[Chia sẻ] Đề thi Đại Lý Thuế 2018 và Cách phân bổ thời gian khi làm bài thi – Phần 2

(Đề thi thử môn Pháp Luật Thuế)

Bài viết ở phần 1 của TACA đã đề cập đến bạn “Cách thức phân bổ thời gian khi làm bài thi”, cho từng phần trong bố cục đề thi của Tổng cục thuế, nhằm giúp bạn tránh việc tập trung vào giải quyết một bài thi cụ thể nào đó mà không còn thời gian để làm các bài khác. Cùng với bộ đề thi môn pháp luật thuế nhằm giúp bạn rèn luyện kỹ năng tư duy làm bài theo hình thức trắc nghiệm kết hợp với cách phân bổ thời gian hợp lý khi làm bài. Tiếp nối phần 1 là phần 2 chia sẻ tới bạn kỹ năng làm bài tập tính toán và kê khai bao gồm :”Thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN hoặc thuế TTĐB”.

Phần II: Bài tập (8,5 điểm) – Đề thi Đại Lý Thuế 2018

Bài số 1: Thuế GTGT (3,5 điểm) 

Công ty Cổ phần Phương Thảo, mã số thuế 0104867xxx, địa chỉ 135 Phố Hàn Thuyên, Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội, điện thoại : 02439841xxx, email: Phuongthaomay@gmail.com; đăng ký kê khai và nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ. Trong kỳ tính thuế quý II/2018 có tình hình như sau (giá chưa bao gồm thuế GTGT):

1.Tiêu thụ trong nước:

– Bán cho trường học :

+ 5.000 bộ đồng phục sinh viên, giá 200.000 đồng/bộ.

+ 5.000 bộ chăn – gối, giá 250.000 đồng/bộ.

– Bán cho bệnh viện :

+ 4.800 bộ quần áo bệnh nhân, giá 150.000 đồng/bộ.

+ 4.000 bộ chăn – gối, giá 250.000 đồng/bộ

  1. Xuất khẩu 6.000 chiếc áo sơ mi sang Hồng Kông theo giá FOB là 25USD/chiếc.
  2. Mua 9.000 mét vải để may áo sơ mi xuất khẩu, trị giá 180.000 đồng/m.
  3. Mua 60.000 mét vải để may cho hàng tiêu thụ nội địa, giá trung bình 40.000 đồng/m.
  4. Nhập mua thùng carton và bao bì để đóng gói sản phẩm xuất khẩu trị giá 200.000.000 triệu đồng.
  5. Nhập mua 100 máy may công nghiệp hiệu Juki DDL-8700 trị giá 15.000.000 đồng/máy làm tài sản cố định. Công ty đã lắp 80 máy cho phân xưởng may, còn 20 máy vẫn để trong kho chưa sử dụng.

7.Xuất hóa đơn tiền lãi cho Công ty CP Phước Tiến vay là 280.000.000 triệu đồng. Đây là số tiền lãi cho vay từ ngày 01/05/2018 đến ngày 30/04/2019. Hai bên thống nhất thanh toán tiền khi hết hợp đồng.

  1. Bảo trì và nâng cấp phần mềm kế toán của công ty theo yêu cầu của phòng kế toán là 110.000.000 đồng.
  2. Công ty phát hiện sai sót của kỳ tính thuế quý I/2018 như sau:

– 01 hóa đơn giá trị gia tăng đầu ra bỏ sót chưa kê khai, tổng số tiền hàng bán chưa có thuế GTGT là 1.000.000.000 đồng, số thuế giá trị gia tăng là 100.000.000 đồng.

– 02 hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào đã kê khai sai so với số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn do cộng trừ sai số học làm tăng số thuế được khấu trừ trong quý I/2018 là 20.000.000 đồng.

  1. Trong kỳ, cơ quan thuế tiến hành quyết toán tình hình thực hiện ngân sách nhà nước của Phương Thảo kỳ tính thuế 2017, kết quả như sau:

– Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau của Tờ khai thuế GTGT quý IV/2017 là 125.500.000 đồng.

– Cơ quan thuế loại số thuế GTGT đầu vào không đủ điều kiện khấu trừ của năm 2017 do thanh toán bằng tiền mặt của những hóa đơn từ 20 triệu trở lên và hóa đơn GTGT lập sai quy định là 150.500.000 đồng.

Yêu cầu:

1.Tính thuế giá trị gia tăng phải nộp hoặc còn được khấu trừ trong kỳ tính thuế quý II/2018 của Công ty Cổ phần Phương Thảo.

2.Lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng kỳ tính thuế quý II/2018, hồ sơ khai bổ sung, điều chỉnh của các kỳ tính thuế trước (nếu có).

Biết rằng:

– Quý I/2018, công ty phát sinh số thuế GTGT phải nộp là 110.000.000 đồng.

-Công ty nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng quý II/2018, hồ sơ khai bổ sung, điều chình của các kỳ tính thuế trước đó (Nếu có) và nộp tiền thuế giá trị gia tăng, tiền truy thu và tiền chậm nộp (nếu có) vào ngày 30/07/2018.

-Tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại nơi công ty mở tài khoản tại thời điểm xuất khẩu là 21.500 đồng/USD.

Bài số 2: Thuế TNDN (3 điểm) – Đề thi đại lý thuế 2018

Công ty CP Tân Trường An là doanh nghiệp thành lập mới từ dự án đầu tư vào ngành nghề sản xuất các sản phẩm nhựa cao cấp, được cấp giấy chứng nhận đầu tư lần đầu từ tháng 1 năm 2014 tại Thành phố Hà Nội (không thuộc địa bàn ưu đãi thuế TNDN). Vốn điều lệ của công ty là 100 tỷ và đã góp đủ vốn. Công ty kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Công ty có hai phân xưởng nhựa: Phân xưởng 1 chuyên sản xuất đồ chơi trẻ em cao cấp và phân xưởng 2 chuyên sản xuất ống dẫn xăng composite cao cấp 3 lớp (Là mặt hàng được ưu đãi thuế TNDN).

Năm 2017 có tình hình kết quả sản xuất kinh doanh như sau:

  1. Tổng doanh thu từ hoạt động kinh doanh : 150 tỷ đồng

Trong đó :

– Doanh thu sản xuất ống dẫn xăng dầu composite cao cấp 3 lớp     : 90 tỷ đồng

– Danh thu sản xuất đồ chơi trẻ em cao cấp                               : 60 tỷ đồng.

2.Doanh thu chuyển nhượng phần vốn tại công ty TNHH một thành viên do Tân Thành An đầu tư là 10 tỷ đồng.

  1. Thu nhập khác phát sinh năm 2017: 4,9 tỷ đồng.

Trong đó:

+ Lợi nhuận được chia sau thuế do góp vốn liên doanh, liên kết trong nước là 1,5 tỷ đồng

+ Thu nhập nhận được hoạt động kinh doanh tại nước ngoài là 2 tỷ đồng, (biết rằng thuế đã nộp tại nước ngoài theo thuế suất 25%). Doanh nghiệp dự định sẽ sử dụng phần lợi nhuận này để tiếp tục tái đầu tư ở nước ngoài. Nước này chưa ký hiệp định tránh đánh thuế hai lần với Việt Nam.

+ Thu nhập nhận được chuyển nhượng nhãn hiệu APlastComp, (một nhãn hiệu công ty đã đăng ký bản quyền từ năm 2014) là 1 tỷ đồng.

+ Lãi do đánh giá lại các khoản nợ phải trả của nhà cung cấp nguyên liệu nhựa cuối năm tài chính là 400 triệu đồng (là nhà cung cấp nguyên vật liệu thường xuyên cho sản phẩm đồ chơi trẻ em cao cấp).

+ Lãi chênh lệch tỷ giá nợ phải thu đã thu hồi được của khách hàng thường xuyên mua sản phẩm ống dẫn xăng dầu composite cao cấp 3 lớp là 350 triệu đồng.

  1. Tổng chi phí thực tế phát sinh: 128 tỷ đồng (Giá vốn: 120 tỷ đồng, chi phí quản lí doanh nghiệp: 5,6 tỷ đồng, chi phí lãi vay: 2,4 tỷ đồng) trong đó hạch toán riêng:

– Chi phí sản xuất ống dẫn xăng dầu composite cao cấp 3 lớp :       72 tỷ đồng.

– Chi phí sản xuất đồ chơi trẻ em cao cấp :                                       50 tỷ đồng.

– Chi phí chuyển nhượng vốn :                                                          6 tỷ, trong đó:

+  Giá vốn của đất chuyển nhượng :                                     4 tỷ đồng.

+ Chi phí đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng :                       1,5 tỷ đồng.

+ Chi phí khác :                                                                    0,5 tỷ đồng.

Thông tin thêm :

– Năm 2017, Công ty vay lãi 2,4 tỷ đồng của cán bộ nhân viên công ty để phục vụ cho hoạt động kinh doanh sản xuất sản phẩm nhựa, lãi suất vay phải trả là 18% (biết rằng lãi suất cơ bản do ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm vay là 8%/năm)

– Chi phí mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn chứng từ hợp pháp trong năm đã ghi nhận trên sổ sách kế toán của Công ty trong năm 2017 là: 3,2 tỷ đồng.

– Chi ủng hộ cho Mặt Trận Tổ Quốc tỉnh đi tham dự hội nghị ở Singapore là 1,6 tỷ đồng.

Yêu cầu:

Xác định số thuế TNDN phải nộp năm 2017 của Công ty CP Tân Trường An và số thuế TNDN được ưu đãi?

Biết rằng :

– Theo pháp luật thuế TNDN áp dụng tại thời điểm 2014 do doanh nghiệp có dự án đầu tư mới sản xuất ống dẫn xăng dầu composite cao cấp 3 lớp được ưu đãi về thuế TNDN như sau:

+ Ưu đãi về thuế suất : Thuế suất 10% trong thời gian 15 năm, kể từ năm đầu có doanh thu từ hoạt động được hưởng ưu đãi thuế.

+ Ưu đãi miễn giảm : Miễn thuế 04 năm kể từ lần đầu tiền doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo.

– Sản phẩm ống dẫn xăng dầu composite cao cấp 3 lớp của công ty đáp ứng điều kiện, tiêu chuẩn sản phẩm theo quy định của pháp luật. Công ty phát sinh doanh thu từ năm 2014 và có thu nhập chịu thuế từ năm 2015. Năm 2017 công ty trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ theo mức quy định.

– Lỗ của hoạt động sản xuất đồ chơi trẻ em cao cấp là 0,5 tỷ đồng.

– Trong năm công ty đã tạm nộp thuế TNDN là 2,5 tỷ đồng.

Bài số 3: Thuế TNCN (1,2 điểm) – Đề thi đại lý thuế 2018

Ông John Markel, người Úc được cử sang Việt Nam từ ngày 15/04/2017 đến ngày 15/11/2017 làm Cố vấn pháp chế cho Công ty Kiểm toán BigNice Việt Nam. Mức lương ông được hưởng trong hợp đồng lao động như sau :

  • Tiền lương : 14.500USD/tháng.
  • Phụ cấp đời sống : 1.000USD/tháng.
  • Phụ cấp điện thoại : 400USD/tháng.
  • Bảo hiểm bắt buộc theo pháp luật Việt Nam công ty trả thay là 100USD/tháng.

Ông được công ty cấp riêng cho 1 chiếc xe ô tô để phục vụ cho việc đi lại, chi phí vận hành chiếc xe ô tô này là  1.200USD/tháng và 1 căn nhà thuê 800USD/tháng, lương giúp việc là 200USD/tháng.

Từ khi sang Việt Nam, ông được Tạp chí Kiểm toán mời viết bài thường xuyên với mức phí 300USD/bài (sau khi đã khi đã khấu trừ thuế TNCN). Trong thời gian ở Việt Nam, ông đã viết được 6 bài cho tạp chí.

Ngoài ra, ông bán bản quyền cuốn sách “Blockchain và hoạt động kiểm toán” cho nhà xuất bản Thời Đại và thu được số tiền 95 triệu đồng (sau khi đã khấu trừ thuế TNCN).

Yêu cầu :

Xác định nghĩa vụ thuế TNCN của ông John Markel trong thời gian làm việc tại Việt Nam

Biết rằng :

– Khi sang Việt Nam, ông được công ty trợ cấp 1 lần 800USD.

– Thu nhập từ tháng 1 đến tháng 3, ông được công ty ở Úc trả 54.000USD sau khi đã khấu trừ thuế TNCN 10%.

– Trong ngày 02/09/2017, trong buổi lễ của công ty, ông may mắn trúng 1 chiếc máy tính Vaio trị giá 2.000USD.

(Để đơn giản, tỷ giá ngoại tệ trong bài thống nhất các trường hợp là 21.500 đồng/USD)

Bài số 4: Thuế TTĐB (0,8 điểm) – Đề thi đại lý thuế 2018

Công ty CP Thiện Thuận chuyên kinh doanh xe ô tô nhập khẩu, trong tháng 6/2018 có tình hình kinh doanh như sau :

Nhập khẩu 50 chiếc bán tải Ford Ranger Wildtrak 3.2L AT 4×4, với giá đã bao gồm thuế nhập khẩu là 25.000USD.

Trong tháng, công ty tiêu thụ được 45 chiếc xe trên với giá như sau (đã bao gồm thuế VAT):

+ 30 chiếc cho khách hàng cá nhân với giá 1.005.125.000 đồng.

+ 15 chiếc cho các công ty thương mại với giá 981.475.000 đồng.

Ngoài ra, công ty còn bán hết 10 chiếc xe loại 5 chỗ có dung tích xi lanh là 2.500 cm3 với giá chưa bao gồm thuế GTGT là 900.000.000 đồng. Loại xe này công ty nhập từ năm 2016 với giá đã bao gồm thuế nhập khẩu là 30.000USD nhưng vì một số thay đổi về chính sách tiêu thụ nên không bán được. Công ty đã có công văn và được sự đồng ý của Bộ Công Thương và Bộ Tài chính cho phép bán giảm giá lô xe này.

Yêu cầu :

Xác định số thuế Tiêu thụ đặc biệt Công ty CP Thiện Thuật phải nộp.

(Để đơn giản, tỷ giá ngoại tệ trong bài thống nhất các trường hợp là 21.500 đồng/USD).

Chú ý: Cán bộ coi thi không giải thích gì thêm

Bài viết cung cấp cho bạn bộ đề thi thử của TACA biên soạn và tổng hợp theo đề thi của Tổng cục thuế nó cũng nằm trong một số đề thi chứng chỉ Đại Lý Thuế hàng năm, mong nó sẽ hữu ích đến bạn trong việc ôn luyện.

Ngoài công tác luyện đề thi chứng chỉ Đại Lý Thuế và lên kế hoạch ôn thi Đại Lý Thuế 2019 thì bạn cần chuẩn bị cho mình chỉn chu tài liệu đăng ký dự thi, và bí quyết ẵm trọn điểm những câu dễ cũng như sai sót khi đi thi. Một số bài viết dưới đây của TACA sẽ giúp bạn điều đó:

Chia sẻ Đề Thi Đại Lý Thuế 2018 và cách phân bổ thời gian khi làm bài thi – phần 1
Ôn thi Đại Lý Thuế để đạt điểm cao nhất, bí quyết nằm ở đâu?
Kết quả thi chứng chỉ hành nghề Đại Lý Thuế – Đợt 23/09/2018
Thành lập Đại Lý Thuế – Con đường phát triển sự nghiệp còn bị bỏ ngỏ

Để giúp bạn “Thi một lần là đỗ” – tiết kiệm thời gian, phát triển nhanh chóng với sự nghiệp kế toán với ngân hàng đề thi tổng hợp là những bộ đề sát với đề thi của tổng cục thuế, cũng như có lời giải và hướng dẫn cách trình bày chi tiết. Sẽ giúp bạn vượt qua kỳ thi một cách dễ dàng. Tất cả những điều trên có trong “Khóa Ôn thi Đại Lý Thuế” tại TACA.

 

[Chia sẻ] Đề thi Đại Lý Thuế 2018 và cách phân bổ thời gian khi làm bài thi- Phần 2
2 (40%) 2 vote[s]

Bài viết liên quan