25/02/2025 Tài liệu Ôn thi Đại Lý Thuế

9 dạng bài tập kế toán giúp chinh phục chứng chỉ Đại lý thuế

Nội dung chính

Bài tập kế toán trong kỳ thi Đại lý thuế được chia thành 9 dạng chính bao gồm:

Bài tập nguyên tắc kế toán và trình bày báo cáo tài chính,
Bài tập kế toán giao dịch ngoại tệ, các khoản phải thu,
Bài tập kế toán hàng tồn kho,
Bài tập kế toán tài sản cố định và bất động sản đầu tư,
Bài tập kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm,
Bài tập kế toán bán hàng và thuế thu nhập doanh nghiệp,
Bài tập kế toán nợ phải trả, vốn chủ sở hữu,
Bài tập kế toán đầu tư tài chính và
Bài tập chủ đề vas 23 -vas 29.

Để vượt qua được môn kế toán trong kỳ thi Đại lý thuế, thí sinh cần nắm được cách giải của từng dạng bài tập. Với khối lượng kiến thức khổng lồ này, đa số thí sinh gặp phải khó khăn trong việc không biết bắt đầu từ đâu và phải hệ thống kiến thức ra sao.

Trong bài viết này, TACA gửi bạn trọn bộ bài tập kế toán ôn thi Đại lý thuế kèm theo những lưu ý quan trọng giúp bạn dễ dàng hệ thống kiến thức để vượt qua kỳ thi Đại lý thuế mới nhất:

Nhận ngay trọn bộ tài liệu Đại lý thuế mới nhất tại đây:

9 dạng bài tập kế toán quan trọng cần nắm chắc khi ôn thi Đại lý thuế

Kế toán được đánh giá là môn thi khó trong kỳ thi Đại lý thuế bởi đây là môn đòi hỏi các thí sinh không chỉ phải nắm chắc các kiến thức về các chuẩn mực kế toán, mà còn phải biết cách áp dụng vào từng trường hợp trong thực tế khác nhau.

Theo kinh nghiệm từ đa số những thí sinh đã vượt qua môn thi này, bài tập kế toán được chia thành 9 dạng chủ yếu: Bài tập nguyên tắc kế toán và trình bày báo cáo tài chính, Bài tập kế toán giao dịch ngoại tệ, các khoản phải thu, Bài tập kế toán hàng tồn kho, Bài tập kế toán tài sản cố định và bất động sản đầu tư, Bài tập kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, Bài tập kế toán bán hàng và thuế thu nhập doanh nghiệp, Bài tập kế toán nợ phải trả, vốn chủ sở hữu, Bài tập kế toán đầu tư tài chính và Bài tập chủ đề vas 23 vas 29.

Việc ôn tập khoa học theo từng dạng bài tăng hiệu quả ôn tập của thí sinh lên tới hơn 50%. Cùng điểm qua những kiến thức chính của 9 dạng bài tập kế toán xuất hiện trong kỳ thi Đại lý thuế:

Dạng bài tập nguyên tắc kế toán và trình bày báo cáo tài chính

Bài tập nguyên tắc kế toán và trình bày báo cáo tài chính là một trong những dạng bài tập kế toán cơ bản trong kỳ thi Đại lý thuế. Đây được coi như bài tập nền tảng của môn kế toán. Để làm được dạng bài tập này, thí sinh cần nắm được chuẩn mực kế toán VAS 01 (khuôn khổ chung hình thành chuẩn mực kế toán; những vấn đề cơ bản; áp dụng khi chuẩn mực cụ thể không có quy định).

Ngoài ra, thí sinh sẽ làm quen với việc trình bày báo cáo tài chính – công việc không thể thiếu trong hầu hết các dạng bài tập môn kế toán trong kỳ thi Đại lý thuế.

Kiến thức trọng tâm đối với bài tập nguyên tắc ké toán và trình bày báo cáo tài chính xoay quanh chuẩn mực kế toán chung VAS 01, bao gồm:

– Các nguyên tắc kế toán cơ bản quy định trong VAS 01 là cơ sở cho việc đánh giá, ghi nhận và trình bày trên báo cáo tài chính:

Nguyên tắc cơ sở dồn tích
Nguyên tắc hoạt động liên tục
Nguyên tắc giá gốc
Nguyên tắc thận trọng
Nguyên tắc nhất quán
Nguyên tắc phù hợp
Nguyên tắc trọng yếu

– Mục đích của báo cáo tài chính (theo VAS 21)

Kế toán cung cấp thông tin qua báo cáo tài chính
Tình hình tài chính
Tình hình kinh doanh (mô hình kinh doanh, khả năng tạo ra lợi nhuận của ngành, khả năng tạo ra lợi nhuận của doanh nghiệp, ảnh hưởng của đòn bẩy tài chính)
Tình hình lưu chuyển tiền tệ (tạo ra tiền từ hoạt động kinh doanh, sử dụng/thu hồi tiền từ đầu tư, huy động/hoàn trả nguồn lực từ chủ nợ và chủ sở hữu)

– Theo VAS 21, để lập và trình bày báo cáo tài chính trung thực và hợp lý, doanh nghiệp phải:

Lựa chọn và áp dụng các chính sách ké toán phù hợp
Trình bày các thông tin, kể cả các chính sách kế toán, nhằm cung cấp thông tin phù hợp, đáng tin cậy, so sánh được và dễ hiểu
Cung cấp các thông tin bổ sung khi quy định trong CMKT không đủ để giúp cho người sử dụng có thể hiểu được hoạt động của doanh nghiệp

– Các yếu tố của báo cáo tài chính bao gồm tình hình tài chính (tài sản, nợ phải trả, vốn chủ sở hữu) và tình hình kinh doanh (doanh thu, thu nhập khác, chi phí)

– Về việc lập và trình bày báo cáo tài chính: nội dung, cơ sở số liệu và phương pháp lập một số chỉ tiêu như (theo chuẩn mực VAS 21, TT 200, TT 161)

Tiền và tương đương tiền
Nợ phải thu, phải trả ngắn hạn và dài hạn
Các chỉ tiêu về thuế
Hàng tồn kho
Tài sản cố định và bất động sản đầu tư
Các khoản dự phòng
Vốn chủ sở hữu (Cp quỹ, thặng dư vốn, CL tỷ giá)
Các chỉ tiêu mới được sửa đổi, bổ sung … theo TT 200

Để có thể áp dụng thành thạo lý thuyết vào bài tập nguyên tắc kế toán và trình bày báo cáo tài chính, mời bạn tham khảo các ví dụ sau:

Ví dụ 1: Áp dụng nguyên tắc và các quy định về kế toán để xử lý các tình huống sau:

