Đề thi CPA 2024 môn Kế toán Có đáp án tham khảo

Đề thi CPA 2024 môn Kế toán full Chẵn, Lẻ

Khác với đa số môn, dạng bài của môn Kế toán tích hợp cả của lý thuyết, tình huống và tính toán. Tuy nhiên, những năm trở lại đây, môn kế toán bắt buộc người học phải học trọn vẹn cả giáo trình mà không bỏ sót một phần nào vì không có khung lý thuyết cố định, không có đề cương bài tập cố định. Để làm tốt Đề thi CPA 2024 môn kế toán, thí sinh cần nắm chắc các kiến thức về báo cáo hợp nhất phần (lợi thế thương mại, loại trừ giao dịch nội bộ…), xác định ảnh hưởng của giao dịch đến các chỉ tiêu trên BCTC.

Đăng ký nhận ngay LỊCH THI CPA 2025 sớm nhất

Để Ôn thi CPA môn Kế toán hiệu quả, việc luyện đề môn kế toán qua các năm là điều không thể thiếu, bạn có thể xem chi tiết tại link bài viết bên dưới.

>> Tải trọn bộ Đề thi CPA các năm trong kỳ thi chứng chỉ hành nghề kế toán, kiểm toán 

Bên dưới là chi tiết đề thi CPA môn kế toán 2024 – đề lẻ để bạn thỏa sức luyện tập!

ĐỀ THI CPA MÔN KẾ TOÁN 2024 – (Đề Lẻ)

Câu 1 (2 điểm):

1. Ngày 1/1/2021, nhà đầu tư là một doanh nghiệp nắm giữ 20% tài sản thuần và có ảnh hưởng đáng kể đối với công ty A (công ty A là một doanh nghiệp độc lập có đồng tiền kế toán là VND). Tại ngày đầu tư, công ty liên kết A có 1 TSCĐ với giá trị ghi sổ là 5.000 triệu đồng và giá trị hợp lý là 6.000 triệu đồng, thời gian khấu hao còn 250 lại (kể từ ngày đầu tư) là 5 năm theo Phương pháp đường thẳng. Trong năm 2025, công ty liên kết A có lợi nhuận sau thuế ở mức 2.000 triệu đồng và đã trả cổ tức cho LNEPP nhà đầu tư bằng tiền là 150 triệu đồng. Tại ngày 31/12/2025 nhà đầu tư có số liệu cuối năm trên báo cáo tài chính hợp nhất như sau:

Đơn vị tính: Triệu đồng

Yêu cầu:

Xác định (kèm các giải thích cụ thể) giá trị khoản đầu tư vào công ty liên kết A tại thời điểm đầu năm trên Bảng cân đối kế toán hợp nhất.

2. Xác định cơ sở tính thuế của các khoản mục sau:

a. Khoản phải thu cổ tức trị giá 100 triệu đồng. Biết cổ tức không chịu thuế TNDN. Xác định cơ sở tính thuế của khoản phải thu nếu trên;

b. Cuối kỳ doanh nghiệp đánh giá lại khoản phải thu bằng ngoại tệ trị giá 20 tỉ đồng, phát sinh lãi tỷ giá là 200 triệu đồng. Biết rằng khoản phải thu gốc (20 tỉ đồng) đã được tính vào thu nhập chịu thuế kỷ trước; Khoản lãi tỷ giá chỉ chịu thuế khi doanh nghiệp thu hồi khoản phải thu (trong các kỳ sau). Xác định cơ sở tính thuế của khoản phải thu sau khi đánh giá lại;

c. Trong kỳ doanh nghiệp có khoản cho vay trị giá 300 triệu đồng bằng tiền. Xác định cơ sở tính thuế của khoản cho vay trên;

d. Trong kỳ doanh nghiệp kinh doanh bất động sản nhận tiền ứng trước của khách hàng mua BĐS là 100 tỉ đồng. Doanh nghiệp phải nộp trước 1 tỉ đồng thuế TNDN và quyết toán thuế TNDN sau khi bàn giao BĐS cho khách hàng (đến cuối kỳ vẫn chưa bàn giao BĐS cho khách hàng). Xác định cơ sở tính thuế của khoản nhận ứng trước nêu trên.

Câu 2 (2 điểm):

Công ty ANZ có năm tài chính đầu tiên từ ngày 1/1/N đến ngày 31/12/N. Đầu năm N, công ty ANZ đã áp dụng phương pháp tính giá tồn kho đối với hàng hóa theo t phương pháp nhập trước, xuất trước. Xét thấy phương pháp này không phù hợp với đặc điểm hàng hóa M nên đầu năm N+1, doanh nghiệp quyết định tự nguyện thay đổi phương pháp tính giá xuất kho đối với hàng hóa M sang phương pháp bình quân gia quyền cả kỉ dự trữ. Việc thay đổi này làm cho giá vốn hàng bán của công ty giảm đi 18.750.000 d.

Yêu cầu:

Xác định ảnh hưởng của việc thay đổi phương pháp tính giá hàng tồn kho đến số liệu các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính năm N và NH1 và thực hiện các thủ tục điều chỉnh cần thiết đối với vấn đề này theo quy định của chuẩn mực kế toán Việt Nam. Biết rằng:

– Trong năm N và N+1, lợi nhuận kế toán bằng thu nhập chịu thuế,

– Thuế suất thuế TNDN là 20%.

– Trong năm N và N+1, doanh nghiệp không có khoản thu nhập, chi phí nào khác. – Trích số liệu một số khoản mục trên báo cáo tài chính chưa điều chỉnh của công ty ANZ cuối năm N và cuối năm N+1 như sau:

Câu 3 (2 điểm):

Công ty CP Thắng Lợi có một số công ty con. Việc ghi nhận, trình bày các khoản đầu tư vào công ty liên doanh liên kết trên Báo cáo tài chính riêng theo phương pháp giá gốc, trên Báo các tài chính hợp nhất theo phương pháp vốn chủ sở hữu. Năm tài chính kết thúc vào ngày 31/12.

Trong năm 20X3 có thông tin sau:

1. Ngày 1/1/20X3 mua 10.000.000 cổ phiếu thường trong tổng số 40.000.000 cổ phiếu thường đang lưu hành của công ty cổ phần AB. Mệnh giá 10.000 đồng/1 cổ phiếu; Giá mua 25.000 đồng/1 cổ phiếu; chi phí môi giới 0,2% giá trị giao dịch. Công ty CP Thắng Lợi có ảnh hưởng đáng kể đến chính sách tài chính và hoạt động của công ty cổ phần AB. Công ty cổ phần AB không có cổ phiếu ưu đãi. Giá trị hợp lý tài sản thuần của công ty AB tại ngày 1/1/20X3 ngang bằng với giá trị ghi sổ, Không phát sinh lợi thế thương mại.

2. Ngày 15/7/20X3, công ty cổ phần AB quyết định chi trả cổ tức năm 20X2 và tạm ứng cổ tức năm 20X3 bằng tiền theo tỷ lệ 25% mệnh giá (Trong đó cổ tức năm 20X2 là 10% và cổ tức năm 20X3 là 15%). Cổ tức đã thanh toán bằng TGNH.

3. Ngày 10/10/20X3, công ty cổ phần AB quyết định chia cổ tức năm 20X3 bằng cổ phiếu cho cổ đông hiện hữu theo tỉ lệ 4:1 (cứ 04 cổ phiếu đang nắm giữ được nhận thêm 01 cổ phiếu mới); Số cổ phiếu phát hành thêm đã được lưu hành từ ngày 01/11/20X3

4. Ngày 31/12/20X3: theo Báo cáo tài chính của công ty cổ phần AB năm 20X3, lãi sau thuế 220 tỷ đồng. Công ty cổ phần AB đã quyết định chia thêm cổ tức năm 20X3 bằng tiền theo tỷ lệ 8% mệnh giá cổ phiếu.

Yêu cầu:

1. Xác định giá trị và nêu phương pháp ghi nhận các khoản cổ tức nhận được từ công ty cổ phần AB trên Báo cáo tài chính riêng của công ty CP Thắng Lợi năm 20X3 (không định khoản kế toán).

2. Khi trình bày báo cáo tài chính riêng của công ty CP Thắng Lợi tại ngày 31/12/20X3, hãy xác định:

– Giá trị khoản đầu tư vào công ty cổ phần AB.

– Doanh thu hoạt động tài chính từ hoạt động đầu tư vào công ty cổ phần AB năm 20X3.

3. Khi trình bày báo cáo tài chính hợp nhất của tập đoàn có công ty mẹ là công ty CP Thắng Lợi tại ngày 31/12/20X3, hãy xác định:

– Giá trị khoản đầu tư vào công ty cổ phần AB.

– Phần lãi hay lỗ từ hoạt động đầu tư vào công ty cổ phần AB năm 20X3.

Câu 4 (2 điểm):

Công ty MT tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, có tài liệu sau:

Số dư đầu năm N của một số tài khoản

TK 131: 450.000.000 ₫ (phải thu khách hàng A tiền bán hàng hóa 20.000 USD, tỷ giá ghi sổ: 22.500 VND/USD)

TK 331: 30.000.000 ₫ (Trả trước tiền mua hàng hóa cho nhà cung cấp B)

TK 1121: 115.000.000 d; TK 1122: 0 d

TK 156: 0 d; TK 1336TK 33311: 0 d

Tình hình phát sinh trong năm:

1. Công ty A thanh toán nợ 15.000 USD, tỷ giá thực tế: TG mua 22.600 VND/USD, TG bán 22.800 VND/USD.

2. Nhận hàng hóa nhập kho (do nhà cung cấp B giao) trị giá chưa thuế 100.000.000đ, thuế GTGT 10%.

3. Vay ngắn hạn ngân hàng chuyển thẳng trả nợ cho B hết số nợ còn lại 80.000.000₫.

4. Chuyển khoản ứng trước cho nhà cung cấp C tiền mua máy móc thiết bị sản xuất 100.000.000đ (Thiết bị sẽ nhận vào đầu năm N+1)

5. Xuất kho hàng hóa bán cho khách hàng D, giá xuất kho 60.000.000đ, giá bán chưa thuế 120.000.000đ, thuế GTGT 10%, đã thu bằng tiền gửi ngân hàng.

6. Cuối năm:

– Kế toán tinh và kê khai thuế GTGT khấu trừ, xác định thuế GTGT còn phải

– Đánh giá lại tài khoản có gốc ngoại tệ cho biết tỷ giá thực tế ngân hàng ngày cuối kỳ: TG mua 22.850 VND/USD, TG bản 23.000 VND/USD.

TNDN).

– Kết chuyển xác định kết quả hoạt động (Giả sử doanh nghiệp được miễn thuế

Yêu cầu:

Anh/Chị hãy lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp và gián tiếp của công ty MT cho năm N (theo quy định của TT 200/2014/TT-BTC).

Câu 5 (2 điểm):

Công ty T&V có chính sách kế toán ngoại tệ: Việc quy đổi đồng ngoại tệ ra đồng Việt Nam phải căn cứ vào: Tỷ giá giao dịch thực tế (không áp dụng tỷ giá xấp xỉ); Tỷ giá ghi số (TGGS) kế toán (chi tiền tính theo tỷ giá bình quân liên hoàn).

Trích dữ liệu tháng 12/N như sau (bỏ qua ảnh hưởng các loại thuế):

1. Số dư đầu tháng 12 của Tiền gửi ngân hàng (TGNH) bằng ngoại tệ là 5.000 USD, TGGS 24.800 VND/USD. Công ty vay 3.000 USD gửi vào Ngân hàng (cho biết tỷ giá mua 24.400 VND/USD; tỷ giá bán 25.200 VND/USD). Sau đó chỉ TGNH 6.000 USD để thanh toán chi phí quảng cáo (tỷ giá mua 25.000 VND/USD và tỷ giá bán 25,400 VND/USD).

2. Số dư đầu tháng 12 của Khách hàng D còn phải thu là 5.000 USD, TGGS 24.800 VND/USD. Trong kỳ Khách hàng D thanh toán hết nợ, công ty bán ngày 5.000 USD thu tiền đồng Việt Nam và chuyển ngay vào tài khoản TGNH (VND) (tỷ giá mua 25.000 VND/USD và tỷ giá bán 25.400 VND/USD).

3. Số dư đầu tháng 12 của khoản trả trước cho người bán E là 1.000 USD, TGGS 25.200 VND/USD. Công ty nhận hàng hoá từ người bán E trị giá 4.000 USD. số còn lại chưa thanh toán (tỷ giá mua 25.100 VND/USD và tỷ giá bán 25 500 VND/USD).

4. Cuối kỳ đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính, cho biết ngày 31/12/N: tỷ giá mua 24.700 VND/USD và tỷ giá bán 25.300 VND/USD.

Yêu cầu:

– Tính chênh lệch tỷ giá hối đoái và thuyết minh xử lý ghi nhận lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá tình hình trên (ghi rõ áp dụng tỷ giá thích hợp cho từng đối tượng kế toán).

– Trình bày thông tin trên Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ (phương pháp gián tiếp) Cột Năm nay các chỉ tiêu: Lợi nhuận trước thuế (Mã số 01); Lãi/lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ (Mã số 04) và Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ (Mã số 61).

>> Tham khảo chi tiết lời giải Đề thi CPA  2024 môn Kế toán – Đề lẻ tại đây:

Đáp án CPA 2024 môn Kế toán – Đề lẻ

ĐỀ THI CPA MÔN KẾ TOÁN 2024 – (Đề Chẵn)

Câu 1 (2 điểm)

1. Ngày 1/1/2021, nhà đầu tư là một doanh nghiệp nắm giữ 20% tài sản thuần và có ảnh hưởng đáng kể đối với công ty A (công ty A là một doanh nghiệp độc lập có đồng tiền kế toán là VND). Tại ngày đầu tư, công ty liên kết A có 1 TSCĐ với giá trị ghi số là 1.000 triệu đồng và giá tỳ hợp lý là 1.500 triệu đồng, thời gian khấu hao còn lại (kể từ ngày đầu tư) là 5 năm theo Phương pháp đường thẳng.

Trong năm 2025, công ty liên kết A có lợi nhuận sau thuế ở mức 2.000 triệu đồng và nhà đầu tư có số liệu trên báo cáo tài chính hợp nhất như sau:

Biết rằng: Trong năm 2025, công ty liên kết A đã trả cổ tức bằng tiên cho tất cả các cổ đông.

Yêu cầu:

Xác định (kèm các giải thích cụ thể) số cổ tức nhà đầu tư đã nhận được trong năm 2025 từ công ty liên kết A.

2. Xác định cơ sở tính thuế của các khoản mục sau (biết rằng tất cả các khoản doanh thu, thu nhập, chi phí của doanh nghiệp đều chịu thuế TNDN):

a. Tài sản cố định có nguyên giá 100 triệu đồng, khấu hao lũy kế cho mục đích kế toán là 60 triệu đồng; khấu hao lũy kế cho mục đích tính thuế là 30trđ. Xác định cơ sở tính thuế của TSCĐ trên;

b. Tồn kho đầu kỳ là 100 triệu đồng. Trong kỳ doanh nghiệp đã mua thêm 1.000 triệu đồng hàng tồn kho và đã bán được 600 triệu đồng. Xác định cơ sở tính thuế của khoản mục hàng tồn kho;

c. Trong kỳ doanh nghiệp có khoản nợ phải trả vay ngân hàng trị giá 200 triệu đồng bằng tiền. Xác định cơ sở tính thuế của khoản vay trên;

d. Trong kỳ doanh nghiệp trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ trị giá 400 triệu đồng (đến cuối kỳ vẫn chưa thanh toán). Khoản trích trước này chỉ được coi là chi phíđược trừ cho mục đích xác định thuế TNDN khi thực thanh toán. Xác định cơ sở tính thuế của khoản trích trước nêu trên.

Câu 2 (2 điểm)

Công ty Minh Quân có niên độ kế toán theo năm dương lịch. Tháng 3/20X4, kế toán công ty phát hiện rằng ngày 1/6/20X2 công ty dùng TGNH mua một bộ bàn ghế sofa sử dụng ở showroom trưng bày sản phẩm, trị giá chưa thuế GTGT 10% là 60.000.000 đồng, thuế GTGT là 6.000.000 đồng. Tuy nhiên do nhầm lẫn khi phân loại hóa đơn, kế toán đã ghi nhận khoản chỉ này là khoản chi phí mua ngoài của phòng kinh doanh và được hạch toán toàn bộ vào chi phí trong năm 20X2. Kế toán nhận định đây là một sai sốt trọng yếu, tài sản này đủ điều kiện ghi nhận là tài sản cố định. Bộ Sofa dự kiến trích khấu hao theo tỷ lệ bình quân 25%/năm.

Yêu cầu:

1. Cho biết kế toán cần ghi nhận kế toán đúng đối với trường hợp này như thế nào?
2. Xác định ảnh hưởng của sai sót trên đến các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính năm 20X2, năm 20X3 của doanh nghiệp. Thực hiện điều chỉnh sai sót phát sinh trên theo quy định hiện hành.

Tài liệu bổ sung:

Tại thời điểm phát hiện sai sót, BCTC năm 20X3 đã được phát hành. Doanh nghiệp tỉnh, khấu hao các TSCĐ theo phương pháp đường thẳng; tài sản này được giao cho showroom sử dụng ngay từ 1/6/20X2; thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp công ty áp dụng là 20%.

Trích một số chỉ tiêu trên các báo cáo tài chính cuối năm 20X2 và cuối năm 20X3 của doanh nghiệp như sau:

(ĐVT: đồng)

Trên đây là toàn bộ đề thi CPA 2024 môn Kế toán cùng những lý thuyết, cách trình bày phù hợp và lưu ý giúp bạn dễ dàng ăn trọn điểm dạng này trong bài thi CPA môn phân tích sắp tới. Bên cạnh đó, có một “bí kíp truyền đời” về phương pháp, cách thức ôn thi khoa học, hiệu quả giúp bạn đậu CPA ngay lần thi đầu tiên đã được hầu hết kế kiểm kiểm chứng chính là: Bạn thực sự cần mổ xẻ, phân tích cấu trúc đề thi CPA các năm để lượng thức hóa toàn bộ kiến thức thay vì chỉ hệ thống các dạng bài tập một cách rời rạc.

Đồng thời, bạn cũng có thể tìm đọc giáo trình ôn thi CPA uy tín được hệ thống kiến thức bài bản, bám sát nội dung của Bộ Tài chính và luyện giải đề CPA các năm trong thời hạn cho phép trước kỳ thi. Nhằm nâng cao kiến thức chuyên môn sâu, hiểu thấu bản chất, yêu cầu và tránh các lỗi “mất điểm oan” một cách dễ dàng. Hiểu điều đó, TACA gửi đến bạn trọn bộ Tài liệu ôn thi CPA:

>> Tải ngay: Trọn bộ tài liệu 7 môn CPA – Ôn thi CPA hoàn toàn miễn phí tại đây

Đồng thời, để giúp bạn tiết kiệm thời gian, công sức, chi phí mà vẫn được tiếp cận lộ trình ôn thi bài bản, phương pháp học thông minh và dễ dàng vượt qua kỳ thi và thành công sở hữu chứng chỉ hành nghề dịch vụ làm thủ tục về thuế chỉ trong 1 lần thi, TACA gửi đến bạn khóa học:

KHÓA HỌC CPA 2025 – CON ĐƯỜNG DẪN TỚI THÀNH CÔNG TRONG SỰ NGHIỆP

>>Xem thêm:

• Chứng chỉ hành nghề kế toán – Cánh cửa mở ra sự nghiệp kế toán thành công vang dội
• Chứng chỉ CPA – Con đường dẫn tới thành công trong sự nghiệp kiểm toán
• Chứng chỉ Đại lý thuế – Học sớm để trở thành chuyên gia tư vấn thuế

Taca Certified Professional Accounting,