Bài tập kế toán bán hàng và thuế thu nhập doanh nghiệp xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế

Bài tập kế toán bán hàng và thuế thu nhập doanh nghiệp xuất hiện thường xuyên trong đề thi Đại lý thuế các năm. Theo đánh giá, đây là một trong những dạng bài tập khó khi yêu cầu thí sinh phải nắm chắc đươc các kiến thức liên quan tới kế toán bán hàng và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) có trong chuẩn mực kế toán VAS 14, VAS 15, VAS 17, TT 200, TT 161.

Bên cạnh đó, bài tập kế toán bán hàng và thuế thu nhập doanh nghiệp đòi hỏi thí sinh nắm được các phương pháp như giá bán lẻ, tính giá trị hàng tồn kho, giá vốn, doanh thu bán hàng và CCDV …

Để giúp các thí sinh tự tin có nền tảng kiến thức vững vàng cùng với phương pháp hiệu quả giúp đạt điểm cao trong kỳ thi Đại lý thuế môn Kế toán, TACA gửi bạn trọn bộ Bài tập kế toán bán hàng và thuế thu nhập doanh nghiệp trong bài viết sau đây:

Trọng tâm kiến thức xuất hiện trong Bài tập kế toán bán hàng và thuế thu nhập doanh nghiệp giúp bạn đạt điểm cao kỳ thi Đại lý thuế

Để có thể làm được Bài tập kế toán bán hàng và thuế thu nhập doanh nghiệp trong đề thi Đại lý thuế, thí sinh cần nắm chắc được các kiến thức về kế toán chi phí bán hàng cũng như thuế thu nhập doanh nghiệp xuất hiện trong chuẩn mực kế toán VAS 14, VAS 15, VAS 17, TT 200, TT 161. Trong đó, trọng tâm kiến thức mà bạn cần lưu ý bao gồm:

– Kế toán chi phí giá vốn hàng bán bao gồm 4 loại:

• Giá vốn của hàng hóa, dịch vụ đã bán ra hoặc tiêu thụ trong kỳ
• Các hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường thu được
• Trích lập DP giảm giá hàng tồn kho
• Chi phí sản xuất vượt mức tính vào giá vốn

– Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho gồm 3 phương pháp: phương pháp tính theo giá đích danh; phương pháp bình quân gia quyền; phương pháp nhập trước, xuất trước.

– Lưu ý về kế toán giá vốn: Kế toán giá vốn theo phương pháp KKTX, KKĐK, bao gồm các trường hợp sau:

• Có hàng gửi bán đầu kỳ
• Có hàng đang đi đường đầu kỳ
• Trong kỳ sản xuất bán ngay, mua hàng bán ngay không qua kho.
• hàng bị trả lại (bán kỳ trước hoặc kỳ này)
• Có các khoản chiết khấu, giảm giá khi mua hàng hóa trong kỳ; mua hàng ghi nhận theo giá tạm tính.
• Tạm tính giá vốn hàng bán khi đã ghi nhận doanh thu.
• Chi phí vượt mức bình thường trong quá trình mua, dự trữ, sản xuất hàng tồn kho.
• Chi phí đầu tư XDCB vượt mức bình thường.
• Giá vốn hoạt động kinh doanh bất động sản
• Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
• Giá vốn bất động sản theo giá tạm tính tương ứng với doanh thu

– Đối với ké toán doanh thu bán hàng và CCDV, thí sinh cần nắm vững được về khái niệm, điều kiện ghi nhận doanh thu; kế toán bán hàng và kế toán các khoản làm giảm doanh thu bán hàng.

– Đối với doanh thu từ các hoạt động tài chính, một số trường hợp xác định doanh thu bao gồm:

• Tác thuế gián thu
• Bán hàng qua đại lý, bán trả góp, trao đổi…
• Bàn hàng khuyến mại thêm
• Doanh thu bằng ngoại tệ có nhận tiền ứng trước
• Doanh thu bán BĐS của chủ đầu tư
• Doanh thu cho thuê tài sản thu tiền 1 lần
• Doanh thu trong trường hợp bán hàng cho khách hàng truyền thông
• Các trường hợp khác.

– Về chênh lệch giữa thuế và kế toán, thí sinh cần lưu ý tới chênh lệch tạm thời (ví dụ: khác biệt về khấu hao tài sản cố định => Thuế hoãn lại) và chênh lệch không tạo ra chênh lệch tạm thời (Ví dụ: chi phí không có chứng từ, thu nhập cổ tức)

>>Xem thêm:

• Bài tập kế toán hàng tồn kho xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế
• Bài tập nguyên tắc kế toán và trình bày báo cáo tài chính xuất hiện trong thi Đại lý thuế
• Bài tập chứng từ ghi sổ xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế

– Các dạng Bài tập kế toán bán hàng và thuế thu nhập doanh nghiệp thường xuất hiện trong Đề thi Đại lý thuế bao gồm:

• Bài tập nhỏ: theo từng tình huống bán hàng
• Bài tập lớn: các trường hợp bán hàng, xác định kết quả kinh doanh, phân phối kết lợi nhuận (dữ liệu cho theo nghiệp vụ và dữ liệu cho dưới dạng tổng hợp.

Lưu ý: Khi giải cần thực hiện theo phương pháp KKTX, KKĐK; Tính giá vốn trong các trường hợp đặc biệt; xử lý các khoản giảm trừ doanh thu.

– Cách tiếp cận chung đối với Bài tập kế toán bán hàng và thuế thu nhập doanh nghiệp:

• Chính sách kế toán
• Chính sách thuế TNDN
• Mối quan hệ và sự tương tác 2 chính sách này
• Quan điểm ghi nhận các tài sản và nghĩa vụ của doanh nghiệp trong tương lai.

>> Xem thêm:

• Bài tập dự toán kế toán quản trị xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế
• Bài tập định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế
• Bài tập hành chính sự nghiệp xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế

Trọn bộ Bài tập kế toán bán hàng và thuế thu nhập doanh nghiệp giúp bạn đạt điểm cao trong kỳ thi Đại lý thuế

Để có thể áp dụng kiến thức trọng tâm và phương pháp làm hiệu quả vào Bài tập kế toán bán hàng và thuế thu nhập doanh nghiệp, mời bạn tham khảo các ví dụ sau:

Bài 1 (Nguồn: Đề thi năm 2009)

Đầu tháng 6/N, sản phẩm A của công ty X tồn kho 20.000kg, giá thành thực tế 20.000 ₫/kg, SP A gửi bán 40.000kg, giá thành thực tế 19.000 đ/kg. Trong tháng có tình hình sau: 

1. Nhập kho SP A từ phân xưởng SX: 70.000kg, giá thành thực tế 21.000 đ/kg.
2. Xuất kho 30.000kg SP A để vận chuyển cho khách hàng, chi phí vận chuyển đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng 10.500.000d, trong đó thuế GTGT 500.000₫.
3. Nhận được giấy báo có của ngân hàng về việc khách hàng đã thanh toán 40.000kg SP A gửi bán từ tháng 4/N, số tiền 1.320.000.000đ, trong đó thuế GTGT 10%.
4. Xuất kho 21.000kg SPA để đổi lấy 1 TSCĐ HH Q của công ty T, giá trao đổi đã có thuế GTGT 10% là 33.000 đ/kg SP A. Thuế suất thuế GTGT của TSCĐ HH là 5%. TSCĐ đã được đưa vào sử dụng trong tháng.
5. Nhập kho 10.000kg SPA do khách hàng H trả lại, giá bán đã được khách hàng chấp nhận từ ngày 4/3 đã có thuế GTGT 10% là 33.000 d/kg (Khách hàng chưa thanh toán), trị giá vốn SP A bán là 18.000 đ/kg.
6. Xuất kho 20.000kg SP A để bán cho khách hàng K, giá bán có thuế GTGT được khách hàng K chấp nhận là 33.000 đ/kg. Khách hàng K trả tiền cho công ty X bằng TGNH sau khi trừ 1% chiết khấu thanh toán.

Yêu cầu: Định khoản và phản ánh tình hình trên vào tài khoản (Kể cả bút toán kết chuyển). Biết công ty tính giá thành SP xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ.

Bài 2

Doanh nghiệp H kinh doanh hàng hóa A, có tình hình sau: (Đơn vị: 1.000₫) 

1. Đầu tháng 12/N: Hàng hóa A tồn kho: Số lượng 60.000kg; đơn giá: 10/kg; Hàng hóa A mua cuối tháng 11 đang đi đường: Số lượng: 8.000kg, đơn giá 11kg; Hàng hóa A gửi bán tại đại lý X: số lượng 10.000kg; Đơn giá vốn: 11/kg.

Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa A là 10%; Giá bán chưa có thuế GTGT thống nhất trong tháng 12/N là 13/kg; Tính giá hàng hóa theo phương pháp nhập trước – xuất trước. 

2. Trong tháng 12/N phát sinh các nghiệp vụ sau: 

1. Ngày 3/12, doanh nghiệp vận chuyển thẳng số hàng đang đi đường cuối tháng 11 bán cho công ty Tị Khách hàng đã nhận hàng và chấp nhận thanh toán. Chi phí vận chuyển hàng theo giá chưa có thuế GTGT: 2.000; thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt.
2. Ngày 8/12, đại lý X thanh toán cho số hàng gửi bán tháng trước: Số lượng: 5.000kg. Đại lý đã thanh toán chuyển khoản sau khi trừ hoa hồng 5% giá bán, thuế GTGT của hoa hồng là 10%. Đồng thời đại lý trả lại số hàng chưa bán được, doanh nghiệp đã nhập kho.
3. Ngày 10/12, xuất kho 50.000kg hàng hóa A bán cho khách hàng. Khách hàng thanh toán ngay bằng chuyển khoản sau khi trừ khoản chiết khấu thanh toán là 2% giá thanh toán.
4. Ngày 13/12, công ty T trả lại 2.000kg thuộc số hàng ngày 3/12. Doanh nghiệp đã nhận hàng và nhập kho.
5. Ngày 15/12, mua 30.000kg hàng hóa A Giá mua chưa có thuế GTGT: 12/kg; Doanh nghiệp nhận hàng chưa thanh toán cho người bán. Khi nhập kho phát hiện thiếu 1.000kg chưa xác định được nguyên nhân
6. Ngày 20/12, xuất trả lại cho người bán 5.000kg hàng hóa A mua ngày 15/12. Đồng thời xác định nguyên nhân số hàng nhập kho ngày 15/12 thiếu là do người bán giao thiếu. Tiền hàng của số hàng trả lại và hàng người bán giao thiếu được trừ vào nợ phải trả người bán.

Yêu cầu:

1. Tính toán, định khoản các nghiệp vụ nêu trên?
2. Giả sử tại ngày 31/12/N, giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng hóa A là 10/kg. Tuy nhiên, đối với hàng hóa tồn kho thì 50% đã ký được hợp đồng bán không hủy ngang với giá 120kg. Hãy xác định và định khoản ghi nhận số dự phòng giảm giá hàng tồn kho cuối năm N (nếu có) Biết, đầu tháng 12/N, TK 2294 có số dư có: 50.000.

>> Xem thêm:

• Bài tập kế toán bán hàng và thuế thu nhập doanh nghiệp
• Bài tập kế toán ngân hàng xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế
• Bài tập nguyên lý kế toán xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế

Bài 3

Doanh nghiệp H, Quý III/N có tài liệu tổng hợp như sau: (Đơn vị tính: 1.000đ).

TK	Số liệu	Số tiến	Tài khoản	Số liệu	Số tiền
621	Tổng phát sinh nợ	1.800.000	641	Tổng phát sinh nợ	80.000
622	Tổng phát sinh nợ	520.000	642	Tổng phát sinh nợ	150.000
627	Tổng phát sinh nợ	830.000	635	Tổng phát sinh nợ	20.000
511	Tổng phát sinh có	3.550.000	811	Tổng phát sinh nợ	30.000
521	Tổng phát sinh nợ	150.000	711	Tổng phát sinh có	50.000

Biết rằng: Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ: 50.000, cuối kỳ 80.000. Toàn bộ sản phẩm sản xuất hoàn thành trong kỳ được chuyển bán ngay không qua kho.

• Cuối quý, kiểm kê NVL còn lại tại phân xưởng SX: 50.000.
• Chi phí SXC cố định là 400.000. Trong kỳ công suất hoạt động của máy MMTB là 75%.
• Chi phí sản xuất sản phẩm hỏng ngoài định mức được xác định là 50.000, trị giá phế liệu thu hồi nhập kho là 10.000, còn lại tính chi phí theo quy định.

Doanh nghiệp H tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên.

Yêu cầu:

1. Tính toán, lập định khoản kết chuyển chi phí, doanh thu, thu nhập và xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. (Tạm tính thuế TNDN bằng 20% lợi nhuận kế toán).
2. Lập báo cáo kết quả kinh doanh quý III/N dạng đầy đủ ? Giải thích rõ cơ sở số liệu để lập các chi tiêu?
3. Lập báo cáo KQKD quý III dạng tóm lược (theo mẫu)

Chi tiêu	Mã số	Thuyết minh	Qúy		Lũy kế từ đầu năm đến cuối quý này
			Năm nay	Năm trước	Năm nay	Năm trước
1	2	3	4	5	6	7
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ	01
2.Doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác	31
3.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế	50
4.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp	60

>>Xem thêm:

• Bài tập kế toán nợ phải trả và vốn chủ sở hữu xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế
• Bài tập kế toán đầu tư tài chính xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế
• Bài tập kiểm toán xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế

Bài 4

Doanh nghiệp A tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Số liệu tổng hợp của một số tài khoản trước khi kết chuyển số liệu năm N như sau: (Đơn vị: 1.000đ).

TK	Số liệu	Số tiến	Tài khoản	Số liệu	Số tiền
511	Tổng phát sinh có	1.800.000	642	Tổng phát sinh nợ	180.000
5211	Tổng phát sinh nợ	20.000	632	Tổng phát sinh nợ	1.350.000
5212	Tổng phát sinh nợ	30.000	635	Tổng phát sinh nợ	100.000
515	Tổng phát sinh có	250.000	811	Tổng phát sinh nợ	30.000
641	Tổng phát sinh nợ	150.000	711	Tổng phát sinh có	50.000

Yêu cầu 1: Định khoản các nghiệp vụ kết chuyển, xác định kết quả năm N. Tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp bằng 20% lợi nhuận kế toán.

Yêu cầu 2: Tháng 1 năm N+1, có tình hình sau:

1. Khách hàng trả lại số hàng mua từ tháng 12/N. Giá bán chưa thuế GTGT 20.000, thuế GTGT 10%; Giá vốn của lô hàng nhập kho 15.000. Doanh nghiệp thanh toán bằng TGNH.
2. Phát hiện bỏ sót việc phân bổ năm N chi phí trả trước ngắn hạn tính vào chi phí bán hàng: 5.000, tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp: 10.000.
3. Một khách hàng của doanh nghiệp bị hỏa hoạn kho hàng, khách hàng không có khả năng trả nợ; Doanh nghiệp quyết định xóa khoản nợ 30.000 cho khách hàng. Doanh nghiệp chưa lập dự phòng cho khoản nợ này.

– Định khoản kế toán các nghiệp vụ nêu trên; Thực hiện điều chỉnh số liệu kế toán năm N của doanh nghiệp đối với các sự kiện cần điều chỉnh?

Bài 5 (Đề thi năm 2010)

Ngân hàng phát mại số hàng hóa trước đây doanh nghiệp đem cầm cố ngắn hạn. (Đơn vị tính 1.000đ)

• Giá gốc của lô hàng là 300.000;
• Giá trị phát mại được đấu giá của lô hàng: Giá chưa có thuế GTGT: 280.000; thuế suất GTGT 10%.
• Số tiền phát mại được dùng để trả nợ vay ngắn hạn 250.000;
• trả chi phí đi vay 40.000 (Chi phí đi vay trả sau;
• Phí lãi vay tính vào chi phí kinh doanh kỳ này là 10.000),
• trả tiền phạt do vi phạm cam kết 15.000.

Số tiền chênh lệch còn lại doanh nghiệp nhận lại bằng TGNH (Đã báo có).

Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ nêu trên?

>> Xem thêm:

• 2 dạng bài tập thuế xuất nhập khẩu ủy thác quan trọng giúp bạn vượt qua kỳ thi Đại lý thuế
• 6 dạng bài tập thuế tiêu thụ đặc biệt giúp đạt điểm tuyệt đối trong đề thi Đại lý thuế

Bài 6 (Đơn vị tính 1.000đ)

Tại Doanh nghiệp A, tháng 10/N

1. Nhận được giấy báo của người mua đã nhận được hàng hóa gửi bán từ tháng trước (Tháng trước chưa ghi doanh thu). HĐ GTGT hàng hóa giá chưa có thuế GTGT là 1.360.000; Thuế GTGT của hàng hóa là 10%. Giá xuất kho của hàng hóa 1.200.000. Khi kiểm nhận hàng hóa phát hiện thừa một số hàng trị giá 160.000, bên mua chấp nhận thanh toán theo đúng hợp đồng.
2. Doanh nghiệp đã xác định nguyên nhân số hàng hóa thừa là do thủ kho xuất thừa và tạm thời nhờ bên mua giữ hộ.

Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ nêu trên?

>> Xem thêm:

• Bài tập chứng từ ghi sổ xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế
• Bài tập ghi sổ nhật ký chung xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế
• Bài tập hành chính sự nghiệp xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế

Bài 7 – Đề thi 2010

Cho tài liệu công ty TL (Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hàng hóa kinh doanh thuộc diện chịu thuế GTGT) như sau: (Đơn vị tính 1.000đ)

• Số dư đầu tháng 9/N của một số tài khoản: TK 133: 0; TK 3331: 39.000.
• Trong tháng 9 có các nghiệp vụ sau:

1. Mua hàng hóa nhập kho đã thanh toán cho công ty K bằng chuyển khoản theo giá hóa đơn có thuế GTGT 10% là 462.000.
2. Bán hàng hóa thu tiền chuyển khoản theo giá hóa đơn có thuế GTGT 10% là 660.000, giá gốc của hàng hóa xuất bán là 565.000.
3. Mua 1 TSCĐ hữu hình dùng cho mục đích phúc lợi tài trợ bằng quỹ phúc lợi. Giá hóa đơn có thuế GTGT 10% là 341.000, công ty đã thanh toán cho người bán bằng tiền mặt.
4. Phát hành hóa đơn GTGT hoa hồng đại lý cho công ty Z, giá hóa đơn có thuế GTGT 10% là 15.400. 
5. Được công ty K cho hưởng giảm giá hàng đã mua (còn tồn kho), hóa đơn điều chỉnh giá do công ty K phát hành: Giá có thuế GTGT là 13.200, thuế GTGT 10%.
6. Nhận được hóa đơn GTGT trực tiếp về khoản chi ăn uống tiếp khách 7.700 đã thanh toán bằng tiền mặt. Biết dịch vụ ăn uống chịu thuế GTGT 10%. 

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế trên, kể cả bút toán khấu trừ thuế GTGT và nộp thuế GTGT. Công ty nộp thuế GTGT bằng chuyển khoản.

>> Xem thêm:

• 9 dạng bài tập kế toán giúp chinh phục chứng chỉ Đại lý thuế năm 2025
• 4 dạng bài tập tính thuế tài nguyên giúp ăn trọn điểm đề thi Đại lý thuế

Bài 8

Công ty HG trong Quý III/N kinh doanh có số liệu sau (đơn vị 1.000d)

1. Nhận được giấy báo Có ngân hàng số tiền công ty AK trả về số sản phẩm HG gửi bán kỳ trước theo hóa đơn GTGT giá bán chưa có thuế GTGT 851.000, thuế GTGT 10%. Giá vốn lộ hàng là 740.000. 

2. Xuất bán cho công ty Bình Minh lô sản phẩm theo hóa đơn GTGT giá bán chưa có thuế là 530.000, thuế GTGT 10%. 50% số tiền hàng đã thu bằng séc nộp vào ngân hàng (đã báo có), giá vốn lộ hàng là 450.000.

3. Mua NVL của công ty Hưng Long theo hóa đơn GTGT giá mua chưa có thuế là: 500.000, thuế GTGT 10% tiền mua hàng chưa thanh toán. Khi kiểm nhận phát hiện thiếu chưa rõ nguyên nhân một lượng trị giá: 5.000. Chi phí vận chuyển chi bằng tiền mặt theo hóa đơn là 1.500, thuế GTGT 10%.

4. Nhượng bán một ôtô Toyota 4 chỗ đang sử dụng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp. Nguyên giáo 650.000, đã khấu hao 580.000, giá bán chưa có thuế GTGT 150.000, thuế GTGT 10% khách hàng đã thanh toán chuyển khoản. Chi phí bán bằng tiền mặt: 1.500.

5. Cuối quý IIIN, đáo hạn 100 trái phiếu (TP) đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn, đến hạn thu TGNH (loại kỳ hạn 5 năm, TP ngang giá, lãi trái phiếu trả khi đáo hạn), mệnh giá 1.000/TP. Lãi suất TP 8,4%/năm đã thu bằng TGNH. Kế toán đã ghi nhận lãi phải thu dồn tích (TK 335) lãi TP lũy kế 57 tháng (4 năm 3 quý)

6. Chi phí kinh doanh phát sinh trong kỳ gồm:

• Lương trả nhân viên bán hàng: 45.000, nhân viên quản lý:20.000
• Trích bạn bảo hiểm xã hội 18% lương
• Phân bổ giá trị CCDC dùng trong bán hàng 1.200, quản lý DN : 300
• Tính và trích khấu hao TSCD bộ phận bán hàng: 3.500, quản lý DN: 1.500
• Chi phí dịch vụ mua ngoài theo giá chưa có thuế GTGT tính cho bộ phận bán hàng: 4.000; bộ phận quản lý: 6.000, thuế GTGT: 10%, thanh toán bằng tiền mặt.
• Chi phí khác của bộ phận bán hàng chi bằng tiền mặt: 1.200, bộ phận QL: 1.800.

7. Cuối kỳ, kết chuyển doanh thu, thu nhập, chi phí, tạm tính thuế TNDN 28% lợi nhuận kế toán trước thuế, xác định kết quả kinh doanh sau thuế TNDN

>> Yêu cầu: Tính toán, định khoản các nghiệp vụ phát sinh nêu trên.Bài tập 7.9 Các tình huống tổng hợp khác có liên quan đến kế toán bán hàng tại doanh nghiệp A tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên (đơn vị tính 1.000đ). Anh/Chị hãy định khoản các nghiệp vụ kinh tế sau đây:

a. Tình huống phát sinh hàng bán bị trả lại

• Ngày 15/12/N, doanh nghiệp A xuất thành phẩm bán cho khách hàng K: giá vốn hàng bán: 250.000; Tổng giá bán chưa có thuế GTGT là: 350.000, khách hàng chưa thanh toán tiền hàng. 
• Ngày 10/1/N+1, khách hàng K trả lại một phần số hàng đã bán trong tháng 12/N. Trị giá vốn của lô hàng: 25.000; giá bán chưa có thuế GTGT: 35.000, trừ vào tiền nợ phải thu của khách hàng. Ghi chú: Báo cáo tài chính năm N của công ty A chưa phát hành

b. Tình huống phát sinh giảm giá hàng bán

• Ngày 15/12/N, doanh nghiệp A xuất thành phẩm bán cho khách hàng K: giá vốn hàng bán: 250.000; Tổng giá bán chưa có thuế GTGT là: 350.000, khách hàng chưa thanh toán tiền hàng.
• Ngày 10/4/N+1, sau khi báo cáo tài chính năm N đã phát hành, doanh nghiệp quyết định giảm giá cho khách hàng 5% theo giá hóa đơn chưa có thuế GTGT, trừ vào tiền hàng phải thu của khách hàng.

Ghi chú: BCTC của doanh nghiệp A năm N đã phát hành.

c. Tình huống phát sinh chiết khấu thương mại

Ngày 30/3/N+1, doanh nghiệp xác định tổng chiết khấu thương mại cho khách hàng T cho các lần mua hàng từ 1/10/N đến 30/3/N+1.

• Mức chiết khấu thương mại là 2% giá bán chưa có thuế GTGT. từ 2/1/N+1 đến 30/3/N+1 là 2.500.000.
• Doanh nghiệp đã chuyển TGNH thanh toán cho khách hàng Biết rằng: Doanh số doanh nghiệp bán hàng cho khách hàng T cùng ngày.

Ghi chú: Báo cáo tài chính năm N (kết thúc 31/12) của công ty A chưa phát hành

d. Tình huống phát sinh hoạt động khuyến mại, quảng cáo

• Ngày 15/12/N, doanh nghiệp tiến hành một chương trình khuyến mại cho khách hàng: Xuất kho 1.000 sản phẩm A1, đơn giá vốn 200/sản phẩm để tặng miễn phí cho khách hàng. Giá bán chưa có thuế của sản phẩm cùng loại là: 300/sản phẩm.
• Ngày 20/12/N, bán cho khách hàng H 2.000 sản phẩm A1, đơn giá vốn là 200/sản phẩm; đơn giá bán chưa có thuế GTGT là 300/sản phẩm. Do khách hàng mua hàng trong thời gian thực hiện chương trình khuyến mãi nên được tặng thêm 500 sản phẩm cùng loại.

e.Tình huống bán hàng cho khách hàng truyền thống

• Từ 1/4/N, doanh nghiệp công bố một chương trình khuyến mại dành cho khách hàng truyền thống. Theo đó, chương trình khuyến mại sẽ được tổng kết vào 31/3/N+1. Các khách hàng đạt mức doanh số mua hàng từ 10 tỷ đồng trở lên được hưởng chiết khấu 5% doanh số không gồm thuế GTGT. 
• Ngày 15/12/N, xuất sản phẩm bán hàng cho công ty T: Số lượng 20.000 sản phẩm; đơn giá vốn: 200/sản phẩm; đơn giá bán chưa có thuế GTGT 10% là 300/sản phẩm. Do công ty T là một trong những khách hàng truyền thống và chắc chắn đạt mức doanh số trên 10 tỷ đồng nên kế toán ghi nhận doanh thu hoãn lại tương ứng 5%.
• Ngày 30/3/N+1, tổng kết chương trình khuyến mại cho khách hàng truyền thống, chiết khấu cho công ty T 5% theo doanh số lũy kế của năm N chưa có thuế GTGT là 15 tỷ đồng. Thanh toán bằng TGNH. Hoàn nhập doanh thu bán hàng hoãn lại lũy kế liên quan đến chương trình khuyến mại là 850.000.

Ghi chú: Báo cáo tài chính năm N của doanh nghiệp chưa phát hành

f. Bán hàng thông qua hệ thống đại lý

Doanh nghiệp H kinh doanh hàng hóa A, có tình hình sau: (Đơn vị: 1000đ)

1. Đầu tháng 12/N: Hàng hóa A mua cuối tháng 11 đang đi đường: Số lượng: 8.000kg, đơn giá 11/kg; Hàng hóa A gửi bán tại đại lý X: số lượng 10.000kg; Đơn giá vốn: 11/kg.

2. Trong tháng 12/N phát sinh các nghiệp vụ sau:

• (i). Ngày 3/12, doanh nghiệp vận chuyển thẳng số hàng đang đi đường cuối tháng 11 bán cho công ty T; Khách hàng đã nhận hàng và chấp nhận thanh toán. Chi phí vận chuyển hàng theo giá chưa có thuế GTGT: 2.000; thuế GTGT 10%, thanh toán bằng tiền mặt.
• (ii). Ngày 8/12, đại lý X thanh toán cho số hàng gửi bán tháng trước: Số lượng: 5.000kg. Đại lý đã thanh toán chuyển khoản sau khi trừ hoa hồng 5% giá bán, thuế GTGT của hoa hồng là 10%. Đồng thời đại lý trả lại số hàng chưa bán được, doanh nghiệp đã nhập kho.

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế nêu trên tại công ty H và tại đại lý X.

Biết rằng các doanh nghiệp này đều kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, tính và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa A là 10%; Giá bán chưa có thuế GTGT thống nhất hàng hóa A là 13kg.

>> Xem thêm:

• Bài tập hạch toán kế toán xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế
• Bài tập hành chính sự nghiệp xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế
• Bài tập tài sản cố định xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế

Bài 10

Doanh nghiệp ABC trong năm N có tài liệu sau: đơn vị tính: 1.000.000₫

Lợi nhuận kế toán trước thuế tính dược năm N là 3.500

Đầu năm N doanh nghiệp mua sắm 2 TSCĐ sau:

• TSCĐ A: Nguyên giá 1.200, kế toán dự kiến khấu hao 3 năm, đăng ký cơ quan thuế khấu hao 6 năm.
• TSCĐ B: Nguyên giá 2.400, kế toán dự kiến khấu hao 4 năm, đăng ký khấu hao với cơ quan thuế 2 năm.

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%. Giả sử doanh nghiệp không có khoản chênh lệch nào

Yêu cầu:

1. Với thông tin hiện có, hãy tính toán các chỉ tiêu liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành cho các năm.
2. Định khoản và lập các chỉ tiêu liên quan trên các báo cáo tài chính năm N (Bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.

Biết rằng, doanh nghiệp không có các khoản chênh lệch tạm thời nào khác. Thuế TNDN hoãn lại phát sinh được phép bù trừ trên La bảng cân đối kế toán).

>> Xem thêm:

• Bài tập định khoản xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế
• Bài tập ghi sổ kế toán xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế
• Bài tập định khoản nghiệp vụ bán hàng xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế

Bài 11 – Đề thi năm 2010 – Có sửa đổi

Tại DN ABC, trong năm tài chính N có tài liệu sau: (Đơn vị: 1.000đ)

• Lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN tạm xác định của năm N là 700.000
• Trong năm N phát sinh các nghiệp vụ sau:

+ Chi phí lãi tiền vay của cá nhân phát sinh trong năm 180.000 chỉ bằng TGNH (đã báo nợ). Biết số tiền vay doanh nghiệp dùng cho hoạt động kinh doanh với lãi suất 20%/năm; Lãi suất do ngân hàng NN công bố cùng thời điểm vay là 8%/năm; Phần vốn điều lệ còn thiếu theo tiến độ góp vốn là 500.000.

+ Chi phí trả trước phát sinh năm N là 90.000 doanh nghiệp phân bổ đều vào chi phí trong 3 năm; thuế cho khấu trừ toàn bộ vào năm N.

+ Chi phí bán hàng… trong năm theo hóa đơn GTGT trực tiếp, tổng số tiền: 150.000, chi bằng TGNH, trong đó 30% chi phí không được trừ để tính thuế TNDN theo quy định.

Yêu cầu: 

1. Lập định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế nêu trên?
2. Tính toán, lập định khoản ghi nhận tài sản thuế TNDN hoãn lại và nợ thuế TNDN hoãn lại phải trả, chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hoãn lại, lợi nhuận sau thuế.
3. Trình bày các chi tiêu liên quan đến thuế TNDN hiện hành, thuế hoãn lại, lợi nhuận trên Bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm N.

Biết rằng: Đầu năm N: số dư TK 243: 0; Số dư TK 347: 15.000; số dư TK 421 (TK 4211 dư nợ 70.000; TK 4212: 0); TK 333 dư có 30.000; thuế suất thuế TNDN 22%. Doanh nghiệp không còn khoản chênh lệch nào khác.

>> Xem thêm:

• Bài tập chứng từ kế toán xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế
• Bài tập ghi sổ cái xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế
• Bài tập dự toán kế toán quản trị xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế

Bài 12 Đề thi năm 2011 – Câu 2 (1,5 điểm) – Có sửa đổi.

Doanh nghiệp A, trong năm tài chính N có tài liệu sau: (Đơn vị: Triệu đồng)

1. Số dư đầu năm N của TK 243: 120 (Tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh trên cơ sở khoản lỗ tính thuế năm trước là 600); TK 347: 0.

2. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm N: 7.500. Ngoài ra, trong năm N

Ngày 1/7/N, doanh nghiệp mua 1 TSCĐ hữu hình đưa vào sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh: Nguyên giá tài sản là: 3.600. Doanh nghiệp dự kiến khấu hao tài sản trong 6 năm Tuy nhiên, doanh nghiệp đăng ký khấu hao tính thuế thu nhập doanh nghiệp trong 4 năm.

• Doanh nghiệp chuyển 100% số lỗ năm trước trừ vào thu nhập chịu thuế TNDN năm N.

Yêu cầu: 

1. Xác định các chi tiêu liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại của năm N trong tình huống trên?
2. Định khoản ghi nhận các khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh, hoàn nhập và kết chuyển lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp? Lập các chi tiêu liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh năm N?

(Biết rằng, ngoài các thông tin trên, các khoản chi phí và doanh thu kế toán đều hợp lý cho mục đích tính thuế TNDN; thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%)

>> Xem thêm: 

• Bài tập kế toán bán hàng và thuế thu nhập doanh nghiệp
• Bài tập nguyên tắc kế toán và trình bày báo cáo tài chính
• Bài tập kế toán tài sản cố định và bất động sản đầu tư

Trên đây là toàn bộ Bài tập nguyên tắc kế toán và trình bày báo cáo tài chính xuất hiện trong kỳ thi Đại lý thuế cùng những lý thuyết, cách trình bày phù hợp và lưu ý giúp bạn dễ dàng đạt điểm cao trong kỳ thi Đại lý thuế sắp tới.

Đồng thời, để giúp bạn tiết kiệm thời gian, công sức, chi phí mà vẫn được tiếp cận lộ trình ôn thi bài bản, phương pháp học thông minh và dễ dàng vượt qua kỳ thi và thành công sở hữu chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế chỉ trong 1 lần thi.

Bên cạnh đó, để giúp bạn dễ dàng hơn trên con đường thực hiện mục tiêu:

“Thi Đại lý thuế – một lần đậu luôn trong thời gian ngắn.”

TACA gửi đến bạn Trọn bộ tài liệu ôn thi Đại lý thuế – Đăng ký nhận Lịch thi Đại lý thuế & Chi tiết khóa học Đại lý thuế – nơi giúp hàng ngàn thí sinh thi đậu đại lý thuế mỗi năm. Tại đây, bạn không chỉ được hiểu sâu bản chất từng luật thuế, chi tiết từng hạng mục điều khoản thông tư, mà còn kết hợp nhuần nhuyễn giữa phân tích lý thuyết – thảo luận tình huống thực tế – thực hành bài tập sát đề thi thật giúp bạn tự tin xóa tan 3 điểm yếu:

Lý thuyết luật thuế – Mù mờ các dạng bài tập – Phương pháp làm bài hiệu quả.

Tham khảo chi tiết Khóa học Đại lý thuế TACA ngay tại đây:

Khóa học Ôn thi Đại lý thuế TACA – Học là đậu, không đậu miễn phí học lại trọn đời

Đồng thời, để giúp bạn Sở hữu các chứng chỉ hành nghề kế toán – kiểm toán – đại lý thuế một cách tiết kiệm thời gian, công sức, chi phí mà vẫn được tiếp cận lộ trình ôn thi bài bản, phương pháp học thông minh và dễ dàng vượt qua kỳ thi chỉ trong 1 lần thi, TACA gửi đến bạn khóa học:

KHÓA HỌC CPA – CON ĐƯỜNG DẪN TỚI THÀNH CÔNG TRONG SỰ NGHIỆP

>> Xem thêm:

1. Khóa học luyện thi Chứng chỉ Đại lý thuế

2. Khóa học luyện thi Chứng chỉ Phân tích đầu tư tài chính

3. Khóa học luyện thi Chứng chỉ Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS)

• • Luyện thi Chứng chỉ CerIFR
  • Luyện thi Chứng chỉ DipIFR
  • Chuyển đổi Báo cáo tài chính từ VAS sang IFRS chuyên sâu

4. Khóa học luyện thi Chứng chỉ Kế toán Quản trị Hoa kỳ (U.S. CMA)

5. Một số khóa học ứng dụng thực tế trong tài chính kế toán khác:

• • Chuỗi Chuyên gia tư vấn thuế
  • Chuỗi Kế toán trưởng

Taca Certified Professional Accounting,