Phòng kế toán của công ty TNHH XYZ có phải là 1 đơn vị kế toán không?
Doanh nghiệp có được sử dụng đồng tiền hạch toán khác với Đồng Việt Nam hay không?
Doanh nghiệp thành lập ngày 9/10/N thì năm kế toán đầu tiên từ ngày? đến ngày?
Hóa đơn có phải chứng từ kế toán không?
Doanh nghiệp có được tự tạo mẫu chứng từ không?
Đúng hay sai. Có thể lựa chọn giả gốc hoặc giá thị trường để ghi nhận tài sản?
Doanh nghiệp mua một số cổ phiếu B với giá mua 100 triệu đồng, chi phí mua 2 triệu đồng. Tại ngày 31/12/N, giá thị trường của số cổ phiếu này là 110 triệu đồng. Tính giá trị của khoản đầu tư trên như thế nào trên Báo cáo tình hình tài chính lập ngày 31/12/N?
Nếu vào ngày 15/3/N+1, Doanh nghiệp A bán hết số cổ phiếu cho Chủ tịch Hội đồng quản trị công ty B với giá 120 triệu đồng và nhận thanh toán bằng tiền mặt, chi phí bán 2,5 triệu đồng thì kế toán Công ty B có ghi nhận sự kiện trên không?
Theo hợp đồng, tổng lượng hàng doanh nghiệp sẽ cung cấp cho khách hàng là: 1.000 tấn, đơn giá: 1 triệu đồng/tấn. Ngày 20/12/N, doanh nghiệp đã xuất kho vận chuyển cho khách hàng 500 tấn với giá vốn: 800 ngàn đồng/tấn. Đến ngày 31/12/N, khách hàng đã nhận được 400 tấn hàng và cam kết thanh toán. Hãy xác định doanh thu và giá vốn được ghi nhận cho năm N để minh họa nguyên tắc phù hợp (hoặc dồn tích)
Ngày 25/12/N, công ty A thuê công ty Q bảo dưỡng một xe ôtô dùng cho hoạt động bán hàng. Đến ngày 15/1/N+1 thì công việc sửa chữa mới hoàn thành với tổng giá trị là 20 triệu đồng. Hỏi trong năm N thì công ty A có ghi nhận chi phí không? Công ty Q có ghi nhận doanh thu không?
Năm N, công ty có hợp đồng cung cấp dịch vụ cho khách hàng cả năm N trị giá 500 triệu đồng. Đầu năm N, Khách hàng thanh toán 300 triệu đồng. Số còn lại thanh toán trong các tháng còn lại. Ghi nhận doanh thu tại thời điểm thu tiền dầu năm?
Công ty A trong tháng 01/N xuất kho một số công cụ sử dụng cho quản lý doanh nghiệp. Với giá vốn thực tế số công cụ dụng cụ là 20 triệu đồng. Doanh nghiệp dự kiến số công cụ dụng cụ này được sử dụng trong 2 năm. Chi phi sẽ được ghi nhận như thế nào nếu giá vốn CCDC nêu trên là không trọng yếu?
Ngày 31/12/N, doanh nghiệp có tồn kho hàng hóa A: số lượng 100 tấn, đơn giá 10 triệu đồng/tấn. Giá thị trường của hàng hóa A tại ngày 31/12/N là 9,5 triệu đồng/tấn. Yêu cầu: Vận dụng nguyên tắc thận trọng để xử lý tình huống nêu trên?
Công ty thuộc diện dược miễn thuế TNDN hết năm N. Để hưởng lợi, kế toán hoãn việc phân bổ 60% chi phí của năm N sang năm N+1. Vậy thông tin kế toán về chi phi, lợi nhuận Công ty có đảm bảo tính tin cậy và hữu ích không? Tại sao?
Công ty cung cấp dịch vụ miễn phí cho đối tác. Đổi lại, đối tác sẽ cung cấp văn phòng phẩm định kỳ cho công ty. Ngoài ra, công ty phải trả thêm phí văn phòng phẩm trong trường hợp có phát sinh lớn. Kế toán có cần ghi nhận giao dịch trao đổi này không?

>> Xem thêm:

Dạng bài tập kế toán giao dịch ngoại tệ, các khoản phải thu

Bài tập kế toán giao dịch ngoại tệ và các khoản phải thu xuất hiện thường xuyên trong đề thi Đại lý thuế môn kế toán. Đây được đánh giá là một trong những dạng bài tập quan trọng bởi tính chất thực tiễn cao.

Bài tập kế toán giao dịch ngoại tệ và các khoản thu được chia thành 3 dạng bài tập chính bao gồm các giao dịch bằng tiền, hạch toán ngoại tệ và giao dịch xuất nhập khẩu. Để làm tốt được những dạng bài tập này, thí sinh cần nắm chắc được chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS 10, thông tư 161 – TT200, TT 53 cũng như cách làm của từng dạng bài tập.

Để có thể làm tốt bài tập kế toán giao dịch ngoại tệ và các khoản phải thu, thí sinh cần nắm chắc được các phần sau:

Các nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền: Bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển. Lưu ý: Vàng tiền tệ dùng trong thanh toán; Đánh giá lại vàng tiền tệ khi lập báo cáo tài chính (giá mua của thị trường); Thấu chi ghi nhận là vay (TK 3411); Thay đổi trong quy đổi ngoại tệ ra VND
Nguyên tắc kế toán nợ phải thu: Nội dung bao gồm phải thu của khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác, thuế GTGT đươc khấu trừ…
Trình bày các chỉ tiêu về tiền, nợ phải thu trên Báo cáo tình hình tài chính: Các tài khoản kế toán phản ánh nợ phải thu bao gồm TK 131 (phải thu của khách hàng), TK 136 (phải thu nội bộ), TK 138 (phải thu khác), TK 133 (thuế GTGT được khấu trừ). Ngoài các khoản phản ánh ở TK phải thu, còn bao gồm cả các khoản khác (ứng trước cho nhà cung cấp, phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng; tạm ứng, ký cược, ký quỹ, cầm cố, thế chấp; các khoản khác)
Nhận diện được các giao dịch có gốc ngoại tệ: Bao gồm các giao dịch mua bán, thanh toán bằng ngoại tệ; đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ; trở thành một đối tác (một bên) của một hợp đồng ngoại hối chưa được thực hiện; Mua hoặc thanh lý các tài sản. phát sinh hoặc thanh toán các khoản nợ xác định bằng ngoại tệ; Dùng một loại tiền tệ này để mua, bán hoặc đổi lấy một loại tiền tệ khác.
Nguyên tắc kế toán các nghiệp vụ có gốc ngoại tệ (VAS 10): Ghi nhận ban đầu theo đơn vị tiền tệ kế toán bằng việc áp dụng tỷ giá hối đoái giữa đơn vị tiền tệ kế toán và ngoại tệ tại ngày giao dịch; Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch là tỷ giá giao ngay; doanh nghiệp có thể sử dụng tỷ giá xấp xỉ với tỷ giá hối đoái thực tế tại ngày giao dịch (Tỷ giá hạch toán) nếu tỷ giá ít biến động.
Trình tự kế toán các giao dịch nhập, xuất ngoại tệ, đánh giá lại số dư có gốc ngoại tệ.

Để áp dụng thành thạo các kiến thức vào trong bài tập kế toán giao dịch ngoại tệ và các khoản phải thu, mời bạn tham khảo các ví dụ sau:

Bài 1. Tại doanh nghiệp A, kế toán thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ, kế toán hàng tồn kho theo kê khai thường xuyên, kế toán ngoại tệ theo thông tư 200
Số dư đầu tháng 12/N của tài khoản có gốc ngoại tệ:

TK 1112 (10.000 USD). 220.000.000₫;
TK 1122 (15.000 USD): 330.000.000₫

Trong tháng 12/N có các nghiệp vụ phát sinh sau:

– Nộp tiền mặt 2.000 USD ngoại tệ vào TK tiền gửi NH bằng ngoại tệ, tỷ giá thực tế phát sinh ngoại tệ: mua vào 22.170 VND/USD, bán ra 22.250 VND/USD.

– Vay ngắn hạn ngân hàng bằng chuyển khoản 5.000 USD tỷ giá thực tế phát sinh ngoại tệ: mua vào 22.540 VND/USD, bán ra 22.610 VND/USD.

– Nhập khẩu 1 dây chuyền công nghệ trị giá ghi nhận trên hóa đơn thương mại do bên bán cấp là 10.000 USD chưa thanh toán. Thuế suất thuế nhập khẩu 20%, thuế TTĐB 0%, thuế GTGT hàng nhập khẩu 10%. Giá tính thuế của hàng nhập khẩu là giá ghi trên hợp đồng thương mại. Tỷ giá thực tế phát sinh ngoại tệ mua vào 22.185 VND/USD, bản ra 22.250 VND/USD. Tỷ giá tính thuế là 22.500 VND/USD

– DN đã chuyển tiền gửi NH (VND) thanh toán hết số thuế liên quan đến nghiệp vụ NK dây chuyền công nghệ trên.

Giả sử đây là số liệu cuối năm, kế toán đánh giá lại số dư ngoại tệ các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá mua vào 22.500 VND/USD, bán ra 23.000 VND/USD.
Công ty xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái theo chế độ kế toán hiện hành

Yêu cầu: Định khoản các nghiệp vụ kinh tế

>> Xem thêm:

Dạng bài tập kế toán hàng tồn kho

Bài tập kế toán hàng tồn kho là một trong những dạng bài tập xuất hiện thường xuyên trong đề thi Đại lý thuế môn kế toán các năm. Trong các kỳ thi Đại lý thuế, bài tập kế toán hàng tồn kho được coi là khá thử thách bởi bài tập này không chỉ yêu cầu thí sinh nắm được các nguyên tắc kế toán mà còn phải hiểu rõ các quy định phâp luật liên quan đến việc tính giá hàng tồn kho, phân bổ chi phí và ghi nhận giảm giá hàng tồn kho khi có sự suy giảm giá trị.

Về kiến thức, thí sinh cần nắm chắc được các chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS 02, TT 200, TT 161, Thuế: TT 46/2019. Những dạng bài tập thường xoay quanh các nội dung như tính toán và kế toán giá vốn vật tư, hàng hóa xuất kho theo phương pháp tính giá; tổng hợp, phân tích để lập các chỉ tiêu liên quan;…

Để có thể làm tốt dạng bài tập kế toán hàng tồn kho, thí sinh cần nắm vững những kiến thức cơ bản sau:

– Về khái niệm hàng tồn kho

– Sự khác biệt khi sử dụng tài khoản hàng tồn kho và trình bày về hàng tồn kho trên BCTC

Tái phân loại hàng hóa BĐS
Chi phí sản xuất dở dang trong điều kiện không bình thường
Thiết bị, phụ tùng thay thế dài hạn

– Nguyên tắc xác định giá trị hàng tồn kho: Giá gốc của tài sản được tính theo số tiền hoặc khoản tương đương tiền đã trả, phải trả hoặc tính theo giá trị hợp lý của tài sản đó vào thời điểm tài sản được ghi nhận (theo VAS 01). Giá trị thuần có thể thực hiện được và giá bán ước tính của hàng tồn kho trong kỳ SXKD bình thường trừ (-) CP ước tính để hoàn thành SP và CP ước tính cần thiết cho việc tiêu thụ chúng (theo VAS 02)

– Việc tính giá trị hàng tồn kho (khi xuất và tồn cuối kỳ) được áp dụng theo 1 trong các phương pháp sau:

Phương pháp tính theo giá đích danh
Phương pháp bình quân gia quyền
Phương pháp nhập trước, xuất trước.

– Phương pháp kế toán tăng giảm vật tư, hàng hóa (lưu ý các nghiệp vụ đặc biệt: các trường hợp hao hụt, mất mát, dùng HTK góp vốn lD, liên kết, chuyển HTK thành BĐS)

– Nguyên tắc và phương pháp kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho (xem trong chế độ kế toán theo TT 200)

Để áp dụng thành thạo kiến thức cơ bản vào bài tập ké toán hàng tồn kho, mời bạn tham khảo các ví dụ sau:

Ví dụ: Một doanh nghiệp thực hiện kế toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên, có số liệu kế toán trong tháng 9 năm N như sau: (Đvt: 1000 đồng).
– Tồn kho đầu kỳ 1000kg vật liệu A, tổng giá gốc: 10.000
– Bảng kê phiếu nhập: Nhập kho vật liệu A trong tháng 9/N:

Ngày 5/9 nhập kho 300kg, Đơn giá gốc: 10,5/ 1 kg, thành tiền 3.150 .
Ngày 9/9 nhập kho 1.000kg, Đơn giá gốc: 10,0/1kg, thành tiền 10.000
Ngày 15/9 nhập kho 200kg, Đơn giá gốc: 10,2/1kg, thành tiền 2.040
Ngày 25/9 nhập kho 700kg, Đơn giá gốc: 10,4/1kg, thành tiền 7.280
Ngày 30/9 nhập kho 500kg, Đơn giá gốc: 10,3/ 1 kg, thành tiền 5.150

– Xuất kho vật liệu A dùng cho sản xuất sản phẩm trong tháng 9/N o Ngày 2/9 xuất kho 300kg

Ngày 8/9 xuất kho 80kg o Ngày 12/9 xuất kho 400kg
Ngày 22/9 xuất kho 700kg o Ngày 28/9 xuất kho 500kg

– Xác định giá gốc xuất kho và tồn kho cuối tháng 9 năm N theo từng phương pháp: Đích danh? Bình quân gia quyền? Nhập trước xuất trước?
– Thực hiện lại yêu cầu trên trong trường hợp doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ? Biết rằng theo biên bản kiểm kê ngày 30/9 thì số lượng vật liệu A tồn kho là 1000kg?

>>Xem thêm:

Dạng bài tập kế toán tài sản cố định và bất động sản đầu tư

Bài tập kế toán tài sản cố định và bất động sản đầu tư là một trong số những dạng bài tập quan trọng trong đề thi Đại lý thuế môn kế toán các năm. Đây là dạng bài tập khó đòi hỏi các thí sinh không chỉ phải nắm chắc các kiến thức liên quan tới VAS 03. VAS 04, VAS 06, Thông tư 200, 161, (thuế) TT 45. Bên cạnh đó thí sinh còn phải thành thạo cách giải bài tập kế toán tài sản cố đinh và bất động sản đầu tư, cách định khoản các giao dịch liên quan tới TSCĐ và BĐS đầu tư.

Bài tập kế toán tài sản cố định và bất động sản đầu tư chia ra 2 kiến thức trọng tâm chính bao gồm kế toán tài sản cố định và kế toán bất động sản đầu tư. Cụ thể:

Kế toán tài sản cố định

Trong bài tập kế toán tài sản cố định và bất động sản đầu tư, kế toán tài sản cố định là một trong những kiến thức quan trọng giúp thí sinh có cơ sở để làm bài tập định khoản tài sản cố định. Những kiến thức trọng tâm trong phần này hầy hết thuộc về chuẩn mực kế toán Việt Nam VAS 03, VAS 04, VAS 06 – TT 200, TT 161, (thuế) TT 45. Cụ thể:

– Lựa chọn và áp dụng chính sách kế toán TSCĐ (hữu hình, vô hình) bao gồm:

Nguyên giá (ghi nhận ban đầu và đánh giá lại)
Khấu hao ( trong thời gian phát huy tác dụng của TS)
Xử lý chi phí sau ghi nhận

– Lựa chọn phương pháp KT để xác định ước tính kế toán

Phương pháp khấu hao TSCĐGiá trị Thời gian sử dụng hữu ích

– Xác định giá trị TSCĐ dựa vào tổng giá trị của tài sản được mua trừ đi giá trị sản phẩm, thiết bị, phụ tùng thay thế.

– Khấu hao TSCĐ (dựa theo VAS 03, 04) được tính theo công thức

Giá trị còn lại = Nguyên giá – Hao mòn lũy kế

– Giá trị phải khấu hao (VAS 03) được tính theo công thức

Giá trị phải khấu hao = nguyên giá – giá trị thanh lý ước tính

trong đó:

Giá trị thanh lý = giá trị ước tính thu khi thanh lý – chi phí thanh lý ước tính

– Kế toán giảm TSCĐ bao gồm kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp giảm TSCĐ (do thanh lý, nhượng bán; chuyển thành CCDC; phát hiện thiếu trong kiểm kê)

Kế toán Bất động sản đầu tư

Trong bài tập kế toán tài sản cố định và bất động sản đầu tư, kiến thức liên quan tới kế toán bất động sản đầu tư thuộc chuẩn mực kế toán 05 (VAS 05) – TT 200 BTC. Thí sinh cần nắm được các vấn đề chính sau đây:

Các khải niệm: bất động sản đầu tư, bất động sản chủ sở hữu, hàng hóa bất động sản, thành phẩm bất động sản.
Xác định giá trị ban đầu của bất động sản đầu tư dựa vào nguyên giá; xác định giá trị sau ghi nhận ban đầu của bất động sản đầu tư dựa theo nguyên giá, số KH lũy kế, GTCL.
Chuyển đổi mục đích sử dụng (việc chuyển đổi mục đích sử dụng không làm thay đổi với giá trị ghi sổ của tài sản được chuyển đổi)

>> Lưu ý: Đối với lý thuyết về kế toán bất động sản đầu tư, thí sinh cần phân biệt BĐSĐT với BĐS thuộc HTK với BĐSCSH sử dụng; các trường hợp xác định nguyên giá BĐSĐT; kế toán các nghiệp vụ tăng, giảm BĐS đầu tư, ghi nhận chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh BĐS.

Đối với phần bài tập, thí sinh cần chú ý tới việc xử lý các nghiệp vụ cụ thể mua, đầu tư, bán, chuyển đổi BĐS đầu tư (cho trước hoặc tự cho ví dụ); Khấu hao BĐS đầu tư; Trình bày trên Báo cáo Tài chính.

Để có thể áp dụng thành thạo kiến thức vào bài tập kế toán tài sản cố định và bất động sản đầu tư, mời bạn tham khảo các ví dụ sau:

Ví dụ: Doanh nghiệp A, tháng 9 /N có tình hình về TSCĐ hữu hình như sau: (Đvt: 1.000đ).
A. Số dư 1/9/N TK 211 – Dư nợ: 10.700.000; TK 2141 – Dư có: 2.500.000, TK 217 và TK 2147 có số dư là 0.
B. Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 12 liên quan

Ngày 1/9, bàn giao 1 nhà xưởng sản xuất từ đầu tư XDCB (Kế toán XDCB ghi chung sổ kế toán với đơn vị SXKD), NG: 1.200.000; Nhà xưởng được đầu tư từ nguồn vốn kinh doanh.
Ngày 16/9, bàn giao 1 thiết bị cho bộ phận sản xuất từ nhập khẩu. Giá CIF là 20.000 USD, chưa thanh toán tiền, thuế nhập khẩu tính theo thuế suất 10%, thuế suất thuế GTGT nhập khẩu 10%. Doanh nghiệp đã nộp thuế bằng TGNH. Tỷ giá bán của NHTM là 21/USD. Tỷ giá áp dụng để tính thuế: 21/USD. Chi phí vận chuyển, lắp đặt chi bằng TGNH theo giá chưa có thuế GTGT là 18.000, thuế suất GTGT 10%, chưa thanh toán.
Ngày 19/9, sử dụng 1 khu nhà văn phòng di góp vốn liên doanh vào cơ sở đồng kiểm soát. Nguyên giả. 600.000, đã khấu hao luỹ kế: 200.000. Hội đồng liên doanh đánh giá: 500.000.
Ngày 21/9, nhượng bán 1 xe ôtô dùng ở bộ phận BH: Nguyên giá: 360.000, khấu hao luỹ kế 200.000 Giá bán chưa có thuế: 150.000, thuế GTGT 10%, đã thu tiền gửi ngân hàng.
Ngày 27/9, chuyển 1 khu nhà văn phòng hiện doanh nghiệp đang sử dụng cho đối tác thuê gồm: Nguyên giá quyền sử dụng dất 20 năm 2.400.000; đã khấu hao: 240.000; Nguyên giá nhà văn phòng: 600.000, đã khấu hao: 60.000.

Yêu cầu

Định khoản kế toán cho các nghiệp vụ nêu trên? Nghiệp vụ 4 ảnh hưởng đến Bảo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh ở chi tiêu nào? Số tiền сụ thể?
Lập bảng tính và phân bổ khấu hao tháng 9/N? Định khoản ghi nhận khấu hao tháng 9? (Biết rằng mức khẩu hao tháng 8/N là: 245.000, trong đó tính cho bộ phận sản xuất 180.000, bộ phận bản hàng 20.000, bộ phận QLDN: 45.000. Các TSCĐ nêu trên đều có thời gian sử dụng dự kiến 10 năm. Giả trị phải KH bằng nguyên giả, DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ).
Giả sử trong tháng 10/N, không có tài sản cố định tăng, giảm. Hãy xác định số khấu hao tài sản cố định phải trích tháng 10 tinh vào từng khoản mục chi phi.

>> Xem thêm:

Dạng bài tập kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Bài tập kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành là một trong những bài tập xuất hiện thường xuyên trong đề thi Đại lý thuế các năm. Đây là dạng bài tập được các thí sinh đánh giá là khó bởi khối lượng kiến thức tương đối lớn kèm theo các cách làm bài tập đa dạng. Đối với chi phí sản xuất kinh doanh, thí sinh cần phải năm được các loại chi phí bao gồm chi phí theo nội dung, tính chất kinh tế; theo mục đích, công dụng; theo mối quan hệ với kỳ tính kết quả kinh doanh; theo cách quy nạp chi phí vào các đối tượng kế toán chi phí; mối quan hệ với quy trình công nghệ sản xuất; cách ứng xử của chi phí với mức độ hoạt động và các cách phân loại khác. Về giá thành sản phẩm, thí sinh cũng cần có kiến thức về phân loại giá thành (theo phạm vi, theo thời điểm và nguồn số liệu tính Z).

Đối với bài tập kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành, thí sinh cần lưu ý về 3 vấn đề chính: Tổng quan về Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành; kế toán chi phí và tính giá thành theo quy trình sản xuất (bao gồm quy trình sản xuất giản đơn, phương pháp cơ bản, hệ số, tỷ lệ; quy trình phức tạp: phương pháp phân bước (phương pháp tổng cộng chi phí); và kế toán chi phí và tính giá thành theo công việc (theo đơn đặt hàng). Cụ thể:

– Về phân loại chi phí sản xuất kinh doanh, có 7 cách phân loại như sau:

Theo nội dung, tính chất kinh tế của chi phí: chi phí vật liệu, chi phí nhân công, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao, dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
Theo mục đích, công dụng kinh tế của chi phí: bao gồm chi phí sản xuất và chi phí ngoài sản xuất.
Theo mối quan hệ với kỳ tính kết quả kinh doanh: chi phí sản phẩm – chi phí thời kỳ
Theo cách quy nạp chi phí vào các đối tượng kế toán chi phí: chi phí trực tiếp – chi phí gián tiếp
Theo mối quan hệ với qui trình công nghệ sản xuất: chi phí cơ bản – chi phí chung
Theo cách ứng xử của chi phí với mức độ hoạt động: biến phí, định phí, chi phí hỗn hợp
Các cách phân loại khác phục vụ việc ra quyết định của nhà quản trị: bao gồm phân loại theo sự ảnh hưởng đến việc ra quyết định và phân loại theo khả năng kiểm toán của nhà quản trị.

– Về giá thành sản phẩm trong bài tập bài tập kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành, có 2 cách phân loại như sau:

Phân loại theo phạm vi tính giá thành: bao gồm Z sản xuất (toàn bộ chi phí sản xuất tính cho một kết quả sản xuất đã hoàn thành nhất định) và Z toàn bộ (toàn bộ chi phí phát sinh liên quan đến một khối lượng sản phẩm hoàn thành từ khi sản xuất đến lúc tiêu thụ sản phẩm.
Phân loại theo thời điểm và nguồn số liệu tính Z: bao gồm Z kế hoạch (tổng số chi phí theo định mức và tho dự toán cần thiết để sản xuất ra 1 đơn vị sản phẩm trong kỳ kế hoạch); Z định mức và Z thực tế.

– Có 2 cách xác định khối lượng sản phẩm hoàn thành tương đương:

Theo phương pháp bình quân:

KL SPHT TĐ = KL SPHT trong kỳ + KL SPHT TĐ của SPDD cuối kỳ

Theo phương pháp FIFO:

KL SPHTTĐ trong kỳ Qtđ (FIFO) = KL SPHTTĐ + KL SP đưa vào SX và hoàn thành trong kỳ + KL SP HTTĐ của SPDD cuối kỳ

– Trong bài tập kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành, có 3 phương pháp tính giá thành, cụ thể:

Phương pháp tính giá thành giản đơn:

Z = Ddk + C – Dck (z = Z/Sht)

Phương pháp tính giá thành hệ số: áp dụng với QTCNSX một NVL tạo ra nhiều sản phẩm (gạch ngói, nhựa tiêu dunbgf, hóa chất, bánh kẹo…); căn cứ vào CPSX đã tập hợp được cho cả qui trình công nghệ, CPSX dở dang đầu kỳ và cuối kỳ dể tính giá thành liên SP theo từng khoản mục CP.
Phương pháp tính giá thành tỷ lệ: lựa chọn tiêu chuẩn phân bố để tính giá thành của từng phẩm cấp, quy cách sản phẩm từ giá thành nhóm SP. Theo phương pháp này tiêu chuẩn phân bố là giá thành kế hoặc hoặc giá thành định mức tính theo sản lượng thực tế.

Để có thể làm tốt bài tập kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành, mời bạn tham khảo các ví dụ sau:

Ví dụ: Có tài liệu sau tại doanh nghiệp sản xuất “X” sản xuất sản phẩm A trong tháng 4/20X1: (đơn vị tính: đồng)

1. Giá trị sản phẩm dở dang đầu tháng được đánh giá theo chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 105.000.000.

2. Chi phí sản xuất trong tháng đã tập hợp được : 1.300.000.000

Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 1.020.000.000.
Chi phí nhân công trực tiếp 70.000.000.
Chi phí sản xuất chung 210.000.000

3. Kết quả sản xuất: Cuối tháng hoàn thành được 1.000 thành phẩm A, còn lại 125 sản phẩm dở dang.

Yêu cầu: Lập bảng tính giá thành sản phẩm A.

>> Xem thêm:

Dạng bài tập kế toán bán hàng và thuế thu nhập doanh nghiệp

Bài tập kế toán bán hàng và thuế thu nhập doanh nghiệp xuất hiện thường xuyên trong đề thi Đại lý thuế các năm. Theo đánh giá, đây là một trong những dạng bài tập khó khi yêu cầu thí sinh phải nắm chắc đươc các kiến thức liên quan tới kế toán bán hàng và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) có trong chuẩn mực kế toán VAS 14, VAS 15, VAS 17, TT 200, TT 161.

Bên cạnh đó, bài tập kế toán bán hàng và thuế thu nhập doanh nghiệp đòi hỏi thí sinh nắm được các phương pháp như giá bán lẻ, tính giá trị hàng tồn kho, giá vốn, doanh thu bán hàng và CCDV …

Để có thể làm được Bài tập kế toán bán hàng và thuế thu nhập doanh nghiệp trong đề thi Đại lý thuế, thí sinh cần nắm chắc được các kiến thức về kế toán chi phí bán hàng cũng như thuế thu nhập doanh nghiệp xuất hiện trong chuẩn mực kế toán VAS 14, VAS 15, VAS 17, TT 200, TT 161. Trong đó, trọng tâm kiến thức mà bạn cần lưu ý bao gồm:

– Kế toán chi phí giá vốn hàng bán bao gồm 4 loại:

Giá vốn của hàng hóa, dịch vụ đã bán ra hoặc tiêu thụ trong kỳ
Các hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường thu được
Trích lập DP giảm giá hàng tồn kho
Chi phí sản xuất vượt mức tính vào giá vốn

– Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho gồm 3 phương pháp: phương pháp tính theo giá đích danh; phương pháp bình quân gia quyền; phương pháp nhập trước, xuất trước.

– Lưu ý về kế toán giá vốn: Kế toán giá vốn theo phương pháp KKTX, KKĐK, bao gồm các trường hợp sau:

Có hàng gửi bán đầu kỳ
Có hàng đang đi đường đầu kỳ
Trong kỳ sản xuất bán ngay, mua hàng bán ngay không qua kho.
hàng bị trả lại (bán kỳ trước hoặc kỳ này)
Có các khoản chiết khấu, giảm giá khi mua hàng hóa trong kỳ; mua hàng ghi nhận theo giá tạm tính.
Tạm tính giá vốn hàng bán khi đã ghi nhận doanh thu.
Chi phí vượt mức bình thường trong quá trình mua, dự trữ, sản xuất hàng tồn kho.
Chi phí đầu tư XDCB vượt mức bình thường.
Giá vốn hoạt động kinh doanh bất động sản
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Giá vốn bất động sản theo giá tạm tính tương ứng với doanh thu

– Đối với ké toán doanh thu bán hàng và CCDV, thí sinh cần nắm vững được về khái niệm, điều kiện ghi nhận doanh thu; kế toán bán hàng và kế toán các khoản làm giảm doanh thu bán hàng.

– Đối với doanh thu từ các hoạt động tài chính, một số trường hợp xác định doanh thu bao gồm:

Tác thuế gián thu
Bán hàng qua đại lý, bán trả góp, trao đổi…
Bàn hàng khuyến mại thêm
Doanh thu bằng ngoại tệ có nhận tiền ứng trước
Doanh thu bán BĐS của chủ đầu tư
Doanh thu cho thuê tài sản thu tiền 1 lần
Doanh thu trong trường hợp bán hàng cho khách hàng truyền thông
Các trường hợp khác.

– Về chênh lệch giữa thuế và kế toán, thí sinh cần lưu ý tới chênh lệch tạm thời (ví dụ: khác biệt về khấu hao tài sản cố định => Thuế hoãn lại) và chênh lệch không tạo ra chênh lệch tạm thời (Ví dụ: chi phí không có chứng từ, thu nhập cổ tức)

Để có thể áp dụng kiến thức trọng tâm và phương pháp làm hiệu quả vào Bài tập kế toán bán hàng và thuế thu nhập doanh nghiệp, mời bạn tham khảo các ví dụ sau:

Ví dụ: Đầu tháng 6/N, sản phẩm A của công ty X tồn kho 20.000kg, giá thành thực tế 20.000 ₫/kg, SP A gửi bán 40.000kg, giá thành thực tế 19.000 đ/kg. Trong tháng có tình hình sau:

Nhập kho SP A từ phân xưởng SX: 70.000kg, giá thành thực tế 21.000 đ/kg.
Xuất kho 30.000kg SP A để vận chuyển cho khách hàng, chi phí vận chuyển đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng 10.500.000d, trong đó thuế GTGT 500.000₫.
Nhận được giấy báo có của ngân hàng về việc khách hàng đã thanh toán 40.000kg SP A gửi bán từ tháng 4/N, số tiền 1.320.000.000đ, trong đó thuế GTGT 10%.
Xuất kho 21.000kg SPA để đổi lấy 1 TSCĐ HH Q của công ty T, giá trao đổi đã có thuế GTGT 10% là 33.000 đ/kg SP A. Thuế suất thuế GTGT của TSCĐ HH là 5%. TSCĐ đã được đưa vào sử dụng trong tháng.
Nhập kho 10.000kg SPA do khách hàng H trả lại, giá bán đã được khách hàng chấp nhận từ ngày 4/3 đã có thuế GTGT 10% là 33.000 d/kg (Khách hàng chưa thanh toán), trị giá vốn SP A bán là 18.000 đ/kg.
Xuất kho 20.000kg SP A để bán cho khách hàng K, giá bán có thuế GTGT được khách hàng K chấp nhận là 33.000 đ/kg. Khách hàng K trả tiền cho công ty X bằng TGNH sau khi trừ 1% chiết khấu thanh toán.

Yêu cầu: Định khoản và phản ánh tình hình trên vào tài khoản (Kể cả bút toán kết chuyển). Biết công ty tính giá thành SP xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ.

>> Xem thêm:

Dạng bài tập kế toán nợ phải trả, vốn chủ sở hữu

Bài tập kế toán nợ phải trả và vốn chủ sở hữu xuất hiện thường xuyên trong đề thi Đại lý thuế các năm. Đây là dạng bài tập quan trọng mà các thí sinh cần lưu ý. Đối với Bài tập kế toán nợ phải trả và vốn chủ sở hữu, thí sinh phải nắm chắc được nội dung về các chuẩn mực kế toán VAS 01, VAS 16, VAS 18, VAS 21, TT 200. Ngoài ra, thí sinh cũng cần biết các phương pháp giải bài tập như tính toán, xác định chi phí thuế thu nhập doạnh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại và phương pháp kế toán.

Đối với Bài tập kế toán nợ phải trả và vốn chủ sở hữu, kiến thức trọng tâm chủ yếu liên quan tới chuẩn mực kế toán VAS 01, VAS 16, VAS 18, VAS 21, TT 200, bao gồm:

– Về các khoản nợ phải trả chủ yếu, thí sinh cần nắm được:

Kế toán nợ phải trả người bán
Kế toán vay và nợ thuê tài chính
Kế toán khoản phải trả nội bộ
Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước (các dạng bài tập tính toán, xác định chi phí thuế TNDN, thuế TNDN hoãn lại và phưng pháp kế toán)
Chi phí phải trả
Trái phiếu phát hành (xử lý các nghiệp vụ cụ thể như phát hành trái phiếu có chiết khấu; phát hành trái phiếu có phụ trội; Hạch toán chi phí đi vay; Vốn hóa hoặc không vốn hóa chi phí đi vay; thanh toán trái phiếu khi đáo hạn; mua lại trái phiếu trước khi đáo hạn)
Dự phòng phải trả (bao gồm các bài tập xử lý kế toán một số nghiệp vụ cụ thể; lưu ý tình huống dự phòng bảo hành sản phẩm trong các trường hợp)
Thuế TNDN hoãn lại phải trả

– Về phương pháp chung nghiên cứu kế toán các khoản nợ phải trả bao gồm:

Xác định rõ nội dung từng khoản nợ phải trả
Nắm được các quy định của chế độ kế toán
Trình tự kế toán các nghiệp vụ chủ yếu (xem các sơ đồ kế toán)
Sử dụng số liệu để lập các chỉ tiêu tương ứng trên báo cáo tài chính (Đặc biệt lưu ý phân loại ngắn hạn <>dài hạn)

– Về chi phí đi vay, bút toán ghi nhận, các trường hợp:

Chi phí đi vay được vốn hóa (241, 627)
Chi phí di vay không được vốn hóa (635)
Lãi vay trả từng kỳ theo kỳ kế toán (635/2412)
Lãi vay trả trước (242)
Lãi vay trả khi đáo hạn (335)

Lưu ý: vốn vay nhàn rỗi được tạm đầu tư có lãi thì ghi giảm chi phí đi vay của khoản vay riêng hoặc ghi doanh thu tài chính của khoản vay chung.

– Đối với kế toán vốn chủ sở hữu trong bài tập kế toán nợ phải trả và vốn chủ sở hữu, thí sinh cần nắm được các nội dung sau:

Kế toán phát hành cổ phiếu phổ thông trong các trường hợp
Kế toán phát hành cổ phiếu ưu đãi trong các trường hợp (ưu đãi cam kết mua lại)
Kế toán cổ phiếu quỹ
kế toán trích lập các quỹ, phân phối lợi nhuân
Trình bày các chỉ tiêu về vốn chủ sở hữu trên Bảng cân đối kế toán
Xác định lãi cơ bản/lãi suy giảm trên cổ phiếu

– Phương trình kế toán:

bài tập kế toán nợ phải trả và vốn chủ sở hữu

Trong đó, bản chất của vốn chủ sở hữu trong phương trình kế toán như sau:

TS = VCSH + NPT

TS – NPT = VCSH

TS thuấn = VCSH

Cụ thể: VCSH là tài sản thuẩn của doanh nghiệp còn lại thuộc sở hữu của cổ đông, thành viên góp vốn

=> Doanh nghiệp được quyền chủ động sử dụng linh hoạt các nguồn VCSH theo điều lệ của doanh nghiệp.

Để bạn vận dụng thành thạo lý thuyết vào bài tâp kế toán nợ phải trả và vốn chủ sở hữu, TACA gửi bạn các ví dụ sau:

Bài tập 1: Cho bảng lương sau:

Bộ phận	Lương cơ bản	Lương sản phẩm	Phụ cấp và thưởng
Sản xuất	50	12	10
Quản lý phân xưởng	30	0	5
Hành chính	8	0	2
Kinh doanh	15	20	5
Nghiên cứu (R&D)	10	0	5
Kế toán	12	0	5
Bán hàng	20	14	5

Lập bút toán tính lương phải trả cho từng bộ phận trong kỳ
Trích các khoản trích theo lương (Tính trên mức lương cơ bản)
Chi thưởng thường xuyên tại đơn vị, tổng số tiền là 300 trả chia đều cho các bộ phận
Chi thưởng đột xuất 20 trả cho bộ phận kinh doanh
Khấu trừ lương: Thu hồi tạm ứng của bộ phận quản lý phân xưởng: 3 trả; Thu lại khoản phải bồi thường của cán bộ bộ phận kế toán do làm hỏng máy in: 2 trđ; và thu lại tạm ứng lương hiện những trước đây cho bộ phận hành chính: 5trd
Chi hộ tiền điện cho ban lãnh đạo 4 trả, số tiền này khấu trừ vào lương kỳ sau
Chi hộ tiền nước cho bộ phận sản xuất 2 trđ, số này dự kiến kì sau thu lại
Cán bộ kinh doanh chi tiền cá nhân mua giúp doanh nghiệp 10.000 USD nhập quỹ tiền mặt. Tỷ giá là 22,1 nđ/USD
Trích trước lương phép của bộ phận công nhân trực tiếp sản xuất tính 2% trên lương cơ bản
Bảo hiểm xã hội thanh toán tiền cho người lao động bị tai nạn: 35 trđ
Tính ra số thuế TNCN phải khấu trừ vào lương người lao động: 20 trđ
Chuyển khoản thanh toán lương, bảo hiểm và thuế TNCN

Yêu cầu: Định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế nêu trên.

>> Xem thêm: Bài tập kế toán nợ phải trả và vốn chủ sở hữu xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế

Dạng bài tập kế toán đầu tư tài chính

Bài tập kế toán đầu tư tài chính là một trong những bài tập khó xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế các năm. Dạng bài tập này không chỉ yêu cầu thí sinh nắm được các kiến thức nền tảng liên quan tới kế toán đầu tư tài chính như tổng quan các khoản đầu tư tài chính, đầu tư chứng khoán kinh doanh, đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn, các khoản đầu tư vốn vào đơn vị khác. Ngoài ra còn yêu cầu thí sinh biết được cách trình bày thông tin trên báo cáo tài chính.

Đối với bài tập kế toán đầu tư tài chính, những kiến thức quan trọng cần nắm được bao gồm kiến thức tổng quan về các khoản đầu tư tài chính, đầu tư chứng khoán kinh doanh, các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn, các khoản đầu tư vốn vào đơn vị khác (công ty con, công ty liên doanh, liên kết, đầu tư công cụ vốn vào đơn vị khác), và trình bày thông tin trên báo cáo tài chính. Trong đó, những kiến thức trọng tâm bao gồm:

– Đối với kế toán giao dịch chứng khoán kinh doanh bao gồm việc tính giá, tài khoản sử dụng và ghi sổ, cụ thể:

Về việc tính giá

Giá gốc = Giá mua + CP đầu tư

Về tài khoản sử dụng: TK 121 – chứng khoán kinh doanh
Về việc ghi sổ bao gồm: mua CK KD; thu lãi / cổ tức; Bán / đáo hạn

Ví dụ: Công ty A có tài liệu đầu tư chứng khoán kinh doanh, kế toán ghi sổ giao dịch sau:

1. Chi tiền mặt mua lại tín phiếu kho bạc với giá 47trđ, còn 6 tháng nữa đáo hạn nắm giữ mục đích kinh doanh (cho biết mệnh giá 50trđ, thời hạn 1 năm, lãi suất 10%/năm, trả lãi 1 lần ngay khi phát hành)

2. Chuyển khoản mua 20.000 cổ phiếu thường (mục đích thương mại), mệnh giá 10.000Đ / cổ phiếu với giá khớp lệnh 12.000đ / cổ phiếu, phí giao dịch 0.25%.

– Đối với kế toán đầu tư nắm giữ đến đáo hạn, bạn cần nắm được về tài khoản sử dụng TK 128 gồm:

TK 1281 – tiền gửi có kỳ hạn
TK 1282 – Trái phiếu
TK 1283 – Cho vay (trình bày BCTC thuộc nhóm phải thu, phải thu về cho vay ngắn hạn và phải thu về cho vay dài hạn)
TK 1288 – các khoản đầu tư khác nắm giữ đến ngày đáo hạn

– Đối với các khoản đầu tư vốn vào đơn vị khác, thí sinh cần nhớ được các tài khoản sử dụng như TK 221 (đầu tư vào công ty con), TK 222 (đầu tư vào công ty LD, LK), TK 228 (đầu tư khác). Và việc phân loại tài khoản đầu tư vốn:

bài tập kế toán đầu tư tài chính

Để có thể vận dụng thành thạo kiến thức vào bài tập kế toán đầu tư tài chính, TACA mời bạn tham khảo những ví dụ sau:

Bài tập 1: Trích một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại một DN như sau: đơn vị tính 1.000đ

Chi tiền mặt 50.000 để mua một số chứng khoán kinh doanh và hoa hồng môi giới 300.
Nhận lãi chứng khoán kinh doanh bằng TGNH 5.000; lãi đầu tư được chia 7.500 bằng tiền mặt
Công ty bán chứng khoán mua ở NV1 thu bằng TGNH 75.000, tiền hoa hồng môi giới 100 chi tiền mặt
Mua tín phiếu kho bạc kỳ hạn 1 năm bằng chuyển khoản, trị giá 50.000, lãi suất 1,5%/ tháng, trả lãi sau (trả hàng tháng). Thu lãi tín phiếu bằng tiền mặt.
Mua 1000 CP thương mại, giả mua 100/CP trả bằng chuyển khoản. Chi phí giao dịch trả bằng chuyển khoản 2.000. Sau đó bán 500 CP với giá bán 120/CP, thu bằng TGNH sau khi trừ chi phí giao dịch 0,5% trị giá giao dịch.
Mua trái phiếu trả bằng TGNH, mệnh giá 300.000, lãi suất 1%/tháng, nhận lãi sau, nắm giữ thời gian đáo hạn 1 năm, chi phí giao dịch trả bằng chuyển khoản 1.000.
Mua trái phiếu mục đích kinh doanh mệnh giá 100.000, giá mua 107.000, trả bằng tiền gửi NH
Dùng TGNH mua 1.000.000 cổ phần do công ty A phát hành, mệnh giá 10/CP, chiếm 65% quyền biểu quyết tại công ty A. Chi phí liên quan để mua số CP trên: 11.000 (trong đó đã có thuế GTGT 10%), trả bằng tiền gửi ngân hàng.
Nhượng bán 100.000 cổ phần của công ty B, mệnh giá 100/cổ phần, thu bằng tiền gởi ngân hàng với giá bán 120/cổ phần. Công ty đang chiếm 40% quyền biểu quyết (SD TK 222(B) 160.000 cổ phần x 130/cổ phần). Sau khi nhượng bán còn 15% quyền biểu quyết.
Cổ tức được chia từ công ty A: 300.000; công ty B: 200.000 nhận bằng tiền gửi ngân hàng.
Dùng tiền vay dài hạn mua thêm 50.000 cổ phần, mệnh giá 100/CP, giá mua 130/CP. Số vốn trước đây công ty đã đầu tư vào công ty C là 5.000.000 chiếm 20%, tổng số vốn điều lệ hiện nay của công C là 15.000.000.
Số lỗ phải chịu từ công ty C: 50.000 và công ty chuyển khoản thanh toán số lỗ phải chịu cho công ty C.
Mua trái phiếu trả bằng TGNH, mệnh giá 500.000, lãi suất 10%/năm, nhận lãi trước, thời gian nắm giữ đáo hạn 5 năm.
Ký quỹ bằng tiền gửi ngân hàng 250.000 để tham gia đấu thầu mua thêm cổ phần do công ty A phát hành. Trúng thầu 50.000 cổ phần của công ty A, mệnh giá 10/CP, giá trúng thầu 50/CP. Công ty chuyển khoản thanh toán số tiền còn lại sau khi trừ tiền ký quỹ.
Mua 20 trái phiếu, mệnh giá 10.000/trái phiếu, thời hạn 5 năm, do ngân hàng V phát hành, trả lãi trước, lãi suất 10%/năm, giá mua 9.000/trái phiếu. Số tiền này đã được công ty thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Mua lại 100 trái phiếu từ công ty C với giá 7.500 trái phiếu, trả bằng tiền gửi ngân hàng. Được suất 10%/năm, trả lãi sau. Biết rằng, còn 5 tháng nữa sẽ đáo hạn trái phiếu.
Mua 30.000 cổ phần công ty E, mệnh giá 10/CP, giá mua: 17/CP, chi phí giao dịch 2.000, trên bằng TGNH. Biết rằng trước đó, công ty đã đầu tư vào công ty E 1.000.000 và chiếm 18% quyền biểu quyết. Sau khi mua, công ty đã chiếm 22% quyền biểu quyết. Cổ tức được hưởng theo thông báo của công ty E 30.000.

Yêu cầu: Ghi các bút toán liên quan tình hình trên

>>Xem thêm: Bài tập kế toán đầu tư tài chính xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế

Dạng bài tập chủ đề vas 23 -vas 29

Bài tập chủ đề VAS 23 và VAS 29 là một trong những dạng bài tập thường xuyên xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế môn kế toán các năm. Đây là dạng bài tập được đánh giá là quan trọng khi thí sinh phải nắm được kiến thức về các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm (VAS 23) cũng như thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót (VAS 29).

Đối với dạng bài tập này, thí sinh cần nắm được các sai sót trong kế toán bao gồm việc phân loại sai sót, tóm tắt xử lý sai sót, thay đổi chính sách kế toán và thay đổi ước tính kế toán.

Đối với dạng bài tập chủ đề VAS 23 và VAS 29, thí sinh cần nắm được những nội dung kiến thức quan trọng trong các văn bản pháp lý kế toán như VAS 23 (các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm), VAS 29 (thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót), thông tư 200. Cụ thể:

– Mục đích VAS 29: bảo đảm khả năng so sánh của báo cáo tài chính

– Mục đích VAS 23: bảo đảm cung cấp thông tin tốt nhất cho các ước tính kế toán; thuyết minh đầy đủ cho người sử dụng.

– Phân loại sai sót:

Sai sót kỳ hiện tại: phát hiện tại kỳ đó, ảnh hưởng đến thông tin kỳ ké toán đó được điều chỉnh vào kỳ đó trước khi công khai BCTC và không áp dụng điều chỉnh hồi tố.
Sai sót kỳ trước: ảnh hưởng đến thông tin các kỳ kế toán trước – neus sai sót trọng yếu phải điều chỉnh hồi tố đến thông tin kế toán các kỳ kế toán trước

Lưu ý: phân biệt bằng kỳ ngay trước đó (kỳ so sánh) và các kỳ trước kỳ so sánh để điều chỉnh hồi tố.

– Thay đổi chính sách kế toán: là việc thay dổi các nguyên tắc, cơ sở và phương pháp kế toán cụ thể mà doanh nghiệp đã áp dụng trong việc lập và trình bày báo cáo tài chính, như thay đổi phương pháp (tính giá hàng tồn kho, kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái, kế toán chi phí đi vay)

– Thay đổi ước tính kế toán:điều chỉnh giá trị ghi sổ của tài sản, nợ phải trả hoặc giá trị tiêu hao định kỳ của tài sản được tạo ra từ việc đánh giá tình trạng hiện thời và lợi ích kinh tế trong tương lai cũng như nghĩa vụ liên quan đến tài sản và nợ phải trả đó.

Lưu ý: Những thay đổi trong ước tính kế toán do có các thông tin mới không phải là sửa chữa các sai sót.

Ví dụ: Các ước tính ké toán thường thực hiện đối với:

Xác định các khoản phải thu khó đòi
Giá trị hàng lỗi thời tồn kho
Xác định thời gian sử dụng hữu ích hoặc cách thức sử dụng TSCĐ làm cơ sở tính KH
Nghĩa vụ bảo hành
Xác định giá trị sản phẩm dở dang

Về bản chất, việc xem xét lạ một ước tính kế toán không liên quan đến kỳ kế toán trước và không phải là việc sửa chữa một sai sót.

Lưu ý: Khi thay đổi các ước tính kế toán trong năm hiện tại thì kế toán như các nghiệp vụ kinh tế phát sinh mới trong năm theo ước tính kế toán mới.

Để có thể vận dụng thành thạo kiến thức vào bài tập chủ đề VAS 23 và VAS 29, mời bạn tham khảo các ví dụ sau:

Ví dụ 1 (Sửa chữa sai sót trong kế toán theo VAS)
Năm N, tại doanh nghiệp X kế toán phát hiện quên phân bổ chi phí lãi vay (đã trả trước) vào chi phí kinh doanh của năm N-1, số tiền 10.000.000d, cho biết thuế suất thuế TNDN là 20%.
Yêu cầu: Hãy trình bày cách xử lý, trong các trường hợp sau:

Bảo cảo tài chính năm N-1 đã lập xong nhưng chưa phát hành.
Bảo cáo tài chính năm N-1 đã phát hành và đây là sai sót không trọng yếu và quyết toán thuế TNDN năm N-1 chưa được duyệt.
Bảo cảo tài chính năm N-1 đã phát hành và đây là sai sót trọng yếu và quyết toán thuế TNDN năm N-1 chưa được duyệt.

Ví dụ 2 (Điều chỉnh hồi tố sửa chữa các sai sót trọng yếu trong kế toán theo VAS)
Ngày 10/6 năm N, kế toán doanh nghiệp Y phát hiện có căn nhà bắt đầu cho thuê từ đầu tháng 10 năm N-2 và đã hạch toán nhận trước tiền cho thuê 2 năm là 180.000.000₫, nhưng quên ghi nhận doanh thu cho thuê nhà liên quan từng năm N-2, N-1. Đây là sai sót trọng yếu, báo cáo tài chính các năm trước đã phát hành và quyết toán thuế TNDN các năm trước chưa được duyệt. Thuế suất thuế TNDN 20%.
Yêu cầu: Hãy trình bày điều chỉnh Báo cáo tình hình tài chính, Báo cáo kết quả hoạt động và số dư các tài khoản bị ảnh hưởng.

>> Xem thêm: Bài tập chủ đề VAS 23 và VAS 29 xuất hiện trong đề thi Đại lý thuế môn kế toán

Trên đây là toàn bộ 9 dạng Bài tập kế toán xuất hiện trong kỳ thi Đại lý thuế cùng những lý thuyết, cách trình bày phù hợp và lưu ý giúp bạn dễ dàng đạt điểm cao trong kỳ thi Đại lý thuế sắp tới.

Đồng thời, để giúp bạn tiết kiệm thời gian, công sức, chi phí mà vẫn được tiếp cận lộ trình ôn thi bài bản, phương pháp học thông minh và dễ dàng vượt qua kỳ thi và thành công sở hữu chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế chỉ trong 1 lần thi.

Bên cạnh đó, để giúp bạn dễ dàng hơn trên con đường thực hiện mục tiêu:

“Thi Đại lý thuế – một lần đậu luôn trong thời gian ngắn.”

TACA gửi đến bạn Trọn bộ tài liệu ôn thi Đại lý thuế – Đăng ký nhận Lịch thi Đại lý thuế & Chi tiết khóa học Đại lý thuế – nơi giúp hàng ngàn thí sinh thi đậu đại lý thuế mỗi năm. Tại đây, bạn không chỉ được hiểu sâu bản chất từng luật thuế, chi tiết từng hạng mục điều khoản thông tư, mà còn kết hợp nhuần nhuyễn giữa phân tích lý thuyết – thảo luận tình huống thực tế – thực hành bài tập sát đề thi thật giúp bạn tự tin xóa tan 3 điểm yếu:

Lý thuyết luật thuế – Mù mờ các dạng bài tập – Phương pháp làm bài hiệu quả.

Tham khảo chi tiết Khóa học Đại lý thuế TACA ngay tại đây:

Khóa học Ôn thi Đại lý thuế TACA – Học là đậu, không đậu miễn phí học lại trọn đời

Đồng thời, để giúp bạn Sở hữu các chứng chỉ hành nghề kế toán – kiểm toán – đại lý thuế một cách tiết kiệm thời gian, công sức, chi phí mà vẫn được tiếp cận lộ trình ôn thi bài bản, phương pháp học thông minh và dễ dàng vượt qua kỳ thi chỉ trong 1 lần thi, TACA gửi đến bạn khóa học: