17/03/2025 Tài liệu Ôn thi Đại Lý Thuế

Bài tập kế toán thuế xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế

Nội dung chính

Bài tập kế toán thuế gồm 2 phần lý thuyết và bài tập thực hành:

Phần lý thuyết chiếm khoảng 30 – 40% tổng số điểm, chủ yếu xoay quanh kiến thức về các quy định, chuẩn mực kế toán và các quy định về thuế GTGT, TNDN, TNCN.
Phần bài tập thực hành chiếm khoảng 60 – 70% tổng số điểm, tập trung vào các dạng bài lập tờ khai và xử lý tình huống thực tế như tính thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN.

Cụ thể, tỉ trọng và cách phân bổ điểm thường gặp trong đề thi là: phần lý thuyết khoảng 3 – 4 điểm (30 – 40%), bài tập tính thuế GTGT chiếm khoảng 2 – 2.5 điểm (20 – 25%), bài tập tính thuế TNDN khoảng 2 – 2.5 điểm (20 – 25%) và bài tập thuế TNCN hoặc tình huống tổng hợp chiếm khoảng 1 – 1.5 điểm (10 – 15%).

Để đạt điểm cao khi làm bài tập kế toán thuế, thí sinh cần nắm vững lý thuyết trọng tâm như các khoản chi phí được trừ và không được trừ khi tính thuế TNDN, quy định về kê khai và khấu trừ thuế GTGT, cũng như các quy định liên quan đến thuế TNCN.

Đồng thời, việc luyện tập nhiều đề thi thực tế và phân bổ thời gian hợp lý trong phòng thi là yếu tố then chốt.

Thí sinh không nên dành quá nhiều thời gian cho phần lý thuyết mà nên ưu tiên làm chắc phần bài tập thực hành để đạt điểm tối đa.

Ngoài ra, việc trình bày bài làm rõ ràng, sạch đẹp và đúng chuẩn các mẫu biểu thực tế (như tờ khai thuế GTGT, tờ khai thuế TNDN, bảng tính thuế TNCN…) cũng giúp tạo thiện cảm với người chấm và tránh bị trừ điểm trình bày.

Về phần bài tập thực hành, đề thi thường bao gồm các dạng bài quen thuộc như: xác định thuế GTGT đầu vào đủ điều kiện khấu trừ, tính thuế GTGT phải nộp, lập tờ khai thuế GTGT; bài tập thuế TNDN yêu cầu phân loại chi phí được trừ, không được trừ, tính thu nhập chịu thuế, thu nhập tính thuế và thuế TNDN phải nộp; bài tập thuế TNCN thường tập trung vào xác định thu nhập chịu thuế, tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần, giảm trừ gia cảnh và các khoản miễn thuế.

Ngoài ra, thí sinh còn có thể gặp các tình huống tổng hợp yêu cầu xử lý đồng thời nhiều sắc thuế, phù hợp với thực tế doanh nghiệp sản xuất, thương mại hoặc dịch vụ.

bài tập kế toán thuế

>> Đăng ký nhận ngay: Thông báo lịch thi Đại lý thuế 2026 mới nhất

Trọng tâm kiến thức bài tập kế toán thuế

Để đạt điểm tối đa trong phần bài tập kế toán thuế của kỳ thi Đại lý thuế, thí sinh cần nắm vững một số trọng tâm sau. Trước tiên, cần hiểu rõ các sắc thuế chủ yếu liên quan đến doanh nghiệp như thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) và một số loại thuế khác như thuế nhà thầu, lệ phí môn bài.

Với thuế GTGT, thí sinh phải phân biệt được hai phương pháp tính thuế là khấu trừ và trực tiếp, cách xác định thuế GTGT đầu vào, đầu ra, nguyên tắc khấu trừ cũng như cách xử lý khi thuế GTGT đầu vào lớn hơn đầu ra. Công thức cơ bản cần nhớ là

Thuế GTGT phải nộp

Thuế GTGT đầu ra

–

Thuế GTGT đầu vào

Trong đó:

Thuế GTGT đầu ra

Doanh thu tính thuế

Thuế suất GTGT

Đối với thuế TNDN, cần biết cách xác định doanh thu tính thuế, các khoản chi phí hợp lý được trừ và không được trừ, điều chỉnh tăng giảm khi quyết toán và các mức thuế suất. Công thức quan trọng là

Thuế TNDN

Thu nhập chịu thuế

Thuế suất TNDN

Thu nhập chịu thuế

Doanh thu tính thuế

–

Chi phí được trừ

Điều chỉnh tăng

–

Điều chỉnh giảm

Ở phần thuế TNCN, cần nắm cách tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần, xác định các khoản miễn giảm và thu nhập chịu thuế. Thí sinh cần ghi nhớ

Thuế TNCN phải nộp

Thu nhập tính thuế

Thuế suất lũy tiến từng phần

Thu nhập tính thuế

Thu nhập chịu thuế

–

Các khoản giảm trừ (bản thân và người phụ thuộc)

Ngoài ra, thí sinh cần thành thạo việc phân tích, hạch toán các nghiệp vụ kế toán thuế như ghi nhận doanh thu, chi phí, hạch toán thuế GTGT, thuế TNDN tạm tính và khi quyết toán, thuế TNCN khấu trừ và nộp thay người lao động.

Một phần quan trọng không kém là kỹ năng lập các tờ khai và báo cáo thuế như tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT), tờ khai thuế TNDN tạm tính (mẫu 01A/TNDN), tờ khai quyết toán thuế TNDN (mẫu 03/TNDN), tờ khai quyết toán thuế TNCN (mẫu 05/QTT-TNCN) và các bảng kê liên quan.

Bên cạnh đó, cần phân biệt rõ giữa kế toán tài chính và kế toán thuế, nhất là các khoản chi phí kế toán nhưng không được chấp nhận về thuế, cũng như các khoản chênh lệch tạm thời và vĩnh viễn.

Để hoàn thiện kỹ năng, thí sinh nên luyện tập các dạng bài tập quen thuộc như tính thuế phải nộp, hạch toán nghiệp vụ thuế, lập tờ khai và quyết toán thuế, xử lý chi phí không hợp lý, và kết chuyển số liệu.

Một số mẹo quan trọng để đạt điểm cao là đọc kỹ yêu cầu đề bài, chú ý các chi tiết dễ mắc bẫy, nắm chắc các chỉ tiêu trên tờ khai và trình bày bài làm rõ ràng, mạch lạc. Khi luyện tập kỹ những trọng tâm và công thức này, thí sinh hoàn toàn có thể tự tin đạt điểm tối đa ở phần kế toán thuế trong kỳ thi Đại lý thuế.

bài tập kế toán thuế

>> Xem thêm:

Trọn bộ bài tập kế toán thuế xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế môn kế toán

Trong đề thi Đại lý thuế môn Kế toán, thí sinh sẽ thường xuyên gặp các dạng bài tập kế toán thuế quen thuộc và mang tính thực tiễn cao.

Trước hết là bài tập tính và hạch toán thuế Giá trị gia tăng (GTGT), yêu cầu xác định thuế GTGT đầu ra, đầu vào, số thuế phải nộp hoặc được khấu trừ, xử lý chênh lệch thuế và hạch toán nghiệp vụ liên quan.
Tiếp theo là bài tập về thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) với các nội dung xác định doanh thu tính thuế, chi phí được trừ và không được trừ, điều chỉnh tăng giảm thu nhập chịu thuế và tính số thuế TNDN phải nộp, sau đó là hạch toán thuế TNDN tạm tính và khi quyết toán.
Một phần không thể thiếu là bài tập tính và hạch toán thuế Thu nhập cá nhân (TNCN), trong đó thí sinh cần xác định thu nhập chịu thuế, các khoản miễn giảm, tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần và hạch toán thuế TNCN khấu trừ, nộp thay cho người lao động.

Ngoài ra, thí sinh còn phải thực hành lập các tờ khai và báo cáo thuế như tờ khai thuế GTGT, tờ khai thuế TNDN tạm tính, tờ khai quyết toán thuế TNDN, quyết toán thuế TNCN và các bảng kê hóa đơn đầu vào, đầu ra theo số liệu cho trước.

Một dạng bài khác cũng rất hay xuất hiện là phân tích và điều chỉnh các khoản chênh lệch giữa kế toán tài chính và kế toán thuế, xác định các khoản chi phí kế toán nhưng không hợp lệ về thuế, cũng như điều chỉnh khi lập tờ khai quyết toán thuế TNDN.

Thí sinh còn cần nắm vững các bài tập liên quan đến kết chuyển thuế, xử lý số thuế GTGT còn được khấu trừ sang kỳ sau, và kết chuyển các khoản thuế vào ngân sách nhà nước.

Cuối cùng, dạng bài tổng hợp là phần thường xuất hiện trong đề thi, yêu cầu thí sinh xử lý cùng lúc nhiều sắc thuế như GTGT, TNDN, TNCN với số liệu phức hợp, từ đó lập đầy đủ tờ khai và hạch toán các nghiệp vụ kế toán thuế liên quan. Dưới đây là một số bài tập cho các bạn tham khảo:

bài tập kế toán thuế

>>Xem thêm:

Ví dụ 1: Bài tập thuế Giá trị gia tăng (GTGT)

Trong tháng 12/20xx tại một Doanh nghiệp (DN) sản xuất hàng tiêu dùng có các số liệu sau:

Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong tháng 1. Để sử dụng cho việc sản xuất sản phẩm A:

Mua từ công ty X 15.000 kg nguyên liệu với giá chưa thuế GTGT là 70.000đ/kg
Mua từ công ty Y căn cứ theo hóa đơn GTGT thì tiền thuế GTGT là 370.000đ
Mua từ các nhà cung cấp khác với trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào là 500.000.000đ, VAT 10%.
Để sử dụng cho việc sản xuất sản phẩm B:
Mua từ công ty M: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT là 120 triệu
Mua từ công ty N: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào bao gồm cả thuế GTGT là 330.000.000 đồng.
Mua từ các nhà cung cấp khác với trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa thuế VAT là 350.000.000 đồng, VAT 10%.
Để sử dụng chung cho sản xuất 2 sản phẩm A và B thì tập hợp các hóa đơn GTGT, trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT là 510.000.000 đồng, VAT 10%.Tính thuế GTGT đầu vào của DN.

>> Gợi ý lời giải:

1. Để sản xuất cho sản phẩm A:

Mua từ công ty X => thuế phải nộp là:

15.000 x 70.000 x 10% =105.000.000 (đồng)

Mua từ công ty Y => Thuế GTGT phải nộp : 370.000 (đồng)

Mua từ các nhà cung cấp khác:

500.000.000 x 10%= 50.000.000 (đồng)

Tổng GTGT vào của sản phẩm A là:

105.000.000 + 370.000 + 50.000.000 =165.370.000 (đồng)

2. Để sản xuất sản phẩm B:

Mua từ công ty M => thuế phải nộp là:

120.000.000 x 10%= 12.000.000 (đồng)

Mua từ công ty N => thuế phải nộp là:

Giá tính thuế : = 300.000.000 (đồng)

=> Thuế GTGT phải nộp : 300.000.000 x 10% = 30.000.000 (đồng)

Mua từ nhà cung cấp khác:

120.000.000 x 10% = 35.000.0000 (đồng)

=> Tổng GTGT vào của sản phẩm B là:

12.000.000 + 30.000.000 + 35.000.000 = 77.000.000 (đồng)

3. Dùng chung cho cả sản phẩm A và B => thuế GTGT phải nộp là:

510.000.000 x 10%= 51.000.000 (đồng)

Vậy tổng thuế GTGT vào = 165.370.000 + 77.000.000 +51.000.000= 293.370.000 (đồng)

Ví dụ: Bài tập thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Bài tập 1: Tính thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương

Anh A làm việc tại một công ty với mức lương tháng là 30 triệu đồng. Anh có 2 người phụ thuộc và nhận trợ cấp ăn trưa là 1 triệu đồng/tháng. Anh A đóng đầy đủ bảo hiểm xã hội, y tế và thất nghiệp.

– Lương tháng: 30 triệu đồng

– Trợ cấp ăn trưa: 1 triệu đồng (không tính vào thu nhập chịu thuế)

Giảm trừ gia cảnh:

– Bản thân: 11 triệu đồng

– Người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/người x 2 = 8,8 triệu đồng

Tỷ lệ bảo hiểm bắt buộc: 10,5% trên lương

>> Gợi ý bài giải

Tính thu nhập trước thuế:

Thu nhập trước thuế = 30 triệu đồng

Trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc:

Bảo hiểm phải đóng = 30 triệu đồng x 10,5% = 3,15 triệu đồng

Tính thu nhập chịu thuế:

Thu nhập chịu thuế = 30 triệu đồng – 3,15 triệu đồng = 26,85 triệu đồng

Giảm trừ gia cảnh:

Tổng giảm trừ = 11 triệu đồng (bản thân) + 8,8 triệu đồng (người phụ thuộc) = 19,8 triệu đồng

Tính thu nhập tính thuế:

Thu nhập tính thuế = 26,85 triệu đồng – 19,8 triệu đồng = 7,05 triệu đồng

Tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp:

Thu nhập 7,05 triệu đồng thuộc bậc 1 của biểu thuế lũy tiến (thuế suất 5%):

Thuế TNCN phải nộp = 7,05 triệu đồng x 5% = 0,3525 triệu đồng = 352.500 đồng

>>Xem thêm:

Ví dụ 2: Tính thuế TNCN đối với thu nhập từ nhiều nguồn

Chị B có thu nhập từ lương chính (40 triệu đồng/tháng), thu nhập kinh doanh (100 triệu đồng/năm), và cổ tức (50 triệu đồng/năm). Chị có 1 người phụ thuộc.

>> Gợi ý bài giải:

– Thu nhập từ lương:

Thu nhập trước thuế = 40 triệu đồng/tháng

Bảo hiểm phải đóng = 40 triệu đồng x 10,5% = 4,2 triệu đồng/tháng

Thu nhập chịu thuế = 40 triệu đồng – 4,2 triệu đồng = 35,8 triệu đồng/tháng

Giảm trừ gia cảnh = 11 triệu đồng (bản thân) + 4,4 triệu đồng (người phụ thuộc) = 15,4 triệu đồng/tháng

Thu nhập tính thuế từ lương = 35,8 triệu đồng – 15,4 triệu đồng = 20,4 triệu đồng/tháng = 244,8 triệu đồng/năm

– Thu nhập từ kinh doanh:

Thu nhập tính thuế từ kinh doanh = 100 triệu đồng/năm

– Thu nhập từ cổ tức:

Thu nhập chịu thuế từ cổ tức = 50 triệu đồng/năm

Thuế suất = 5%

Thuế TNCN từ cổ tức = 50 triệu đồng x 5% = 2,5 triệu đồng

– Tính tổng thu nhập chịu thuế từ lương và kinh doanh:

Tổng thu nhập tính thuế = 244,8 triệu đồng (lương) + 100 triệu đồng (kinh doanh) = 344,8 triệu đồng

Tính thuế TNCN từ lương và kinh doanh (biểu thuế lũy tiến):

Thu nhập tính thuế rơi vào bậc 4 của biểu thuế lũy tiến.

Bậc 1 (60 triệu đồng đầu tiên): 60 triệu đồng x 5% = 3 triệu đồng
Bậc 2 (60 triệu đồng tiếp theo): 60 triệu đồng x 10% = 6 triệu đồng
Bậc 3 (90 triệu đồng tiếp theo): 90 triệu đồng x 15% = 13,5 triệu đồng
Bậc 4 (134,8 triệu đồng còn lại): 134,8 triệu đồng x 20% = 26,96 triệu đồng

Tổng thuế TNCN từ lương và kinh doanh = 3 triệu đồng + 6 triệu đồng + 13,5 triệu đồng + 26,96 triệu đồng = 49,46 triệu đồng

– Tổng thuế TNCN phải nộp:

Tổng thuế TNCN = 49,46 triệu đồng (lương + kinh doanh) + 2,5 triệu đồng (cổ tức) = 51,96 triệu đồng

>> Xem thêm:

Ví dụ 3: Tính thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

Anh C chuyển nhượng một căn hộ với giá bán 3 tỷ đồng. Giá mua ban đầu là 2 tỷ đồng.

>> Gợi ý bài giải:

Tính thu nhập chịu thuế:

Thu nhập chịu thuế = Giá chuyển nhượng = 3 tỷ đồng

Tính thuế TNCN phải nộp:

Thuế suất đối với chuyển nhượng bất động sản = 2%

Thuế TNCN = 3 tỷ đồng x 2% = 60 triệu đồng

Ví dụ 4: Tính thuế TNCN đối với thu nhập từ trúng thưởng

Chị D trúng thưởng xổ số với số tiền là 200 triệu đồng.

>> Gợi ý bài giải:

– Tính thu nhập chịu thuế:

Thu nhập chịu thuế = 200 triệu đồng – 10 triệu đồng (miễn thuế) = 190 triệu đồng

– Tính thuế TNCN phải nộp:

Thuế suất đối với thu nhập từ trúng thưởng = 10%

Thuế TNCN = 190 triệu đồng x 10% = 19 triệu đồng

Tải ngay: Trọn bộ Tài liệu ôn thi Đại lý thuế 2026 mới nhất!

Ví dụ. Bài tập thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN)

Công ty X có các thông tin tài chính như sau trong năm tài chính 2025:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 10 tỷ đồng
Giá vốn hàng bán: 6 tỷ đồng
Chi phí bán hàng: 800 triệu đồng
Chi phí quản lý doanh nghiệp: 600 triệu đồng
Chi phí lãi vay: 200 triệu đồng
Thu nhập khác: 500 triệu đồng
Các khoản chi phí không được trừ theo quy định là 100 triệu đồng
Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: 20%

Yêu cầu: Tính thu nhập chịu thuế và thuế TNDN phải nộp của công ty X trong năm 2023.

>> Gợi ý bài giải

Tính lợi nhuận trước thuế (thu nhập tính thuế):

– Doanh thu thuần:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ = 10 tỷ đồng

– Chi phí được trừ:

Tổng chi phí được trừ bao gồm:

Giá vốn hàng bán = 6 tỷ đồng

Chi phí bán hàng = 800 triệu đồng

Chi phí quản lý doanh nghiệp = 600 triệu đồng

Chi phí lãi vay = 200 triệu đồng

Tổng chi phí = 6 tỷ + 800 triệu + 600 triệu + 200 triệu = 7,6 tỷ đồng

– Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chính:

Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chính = Doanh thu thuần – Tổng chi phí

= 10 tỷ đồng – 7,6 tỷ đồng = 2,4 tỷ đồng

– Thu nhập khác:

Thu nhập khác = 500 triệu đồng

– Tổng lợi nhuận trước thuế:

Tổng lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh chính + Thu nhập khác

= 2,4 tỷ đồng + 500 triệu đồng = 2,9 tỷ đồng

– Tính thu nhập chịu thuế:

Điều chỉnh chi phí không được trừ:

Theo quy định, các khoản chi phí không được trừ sẽ không tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế.

Tổng chi phí không được trừ = 100 triệu đồng

– Thu nhập chịu thuế:

Thu nhập chịu thuế = Tổng lợi nhuận trước thuế – Chi phí không được trừ

= 2,9 tỷ đồng – 100 triệu đồng = 2,8 tỷ đồng

– Tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:

Thuế suất thuế TNDN: 20%

Thuế TNDN phải nộp:

Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất

= 2,8 tỷ đồng x 20% = 560 triệu đồng

Trên đây là toàn bộ Bài tập kế toán thuế xuất hiện trong kỳ thi Đại lý thuế cùng những lý thuyết, cách trình bày phù hợp và lưu ý giúp bạn dễ dàng đạt điểm cao trong kỳ thi Đại lý thuế sắp tới.

Đồng thời, để giúp bạn tiết kiệm thời gian, công sức, chi phí mà vẫn được tiếp cận lộ trình ôn thi bài bản, phương pháp học thông minh và dễ dàng vượt qua kỳ thi và thành công sở hữu chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế chỉ trong 1 lần thi.

Bên cạnh đó, để giúp bạn dễ dàng hơn trên con đường thực hiện mục tiêu:

“Thi Đại lý thuế – một lần đậu luôn trong thời gian ngắn.”

TACA gửi đến bạn Trọn bộ tài liệu ôn thi Đại lý thuế – Đăng ký nhận Lịch thi Đại lý thuế & Chi tiết khóa học Đại lý thuế – nơi giúp hàng ngàn thí sinh thi đậu đại lý thuế mỗi năm. Tại đây, bạn không chỉ được hiểu sâu bản chất từng luật thuế, chi tiết từng hạng mục điều khoản thông tư, mà còn kết hợp nhuần nhuyễn giữa phân tích lý thuyết – thảo luận tình huống thực tế – thực hành bài tập sát đề thi thật giúp bạn tự tin xóa tan 3 điểm yếu:

Lý thuyết luật thuế – Mù mờ các dạng bài tập – Phương pháp làm bài hiệu quả.

Tham khảo chi tiết Khóa học Đại lý thuế TACA ngay tại đây:

Khóa học Ôn thi Đại lý thuế TACA – Học là đậu, không đậu miễn phí học lại trọn đời

Đồng thời, để giúp bạn Sở hữu các chứng chỉ hành nghề kế toán – kiểm toán – đại lý thuế một cách tiết kiệm thời gian, công sức, chi phí mà vẫn được tiếp cận lộ trình ôn thi bài bản, phương pháp học thông minh và dễ dàng vượt qua kỳ thi chỉ trong 1 lần thi, TACA gửi đến bạn khóa học: