

Theo FIFO: 50.000 kg × 26.000 = 1.300 trđ
350.000 kg × 25.000 = 8.750 trđ
=>Tổng chi phí nguyên liệu X = 10.050 triệu

(2) Vật liệu Y:
Mua: 500 trđ → 50% dùng cho sản xuất → 250 trđ

(3) Dịch vụ mua vào:
3.000 trđ × 60% = 1.800 trđ

(4) Khấu hao bộ phận sản xuất: 2.000 trđ
(5) Tiền lương bộ phận sản xuất: 3.000 trđ
(6) Chi phí hợp lý khác bộ phận sản xuất: 900 trđ
=>Tổng chi phí sản xuất = 10.050 + 250 + 1.800 + 2.000 + 3.000 + 900 = 18.000 trđ

→ Tổng SP sản xuất & nhập kho năm nay: 200.000 SP
→ Giá thành 1 sp A = 18.000 / 200.000 = 90.000 đ/sp

(7) Hàng bán trong năm = 50.000 + 80.000 + 70.000 + 50.000 = 250.000 sp
Trong đó tồn kho đầu kỳ = 80.000 sp × 90.000 × 80% = 5.760 trđ

Sản xuất trong kỳ: 200.000 sp × 90.000 = 18.000 trđ

=>Hàng bán trong năm:

80.000 sp từ tồn kho: 5.760 trđ

170.000 sp từ sản xuất mới: 170.000 × 90.000 = 15.300 trđ

=>Giá vốn hàng bán = 5.760 + 15.300 = 21.060 trđ

Bước 3: Chi phí bán hàng và QLDN
A. Chi phí bán hàng:
Khấu hao: 350 trđ – 50 trđ (hết KH) = 300

Lương: 2.500 trđ

Vật liệu Y: 10% × 500 = 50 trđ

Dịch vụ: 20% × 3.000 = 600 trđ

Chi phí khác: 850 trđ

=>Tổng: 300 + 2.500 + 50 + 600 + 850 = 4.300 trđ

B. Chi phí QLDN:
Khấu hao: 400 – 20 = 380 trđ

Lương: 1.200 trđ

Vật liệu Y: 20% × 500 = 100 trđ

Dịch vụ: 20% × 3.000 = 600 trđ

Chi phí khác: 600 trđ

Thuế môn bài, nhà đất: 50 trđ (loại ra)

=>Tổng: 380 + 1.200 + 100 + 600 + 600 = 2.880 trđ

Bước 4: Tổng chi phí được trừ
Giá vốn: 21.060 trđ

Chi phí BH: 4.300 trđ

Chi phí QLDN: 2.880 trđ

Trừ chi phí bị loại (thuế xuất khẩu 180 + thuế môn bài 50) = 230 trđ

=>Tổng chi phí được trừ: 21.060 + 4.300 + 2.880 – 230 = 28.010 trđ

Bước 5: Tính thu nhập chịu thuế
Doanh thu: 29.450 trđ

Chi phí: 28.010 trđ

Thu nhập tính thuế (trước lỗ) = 1.440 trđ

Xử lý lỗ chuyển từ các năm trước:
Năm 2020 còn 370 trđ (lỗ các năm trước đó quá 5 năm → KHÔNG được chuyển)

=>Thu nhập tính thuế sau khi trừ lỗ = 1.440 – 370 = 1.070 trđ

Bước 6: Tính thuế TNDN phải nộp
1.070 × 20% = 214 triệu đồng

Đã tạm nộp: 110 triệu đồng

=>Còn phải nộp thêm: 214 – 110 = 104 triệu đồng

Câu 2:

– Thuế Nhập khẩu
Rượu vang: Giá tính thuế NK = 870 triệu × 35% = 304,5 triệu

Bánh kẹo: Giá tính thuế NK = 600 triệu × 15% = 90 triệu

→ Tổng thuế nhập khẩu = 394,5 triệu đồng

– Thuế TTĐB (doanh nghiệp bán rượu vang tại Việt Nam)
Số lượng bán: 1.200 chai × giá bán chưa GTGT 1.890.000 = 2.268 triệu

Theo quy định TTĐB = 35% × 2.268 triệu = 793,8 triệu đồng

– Thuế GTGT phải nộp tháng 12/2023
GTGT đầu vào: 180 triệu

GTGT đầu kỳ còn được khấu trừ (11/2023): 40 triệu

→ Tổng đầu vào = 220 triệu

GTGT đầu ra:

Rượu vang (10%): 2.268 triệu × 10% = 226,8 triệu

Các dịch vụ/hàng hoá:

5% phần: 200 triệu × 5% = 10 triệu

8% phần: 2.650 triệu × 8% = 212 triệu

10% phần còn lại: (3.200 – 200 – 2.650) = 350 triệu × 10% = 35 triệu

→ Tổng GTGT đầu ra (ngoài rượu) = 10 + 212 + 35 = 257 triệu

→ Tổng GTGT đầu ra = 226,8 + 257 = 483,8 triệu

→ GTGT phải nộp = 483,8 – 220 = 263,8 triệu đồng

=>Tổng kết thuế tháng 12/2023
Khoản thuế Số tiền (triệu đồng)
Thuế NK 394,5
Thuế TTĐB 793,8
Thuế GTGT 263,8
Tổng phải nộp 1.452,1

– Thuế TNDN năm 2023
– Xác định tổng doanh thu và chi phí
Doanh thu bán hàng & DV: 56.000 triệu

Thu nhập khác chịu thuế: +980 triệu

→ Doanh thu tính thuế TNDN = 56.000 + 980 = 56.980 triệu

Tổng chi phí kinh doanh: 42.000 triệu (sẽ điều chỉnh các khoản)

Các khoản không được trừ hoặc phải điều chỉnh:

Khấu hao xe ô tô:

Nguyên giá 2.000 tr, thời gian 8 năm → khấu hao năm = 250 tr (đã nằm trong 42.000 tr) → được trừ toàn bộ.

Ủng hộ vùng lũ: 200 tr → không được trừ

Mua hàng không hóa đơn (300 tr):

theo quy định: không được khấu trừ NỮA 200 tr từ hộ có hóa đơn kê khai;

phần 200 tr bị loại → thực tế chỉ được trừ 100 tr

Thiệt hại vật chất 400 tr (trong đó bảo hiểm bồi thường 120 tr) → chỉ được trừ phần thiệt hại ròng: 400 – 120 = 280 tr

→ Tổng điều chỉnh tăng chi phí = 200 + 200 + 120 = 520 triệu

→ Chi phí được trừ = 42.000 – 520 = 41.480 triệu

– Tính thu nhập chịu thuế
Thu nhập tính thuế = 56.980 – 41.480 = 15.500 triệu

– Tính thuế TNDN phải nộp
15.500 × 20% = 3.100 triệu đồng

– Kết quả
Thuế TNDN năm 2023 công ty phải nộp: 3.100.000.000 đồng

=> Kết luận
Tháng 12/2023, công ty phải nộp thuế:

Thuế nhập khẩu: 394,5 triệu

Thuế TTĐB: 793,8 triệu

Thuế GTGT: 263,8 triệu
→ Tổng: 1.452,1 triệu đồng

=> Cả năm 2023, thuế TNDN phải nộp: 3.100 triệu đồng

Câu 3:

(Đơn vị tính: Triệu đồng)

– Các loại thuế tại khâu nhập khẩu (nhập khẩu rượu):

• Thuế nhập khẩu (NK): 1000 x 0,85 x 55% = 467,5 (triệu đồng)
• Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB): 1000 x 0,85 x (1 + 55%) x 65% = 856,375 (triệu đồng)

Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) phải nộp cho cơ quan thuế:
– Bán 100.000 chai: 100.000 x 0.17 / (1 + 65%) x 65% = 6.696,97 (triệu đồng)
– Doanh thu không thu hồi được vỏ chai bia: 6 / (1 + 65%) x 65% = 2,364 (triệu đồng)
– Xuất khẩu bia: không tính thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)
– Bán trong nước 20.000 lon:
Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) phải nộp trong tháng 9/N của công ty Mai Hoa là: 20.000 x 0,0198 / (1 + 65%) x 65% = 156 (triệu đồng)

Câu 4: 

– Hoa hồng môi giới bất động sản
Thu nhập: 100.000.000 đồng

Loại thu nhập: Kinh doanh (dịch vụ môi giới)

Thuế TNCN phải nộp: 100.000.000 × 2% = 2.000.000 đồng

– Thu nhập từ hợp đồng tư vấn kế toán
Thu nhập: 30.000.000 đồng

Loại thu nhập: Kinh doanh (dịch vụ tư vấn chuyên môn)

Thuế TNCN phải nộp: 30.000.000 × 2% = 600.000 đồng

– Chuyển nhượng căn hộ
Giá chuyển nhượng: 3.600.000.000 đồng

Loại thu nhập: Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

Thuế TNCN phải nộp: 3.600.000.000 × 2% = 72.000.000 đồng

– Chuyển nhượng chứng khoán
Giá trị chuyển nhượng: 1.000.000.000 đồng

Loại thu nhập: Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán

Thuế TNCN phải nộp: 1.000.000.000 × 0,1% = 1.000.000 đồng

– Bán hàng đa cấp
Tổng thu nhập từ 2 công ty: 150.000.000 đồng

Loại thu nhập: Kinh doanh (dịch vụ bán hàng)

Thuế TNCN phải nộp: 150.000.000 × 2% = 3.000.000 đồng

– Trúng thưởng vé lô tô
Giá trị trúng thưởng: 120.000.000 đồng

Phần tính thuế: 120.000.000 – 10.000.000 = 110.000.000 đồng

Thuế TNCN phải nộp: 110.000.000 × 10% = 11.000.000 đồng

=> Tổng cộng thuế thu nhập cá nhân năm 2024 của chị Hà Phương Anh: 89.600.000 đồng

Câu 5:

– Xác định chi phí tiền lương được trừ khi tính thuế TNDN

Thông tin chi tiết:

– Tiền lương, thưởng sau khi trừ bảo hiểm: 520 triệu đồng

– Tiền ăn giữa ca: 24 triệu đồng (chỉ 12 triệu đồng được trừ theo định mức 1 triệu/tháng)

– Tiền trang phục chi bằng tiền: 20 triệu đồng (chỉ 5 triệu đồng được trừ theo quy định)

Tổng chi phí được trừ khi tính thuế TNDN:

– Xác định thuế thu nhập cá nhân ông Hùng phải nộp trong năm 2023

Thu nhập từ tiền lương

Thu nhập chịu thuế:

– Lương, thưởng sau khi trừ bảo hiểm: 520 triệu đồng

– Phần tiền ăn vượt mức chịu thuế: 24 – 12 = 12 triệu đồng

– Phần tiền trang phục vượt mức chịu thuế: 20 – 5 = 15 triệu đồng

– Tổng thu nhập tính thuế trước giảm trừ: 520 + 12 + 15 = 547 triệu đồng

Các khoản giảm trừ:

– Giảm trừ bản thân: 11 triệu × 12 = 132 triệu đồng

– Giảm trừ người phụ thuộc: 1 người × 4.4 triệu × 12 = 52.8 triệu đồng

– Ủng hộ Quỹ “Vì người nghèo”: 30 triệu đồng

– Bảo hiểm bắt buộc: 45 triệu đồng

– Tổng giảm trừ: 132 + 52.8 + 30 + 45 = 259.8 triệu đồng

Thu nhập tính thuế (TNTT): 547 – 259.8 = 287.2 triệu đồng

Tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần: